Все материалы сайта
Минфином разработаны формы бухгалтерской отчетности для социально ориентированных НКО
Минфин России опубликовал Проект приказа от 13 ноября 2012 года, утверждающий формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций.
Для этого в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н предлагается внести приложение № 6. Бухгалтерский баланс для социально ориентированных НКО будет включать четыре строки актива и пять строк пассива. Чтобы отразить укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки нужно будет указывать по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Минфин разъяснил порядок исчисления и уплаты земельного налога
Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-05-05-02/113 разъясняет порядок одновременного применения нескольких форм платы за использование земли.
Согласно НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Таким образом, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.
Неиспользование транспортного средства не освобождает от обязанности по уплате налога
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 ноября 2012 г. № А75-9581/2011 признал неверным вывод суда о том, что невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности освобождает предприятие от уплаты транспортного налога.
Указано, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновение права на налоговую льготу) не установлено. При этом исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
В этой связи вывод арбитражного суда апелляционной инстанции о том, что объективная невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности может послужить основанием для признания факта отсутствия объекта обложения транспортным налогом, также следует признать ошибочным, поскольку такое основание не предусмотрено действующим налоговым законодательством.
Таким образом, факт неиспользования транспортного средства в своей основной деятельности без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога.
Порядок направления в банк решения ИФНС о приостановлении операций
Письмами ФНС России от 1 октября 2012 г. № АС-4-2/16345, № АС-4-2/16343, № АС-4-2/16344, № АС-4-2/16346 разъяснено, что решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам организации банк должен исполнять в любом случае, независимо от того, направлено оно в электронном виде или на бумажном носителе.
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента влечет ответственность, предусмотренную статьей 134
НК РФ — штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.
НДФЛ: отказ работодателя от взыскания с работника причиненного ущерба
Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310 разъясняет порядок начисления НДФЛ на сумму оплаченного штрафа за нарушение правил дорожного движения, если организация отказалась от взыскания причиненного работником ущерба.
Исходя из изложенного в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.
Утрата обществом необходимых для проверки документов послужила основанием для определения сумм налогов
ИФНС провела выездную проверку деятельности организации. В результате проверки были доначислены налоги и пени. Доначисление было произведено на том основании, что общество ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, не представило первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные расходы.
Стоит отметить, что компания утеряла документы в результате пожара, который произошел не по ее вине. Налогоплательщик не согласился с решением ИФНС и обратился в суд. Арбитры поддержали полностью позицию налоговиков.
В ходе рассмотрения дела было выяснено, что инспекция очень тщательно подошла к проверке и определению налоговой базы по прибыли и НДС. Были опрошены все контрагенты компании. Налог на прибыль рассчитывался на основании книги продаж (которая сохранилась в результате пожара). Заявленные требования организации были оставлены без удовлетворения.
Организация обратилась в ВАС РФ. Однако высшие арбитры в Определении от 6 ноября 2012 г. № ВАС-14403/12 отказали в передаче дела на пересмотр. Коллегия судей полагает, что нет оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра.
Изменения в очередности списания денежных средств при ликвидации
Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-274 разъясняет порядок изменения очередности списания денежных средств со счета организации при ее ликвидации.
Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь, т.е. до расчетов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, которые производятся в третью очередь.
В случае, если операции по счетам в банке были приостановлены инспекцией в целях уплаты налога, то в период нахождения организации в стадии ликвидации приостановление операций по счетам не распространяется на расчеты по оплате труда лиц.
Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения в отношении вычета НДС, уплаченного за счет субсидий из областного бюджета
Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-11/475 разъясняет порядок возмещения из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.
Согласно НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. При этом ограничений в отношении вычета НДС, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, НК РФ не установлено.
Налоговая ставка 0% для образовательной деятельности
Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/105 разъясняет, правомерно ли применение ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от образовательной деятельности.
Согласно НК РФ условием применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, является наличие у организации лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Также для применения налоговой ставки 0% доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы.
Таким образом, при расчете процентного соотношения доходов, дающего право на применение налоговой ставки 0%, должны учитываться доходы организации от образовательной деятельности, которая включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности.
Положения Трудового кодекса РФ, предусматривающие гарантии беременной женщине при увольнении, приведены в соответствие с Конституцией РФ
Законом от 12 ноября 2012 г. №
Постановлением Конституционного Суда РФ от 15 декабря 2011 г. №
В соответствии с данным Постановлением Федеральным законом устанавливается запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя, в том числе с отцами, являющимися единственными кормильцами в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, если матери указанных детей не состоят в трудовых отношениях и занимаются уходом за детьми.
Вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.
Установлен пятилетний срок исковой давности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией
Законом от 12 ноября 2012 г. №
В соответствии с действующей редакцией пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса РФ исковая давность, установленная гражданским законодательством, не распространяется на требования по денежным обязательствам перед Российской Федерацией. Поскольку закрепление чрезмерно длительных сроков исковой давности неизбежно ведет к возникновению процессуальных трудностей, Конституционный Суд РФ, рассмотрев вопрос о конституционности данных положений, предписал федеральному законодателю установить конкретный временной предел для срока исковой давности по указанным требованиям. Согласно внесенным поправкам этот срок будет составлять пять лет.
Помимо этого уточняется порядок оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности, — такая оценка должна осуществляться с учетом требований Федерального закона «О науке и государственной научно-технической политике».
Об исчислении транспортного налога
Минфин России в письме от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18 разъяснил порядок исчисления транспортного налога при мощности двигателя автомобиля 100,6 лошадиных сил.
Разъяснено, что при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.
НДФЛ на ребенка в двойном размере, если отец в местах лишения свободы
Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1246 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если отец ребенка отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов.
Разъяснено, что нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя. Учитывая изложенное, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов сама по себе не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
НДФЛ: компенсация за использование личного транспорта в служебных целях
Минфин России в письме от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305 разъяснил порядок обложения НДФЛ возмещения расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
ФНС определила случаи, когда сотрудники ОВД приглашаются на проверку
ФНС России в письме от 24 августа 2012 г. № АС-4-2/14007@ сообщает, что в целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах, Федеральная налоговая служба поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в выездных налоговых проверках в следующих случаях:
1) При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;
2) При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных ст. 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации;
3) При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Как учесть затраты на обновление программ для ЭВМ
Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572 разъясняет порядок учета затрат на обновление программ для ЭВМ.
Разъяснено, что расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
НДФЛ: женщина является опекуном ребенка
Минфин России в письме от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1215 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если женщина является опекуном ребенка, а отец ребенка лишен родительских прав.
Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родители (один из них) могут быть восстановлены в родительских правах.
Установленное право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю не нарушает принципа равенства налогообложения, так как учитывает объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков.
Сообщить в налоговые органы о переходе на УСН с 2013 года следует в соответствии с новой формой уведомления
В связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, ФНС России приказом от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ утвердила новые формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы:
Все формы документов начнут применяться с 1 января 2013 года, за исключением формы
ФНС теперь сможет оперативно уточнять сведения по налогоплательщикам
Федеральной налоговой службой завершена работа по организации подключения к системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). С октября 2012 года налоговые органы в рамках рассмотрения обращений налогоплательщиков могут уточнять сведения в Росреестре и ГИБДД МВД России об объектах налогообложения (земельные участки, здания, строения, помещения, автомобили), правах на данные объекты и лицах, на которых зарегистрированы автотранспортные средства, через систему СМЭВ.
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. №
Подключение к данной системе позволяет оперативно уточнять сведения по обращениям налогоплательщиков, связанные с вопросами исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
Так, например, если налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с вопросом применения при исчислении ему транспортного налога некорректной мощности двигателя, налоговым органом по системе СМЭВ направляется запрос в ГИБДД МВД России по уточнению мощности двигателя автомобиля, принадлежащего данному налогоплательщику.
Если от ГИБДД налоговый орган получит ответ, подтверждающий данные налогоплательщика, налоговым органом будет произведен перерасчет транспортного налога и направлено налоговое уведомление с произведенным перерасчетом.
При этом необходимо помнить, что в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют транспортный налог только на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. И в случае если данные налогоплательщика о мощности двигателя автомобиля не подтверждаются, то налогоплательщику необходимо обратиться в ГИБДД МВД России для внесения изменений в базу данных регистрирующего органа, о чем налогоплательщик будет проинформирован налоговым органом по итогам рассмотрения обращения.
В аналогичном порядке налоговыми органами проводится работа по уточнению в Росреестре сведений о земельных участках, зданиях, строениях, помещениях и их правообладателях.
Недостоверная информация о задолженности по налогам нарушает права налогоплательщика
ФАС Московского округа в Постановлении от 25 октября 2012 г. № А40-26273/12-116-47 отметил, что процедура бесспорного взыскания налога содержит временные ограничения по срокам ее совершения. Организация обратилась в суд, так как на лицевом счете у налогового органа за ней числилась задолженность по налогам и пени. Следует уточнить, что задолженность числилась по состоянию на 1 октября 2011 года. Налогоплательщик уточнил, что указанная недоимка была образована еще в 2007 году (со времен его предшественника).
Суды, удовлетворяя заявленные требования, подчеркнули, что недостоверная информация о задолженности, нарушает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов.
ФАС считает необоснованным довод налогового органа о том, что Налоговым кодексом не установлен срок давности на взыскание недоимки, задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
В случае пропуска инспекцией срока направления требования об уплате налога, исчисление срока для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 НК РФ.
С учетом изложенного, вывод судов об истечении сроков для взыскания спорных налоговых платежей, образовавшихся до 2007 года, является правильным, соответствующим действующему законодательству, уточнила кассационная инстанция. Жалоба ИНФС была оставлена без удовлетворения.