Все материалы сайта

Налогообложение прибыли при выявлении некачественной продукции

   Даны пояснения по вопросам налогообложения прибыли в случаях возврата, замены, безвозмездного устранения недостатков товара ненадлежащего качества (письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/51). В частности, если покупатель потребовал замены некачественного товара, то продавец отражает в составе расходов на реализацию стоимость товара, поставляемого взамен возвращенного.

Порядок получения вычетов по НДФЛ при приобретении жилья

   Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, в том числе на погашение кредита, которые были произведены без привлечения средств материнского (семейного) капитала. Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-04-05/7-30.

Налогообложение «прощенного» долга сотрудника

   При прощении организацией долга работника с него снимается обязанность по возврату полученного займа. С этого момента у заемщика образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга по договору займа, которая подлежит налогообложению НДФЛ. Письмо Минфина РФ от 22 января 2010 г. № 03-04-06/6-3.

Внесены изменения в закон «О банках и банковской деятельности»

   В частности, в законе появилась норма, согласно которой по кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитная организация не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по операциям, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Изменения внесены Федеральный закон от 15 февраля 2010 г. № 11-ФЗ.

Подтверждение расходов на приобретение электронного авиабилета

   Минфин России дал пояснения на частный запрос муниципального учреждения по поводу документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета.

   Ведомство отметило, что при приобретении работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, - электронной маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для поездок на территории РФ и за рубеж подтверждающими документами являются следующие. В части произведенных расходов по оплате: чек ККТ; слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты работника; подтверждение кредитного учреждения проведенной операции по оплате электронного авиабилета; или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности. В части факта произведенной перевозки: распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. № 03-03-07/4.

ЕНВД «на парковке»

   Предоставление парковочных мест с взиманием платы за нахождение автотранспортных средств на стоянке свыше определенного времени относится к предпринимательской деятельности по оказанию платных услуг, в отношении которой организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД. Такие пояснения даны в письме Минфина РФ от 8 февраля 2010 г. № 03-11-06/3/18.

Учет расходов на НИОКР

   Расходы на проведение научно-исследовательских работ, не давшие положительного результата, могут быть отражены в составе прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов (включая расходы по ранее завершенным этапам работ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки. Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/48.

Учет расходов на выкуп и уничтожение хлебобулочных изделий с истекшим сроком давности

   Минфин России при ответе на частный запрос дал пояснения по вопросу возврата из розничной сети продукции хлебопекарного производства с истекшим сроком реализации.

   Ведомство уточнило, что расходы в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности у предприятий торговли для последующей утилизации путем переработки или уничтожения, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены. Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/8.

Порядок зачета сумм излишне уплаченного ЕСН за 2009 г.

   При ответе на частный запрос Минфин России разъяснил, что сумма излишне уплаченного федерального налога, в частности единого социального налога, за 2009 г. подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. № 03-04-07/7-5.

О подтверждении добросовестности контрагентов

   Финансовое ведомство еще раз напомнило, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, в частности, являются отсутствие регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, регистрация контрагента по адресу массовой регистрации, ликвидация юридического лица в принудительном порядке, непредставление в налоговый орган контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности (представление отчетности с нулевыми показателями). Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-38.

Конкурс «Российская организация высокой социальной эффективности»

  Изменилась процедура проведения конкурса «Российская организация высокой социальной эффективности». Новый формат конкурса предусматривает его двухэтапное ежегодное проведение.

   Целью проведения конкурса является привлечение общественного внимания к важности социальных вопросов на уровне организаций, демонстрация конкретных примеров решения социальных задач. Участниками конкурса могут быть российские юридические лица независимо от организационно-правовой формы, формы собственности и осуществляемых видов экономической деятельности, а также их филиалы по согласованию с создавшими их юридическими лицами.

   Участие в региональном и федеральном этапах конкурса осуществляется на бесплатной основе. Конкурс проводится по следующим номинациям: за развитие рынка труда; за сокращение производственного травматизма и профессиональной заболеваемости; за развитие кадрового потенциала; за формирование здорового образа жизни на предприятии; за развитие социального партнерства; за участие в решении социальных проблем территорий и развитие корпоративной благотворительности.

   Подробную информацию по вопросам организации и проведения конкурса «Российская организация высокой социальной эффективности» можно найти на сайте Минздравсоцразвития России www.minzdravsoc.ru .

Определен перечень измерений, регулируемых Минсвязи России

   Утвержден перечень измерений, относящихся к сфере государственного регулирования обеспечения единства измерений, в части компетенции Министерства связи и массовых коммуникаций РФ. В частности, в перечень вошли измерения, выполняемые при оказании услуг почтовой связи, электросвязи в части учета объема оказанных услуг: измерение массы почтовых отправлений (за исключением почтовых карточек и простых писем), измерение продолжительности соединения, соответственно. Приказ Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. № 184 (зарегистрирован в Минюсте РФ 1 февраля 2010 г., регистрационный номер 16179).

Внедрение информационных технологий в деятельность государственных органов

   Принято решение об образовании Правительственной комиссии по внедрению информационных технологий в деятельность государственных органов и органов местного самоуправления. Основными задачами Комиссии является координация деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по ряду вопросов. А именно, определение единой политики в сфере развития и использования информационных технологий в государственном управлении; выработка и реализация мер, направленных на расширение использования информационных технологий для повышения качества и доступности государственных и муниципальных услуг; повышение эффективности использования информационных технологий в деятельности органов государственной власти; повышение эффективности межведомственного взаимодействия и внутренней организации деятельности органов госвласти на основе использования информационных технологий. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2010 г. № 60.

Данные для расчета НДПИ в отношении нефти за январь 2010 г.

   Федеральная налоговая служба довела для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за январь 2010 года (письмо ФНС России от 16 февраля 2010 г. № ШС-22-3/118@). Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 75,70 долл. США за баррель. Значение коэффициента Кц – 6,9644. С текстом документа и информацией об официальных курсах  доллара США к рублю Российской Федерации можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам организации в банке

   Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком соответствующего решения налогового органа и до получения решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

   По вопросу об отмене решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации банк вправе обратиться в этот налоговый орган. В случае реорганизации или ликвидации налогового органа, вынесшего решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, банк вправе обратиться к правопреемнику реорганизованной инспекции, или в вышестоящий налоговый орган. Письмо Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-39.

Учет расходов организаций, которые оказывают услуги по передаче электроэнергии

   Затраты сетевых организаций состоят из платы за полученную электроэнергию и затрат на содержание электрических сетей вне зависимости от количества переданной энергии.

   Обоснованные и документально подтвержденные затраты по передаче электроэнергии могут быть учтены в составе расходов в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, если это соответствует порядку признания расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ). Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/39.

Учет процентов, начисленных за III квартал 2009 г.

   При определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2009 г., необходимо исходить из следующего: в июле предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза. - при оформлении долгового обязательства в рублях, а в августе и сентябре - ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза. Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/35.

Измененная форма декларации по налогу на прибыль

   ФНС России опубликовала кодифицированную форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, учитывающую изменения, внесенные приказом Минфина РФ от 16.12.2009 № 135н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения». Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 28 января 2010 г., регистрационный номер 16120.

   Данная форма налоговой декларации, с учетом внесенных в неё изменений, применяется, начиная с налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2009 года со сроком представления – не позднее 29 марта 2010 года (с учетом выходного дня 28.03.2010). С вышеназванной формой налоговой декларации можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Налоговый учет НМА

   Финансовое ведомство дало пояснения по вопросам налогового учета расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности. В частности, Минфин России уточнил, что если срок действия исключительных прав на использование программы для ЭВМ договором не установлен, то для целей налогообложения прибыли срок полезного использования указанного НМА устанавливается равным 10 годам. Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 29 января 2010 г. № 03-03-06/2/13.

О порядке уплаты налога на имущество при купле-продаже недвижимости

   Минфин России дал пояснения по вопросу возникновения (прекращения) обязанности уплаты налога на имущество организаций при приобретении (продаже) объектов недвижимости.

   Ведомство уточнило, что плательщиком налога на имущество организаций при совершении сделок с недвижимым имуществом является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества. Значит, обязанность уплаты налога налог на имущество возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ней одного из названных прав на объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр. У организации-продавца обязанность по уплате данного налога прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права организации на объект недвижимости. Письмо Минфина РФ от 28 января 2010 г. № 03-05-05-01/02.