Все материалы рубрики "Налоги"
Налогообложение субсидий: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что субсидии, получаемые муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (услуг) по постановке концертных программ и организации обучения детей, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-07-11/399.
Изменения в соглашении между РФ и Кипром
Внесены изменения и дополнения в Соглашение между Правительствами РФ и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. В частности, документ дополнен новой статьей «Ограничение льгот». Согласно последней, резидент Договаривающегося Государства не будет иметь право на какое-либо снижение или освобождение от налогов, если будет установлено, что главной целью или одной из главных целей создания или существования такого резидента было получение льгот в соответствии с вышеназванным Соглашением, которые в противном случае были бы ему недоступны. Протокол от 7 октября 2010 г.
Учет компенсационных выплат
Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным "ст. 178" ТК РФ, могут быть учтены при налогообложении прибыли в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к нему или коллективным договором. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-03-06/1/639.
О применении ЕНВД
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что деятельность по передаче в пользование торговых павильонов не переводится на уплату единого налога на вмененный доход. Такие разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-11-06/3/138.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
Суммы возмещения клиентам банка денежных средств, списанных с их карточных счетов в результате незаконных действий третьих лиц, не облагаются НДФЛ. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-243.
О порядке заполнения счета-фактуры
Минфин России дал разъяснения по вопросу заполнения счета-фактуры. Финансовое ведомство пояснило, что в "строке 3" "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-07-11/398.
Данные для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь 2010 года
Федеральная налоговая служба довела для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2010 года (Письмо ФНС России от 19.10.2010 № ШС-37-3/13687@). Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 77,42 долл. США за баррель. Значение коэффициента Кц – 7,3748. С текстом документа и информацией об официальных курсах доллара США к рублю Российской Федерации можно ознакомиться на сайте ФНС России.
Порядок получения имущественного вычета
Минфин России дал разъяснения по вопросу получения имущественного вычета по НДФЛ. Финансовое ведомство пояснило, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу права на него другому налогоплательщику, а также отказ от его использования. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. № 03-04-05/9-597.
Порядок заполнения счета-фактуры
Согласно нововведениям в НК РФ, вступившим в силу 2 сентября 2010 г., предусмотрено указание в счете-фактуре нового реквизита "наименование валюты". При этом Налоговым кодексом установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ.
По мнению Минфина России до утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46.
Порядок определения налоговой базы
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 4 октября 2010 г. № 03-04-05/5-585.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
Информация о рассмотрении «налоговых» обращений граждан и организаций
ФНС России сообщила, что в третьем квартале 2010 года Администрацией Президента Российской Федерации было направлено на рассмотрение в Федеральную налоговую службу 493 обращения граждан и организаций. Основную долю обращений граждан составляли вопросы по исчислению налога на имущество физических лиц. Также граждане жаловались на повышение ставок по транспортному и земельному налогам органами местного самоуправления. Были обращения и по поводу налогообложения доходов физических лиц, а именно: предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов при приобретении или продаже объектов недвижимости и реализации ценных бумаг.
Получение имущественного вычета: частный случай
Минфин России дал пояснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в готовом доме при наличии предварительного и основного договора купли-продажи. Финансовое ведомство уточнило, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить основной договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-566.
Налогообложение доходов физлиц, полученных в порядке дарения
Бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
О порядке перерасчета налоговой базы
При ответе на частный запрос Минфин России уточнил, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. При этом заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. № 03-03-06/1/627.
Применение ЕНВД: частный случай
Деятельность, связанная с передачей в аренду торговых киосков по продаже печатной продукции в целях осуществления арендаторами розничной торговли, переводится на ЕНВД. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-11-11/253.
Порядок получения имущественного вычета по НДФЛ
Родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-568.
«Налоговые доходы» федерального бюджета
Федеральная налоговая служба России обнародовала предварительные данные о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2010 года. Всего за рассматриваемый период (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 351 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года. Подробную информацию по этому поводу можно найти на официальном сайте ФНС России.
Налогообложение товаров, оплаченных за счет бюджетных средств
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость к вычету (возмещению) принимать не следует.
Если средства из федерального бюджета получены организацией в виде взноса в ее УК, то суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), оплачиваемым за счет указанных средств, принимаются к вычету. Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. № 03-07-11/385.
Учет «процентных» расходов
Минфин России дал пояснения о порядке признания расходов в виде процентов по договору займа. Финансовое ведомство уточнило, что проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/622.