Все материалы рубрики "Налоги"

Материалы‹1–20...4361–43804381–44004401–4420...4981–4986›

27.02.2012 Налоги

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество

Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/09 разъяснил вопрос отнесения произведенных за счет бюджетных средств расходов по благоустройству и озеленению территории на увеличение стоимости основных средств (здания), полученных по договору безвозмездного пользования, и включения в налоговую базу по налогу на имущество организаций.

Сообщено, что при определении налоговой базы и исчислении налога на имущество организаций необходимо руководствоваться положениями гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Условия принятия организацией актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н. В соответствии с указанным Положением к основным средствам относятся: многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

27.02.2012 Налоги

Попадающие на период болезни дни междувахтового отдыха подлежат оплате

ФСС РФ письмом от 26 января 2012 г. № 15-03-11/12-782 в связи с обращениями застрахованных лиц по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности работника в период междувахтового отдыха сообщает следующее.

Статьей 300 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что при вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

С вступлением в силу Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период нетрудоспособности, продолжительность которого исчисляется в календарных днях. Оплате подлежат все дни независимо от режима работы организации. При этом застрахованные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности не только в связи с заболеванием (травмой), но и при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи. Дни междувахтового отдыха не указаны в числе периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается.

27.02.2012 Налоги

Налоговый вычет на третьего ребенка составляет 3000 рублей

Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-146 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей, имеет право на получение с 1 января 2012 г. стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.

27.02.2012 Налоги

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя

Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-164 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Согласно НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

27.02.2012 Налоги

Организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов

Минфин России письмом от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 разъяснил вопрос о применении нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими как образовательную, так и медицинскую деятельность.

НК РФ установлено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных этой статьей.

Одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов является наличие у организаций доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, которые должны составлять не менее 90 процентов ее доходов.

Таким образом, если организация одновременно осуществляет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации, для определения процентного соотношения доходов выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.

Условием применения налоговой ставки 0 процентов для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является также наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%.

Если организация осуществляет и образовательную и медицинскую деятельность и при этом доходы от образовательной или медицинской деятельности по отдельности составляют менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, условие о наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%, для применения ставки 0% должно быть выполнено.

24.02.2012 Налоги

Вычет по НДФЛ на ребенка 18 лет, обучающегося в школе

Минфин России письмом от 9 февраля 2012 г. № 03-04-06/5-28 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, обучающегося в общеобразовательной школе.

Согласно НК РФ налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за период обучения ребенка в образовательном учреждении (школе) с учетом ограничения.

24.02.2012 Налоги

Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если ребенок-инвалид

Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-33 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с НК РФ с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка; 1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из которых третий — ребенок-инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.

Если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая ребенка, который умер), то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

24.02.2012 Налоги

Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если он студент

Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-166 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей, имеет право на получение стандартного налогового вычета с 1 января 2011 г. на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом перерасчет налоговой базы по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

Документами для подтверждения стандартного вычета на третьего ребенка являются, в частности, копии свидетельств о рождении каждого из трех детей, справка из учебного заведения о том, что третий ребенок является студентом.

22.02.2012 Налоги

Порядок представления сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения

ФНС РФ письмом от 7 февраля 2012 года № ЕД-4-3/1838 разъяснила вопрос о порядке представления сведений о доходах физических лиц- работников обособленного подразделения.

Сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Таким образом, сведения о доходах физических лиц обособленных подразделений, в которые переведены сотрудники, представляют в соответствующие налоговые органы по месту нахождения таких обособленных подразделений. При этом сведения о доходах физических лиц закрытого обособленного подразделения могут быть представлены в налоговый орган по месту учета головной организации.

22.02.2012 Налоги

Средства от продажи имущества казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций

Минфин России письмом от 3 февраля 2012 г. № 03-03-05/8 разъяснил вопрос учета для целей налогообложения прибыли организаций доходов от реализации имущества, составляющего муниципальную казну.

Доходы, полученные от реализации имущества казны, налогом на прибыль не облагаются, так как являются доходами казны, а не учреждения.

01.01.2012 Ю. М. Лермонтов Налоги № 1 январь 2012

Цены, обязанности, контроль

Закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее — Закон № 227-ФЗ) ввел в Налоговый кодекс ряд изменений. В статье рассмотрены методы определения цены сделки, новые обязанности налогоплательщиков, виды налогового контроля, соглашений о ценообразовании.

Ю. М. Лермонтов, консультант Минфина России

19.12.2011 Налоги

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 декабря 2011 г. Регистрационный № 22542) утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.

19.12.2011 Налоги

НДС: приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета

Минфин письмом от 1 декабря № 03-07-11/334 разъяснил вопрос о применении вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств местного бюджета.

Согласно НК вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. В связи с этим в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке.

09.12.2011 Налоги

Двойной налоговый вычет

Минфин РФ письмом от 2 декабря 2011 года N 03-04-05/5-991 напоминает о порядке представления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии Налоговым Кодексом РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Вычет в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Разъяснено, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Таким образом, нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя.

05.12.2011 Налоги

Подпись руководителя печатью структурного подразделения организации нельзя

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-397 от 18 ноября 2011 года разъясняет порядок использования печатей с дополнительной информацией для заверения бухгалтерской и налоговой отчетности.

В соответствии с действующим законодательством организация должна иметь круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место ее нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.

02.12.2011 Налоги

НДС: победитель конкурса (аукциона) на упрощенке

ФНС письмом от 22 ноября 2011 года № ЕД-4-3/19457@ разъяснила , что если победитель конкурса (аукциона), в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», находится на упрощенной системе налогообложения, то цена, предложенная этим победителем, не может содержать сумму НДС, так как лица, применяющие этот вид налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

01.12.2011 Ю. М. Лермонтов Налоги № 12 декабрь 2011

Новое в Налоговом кодексе

Как правило, начало года ознаменовано новшествами в законодательстве. В статье приведен анализ изменений, внесенных Законом от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков».

Лермонтов Ю. М., советник государственной гражданской службы 3-го класса

01.12.2011 Налоги

Налоговики обязаны сами уменьшить пени по авансовым платежам

ФНС письмом № ЕД-4-3/18934 от 11 ноября 2011 года разъяснила порядок исчисления пеней по авансовым платежам налога на прибыль организаций.

ФНС подтвердила, что в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2007 года № 47, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат пересчету.

Следовательно, если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по отчетным периодам, подлежат сторнированию.

01.12.2011 Налоги

Порядок начисления процентов за несвоевременный возврат НДС

ФАС в Постановлении № А40-39850/11-91-174 от 23 ноября 2011 года разъяснил, что проценты за несвоевременный возврат НДС подлежат начислению по истечении 12-дневного срока после получения инспекцией заявления налогоплательщика.

Отмечено, что при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

30.11.2011 Налоги

О подаче казенным учреждением декларации по налогу на прибыль

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/18909@ от 11 ноября 2011 года разъяснила вопрос, касающийся составления декларации по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям некоммерческой организации, у которой не возникает обязанности по уплате данного налога.

Некоммерческая организация, в том числе казенное учреждение, при отсутствии базы по налогу на прибыль организаций, могут представлять в налоговые органы декларацию только один раз в год.

Вместе с тем, Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождения названных выше некоммерческих организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций по их обособленным подразделениям.

В вязи с этим, казенные учреждения, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, в налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений представляют только налоговые декларации за налоговый период, в состав которых входят Титульный лист (Лист 01) и Приложение N 5 к Листу 02.

Материалы‹1–20...4361–43804381–44004401–4420...4981–4986›

ВОПРОС — ОТВЕТ

Все материалы рубрики "Налоги"

Подпишитесь на наш Telegram