Все материалы сайта
Освежение запасов госрезерва
По вопросу налогообложения НДС операций по освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв, а также об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль расходов в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров Минфин России в письме от 27 июля 2012 г. № 03-03-06/4/81 разъяснил, что при освежении запасов государственного резерва организация, получающая из него материальные ценности с одновременной поставкой в государственный резерв аналогичного имущества, должна исполнять обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость и налогоплательщика по этому налогу. При этом на основании пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет покупателями — налоговыми агентами, подлежат вычетам при условии приобретения налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, товаров (работ, услуг) для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом.
В соответствии с пунктом 19 статьи 270 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Включаются в доходы
В доходы от реализации включаются средства, которые организация получает от органов государственной власти или органов местного самоуправления в связи с оказанием услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги в рамках реализации установленных законом льгот. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27 июля 2012 г. № 03-03-06/4/80.
Свое мнение ведомство основывает на положениях Налогового Кодекса. Так в соответствии с положениями статьи 41 Налогового кодекса, закрепляющей принципы определения доходов, доходом для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии с указанной главой.
Положениями статьи 249 Налогового кодекса установлено, что в целях налога на прибыль доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В письме Минфина приводится мнение Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации , где в пункте 1 Информационного письма от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот, по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Аналогичный вывод содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 марта 2010 г. № 15187/09.
Ставка рефинансирования
Совет директоров Банка России 10 августа 2012 года принял решение оставить без изменения уровень ставки рефинансирования, которая составляет 8 процентов годовых, и процентных ставок по операциям Банка России . «Указанное решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста с учетом сохранения неопределенности развития внешнеэкономической ситуации, а также наблюдаемого ужесточения денежно-кредитных условий в экономике», — говорится в информации Департамента внешних и общественных связей Банка России от 10 августа 2012 года.
Напомним, что ставка рефинансирования сохранена седьмой раз подряд. До 8 процентов годовых Банк России понизил ставку рефинансирования с 26 декабря 2011 года.
Банк России продолжит мониторинг инфляционных рисков, влияния развития внешнеэкономической ситуации и последствий наблюдаемого ужесточения денежно-кредитных условий на российскую экономику. При принятии решений Банк России будет ориентироваться на среднесрочные цели по инфляции и оценки перспектив экономического роста, а также динамику инфляционных ожиданий.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будут рассмотрены вопросы денежно-кредитной политики, предполагается провести в первой половине сентября 2012 года.
Куда платить НДФЛ?
Cуммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Вышеизложенный порядок следует применять и при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц (письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/3-216)Подписаны Планы мероприятий сотрудничества
В целях реализации положений Бюджетного кодекса об осуществлении органами Федерального казначейства кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов руководителем Федерального казначейства Р.Е. Артюхиным, Председателем Пенсионного фонда Российской Федерации А.В. Дроздовым, врио председателя Федерального фонда обязательного медицинского страхования С.А. Карчевской утверждены соответственно:
План мероприятий Федерального казначейства и Пенсионного фонда Российской Федерации, направленных на перевод с 1 января 2014 года на кассовое обслуживание исполнения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации Федеральным казначейством;
План мероприятий Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, направленных на перевод с 1 января 2014 года на кассовое обслуживание исполнения бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования и с 1 января 2013 года — территориальных фондов обязательного медицинского страхования органами Федерального казначейства.
Расходы на благоустройство
Расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным статьей 252 Налогового кодекса. Такое разъяснение привел Минфин России в письме от 17 июля 2012 г. № 03-03-06/2/81.
Земельный налог и повышающий коэффициент
По вопросу применения при исчислении земельного налога повышающего коэффициента в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, разрешенное использование которых «под жилую застройку, размещение объектов культурно-бытового, социального назначения, административных зданий, коммунально-складских объектов, инженерной и транспортной инфраструктуры, рекреационных зон» Минфин России в письме от 25 июля 2012 г. № 03-05-04-02/69 указал, что если земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим (п. 2.7.1 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 15 февраля 2007 г. № 39).
Информировать обязаны
Порядок постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения разъяснил Минфин России в письме от 27 июля 2012 г. № 03-02-07/1-191. Ведомство напоминает, что налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации ( п. 2 ст. 23 НК РФ). А в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, должны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Основанием для этого служат сообщения, представляемых организацией-налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Таким образом, организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства).
Внесены изменения
АС России в письме от 30 июля 2012 г. N ИА/24213 разъяснил положения законодательства о размещении заказов. Вчастности, внесены изменения в Федеральный закон от 21 июля г. 2005 № Оснований нет
По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по оказанию услуг по безвозмездному пользованию помещениями офисного здания Минфин России в письме от 6 августа 2012 г. № 03-07-08/237 разъяснил, что в соответствии спунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом пунктом 2 данной статьи Гражданского кодекса предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом в отношении договора аренды.Признаются косвенными расходами
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса, затраты в виде амортизационной премии признаются вкачестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 Налогового кодекса приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) соответствующих основных средств.Кто платит?
Минфин России в письме от 27 июля 2012 г. № 03-07-11/198 привел разъяснения по вопросу применения НДС при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, физическими лицами. В частности, в письме указано, что пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса установлен особый порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации (передаче) на территории Российской Федерации муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. В соответствии с данным порядком налог на добавленную стоимость уплачивают покупатели указанного имущества — организации и индивидуальные предприниматели. Указанный порядок на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не распространяется. Соответственно, налог на добавленную стоимость уплачивают органы местного самоуправления, осуществляющие операции по реализации данного имущества.
Убыток при продаже
Минфин Росси в письме от 17 июля 2012 г. рассмотрел ситуацию, когда организация реализовала свою долю, внесенную вуставный капитал недвижимым имуществом, по цене меньшей, чем цена ее приобретения. Можно ли полученный убыток учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль?Состав правонарушения не изменился
Если налогоплательщик повторно подвергается налоговой санкции в течение двенадцати месяцев, размер штрафа увеличивается на 100 процентов, поскольку повторное нарушение является отягчающим обстоятельством. Следовательно, если налогоплательщик, привлекающийся по статье 123 Налогового кодекса ранее привлекался по статье 123 Налогового кодекса в старой редакции, и между этими событиями прошло менее года, штраф может быть увеличен в два раза. Двенадцать месяцев следует считать с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения (письмо Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-02-08/64).
Недействительность договора не освобождает от платы за пользование имуществом
ФАС Уральского округа в Постановлении от 18 июля 2012 г. № Ф09-5480/12 подтвердил, что признание договора аренды незаключенным не освобождает от внесения платы за пользование чужим имуществом.
Указано, что поскольку срок спорного договора аренды составляет более года и в установленном законом порядке данный договор не был зарегистрирован, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что он является незаключенным, в связи с чем отсутствуют правовые основания взыскания арендной платы.
При этом суд верно указал, что данное обстоятельство при наличии подтвержденного факта пользования ответчиком зданием гаража не освобождает его от внесения платы за такое пользование.
Так, лицо, которое без установленных законом или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество.
При этом лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.
Налоговый вычет полагается, даже если нет доходов
Минфин России в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207 разъясняет, если в отдельные месяцы у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, включая те, в которых не было дохода.
Каков порядок учета доходов организации от реализации прав на программы для ЭВМ?
Минфин России в письме от 20 июля 2012 г. № 03-03-06/1/354 разъясняет, если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых периодов и при этом вознаграждение выплачивается единовременно, то доход от передачи имущественных прав учитывается равномерно в течение срока действия такого договора.
НДФЛ: доходы налогоплательщиков в виде благотворительной помощи
Минфин России в письме от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/6-192 разъясняет, что с 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
ФНС России разрабатывает сервис по регистрации организаций с помощью мобильных устройств
Уже этой осенью ФНС России запустит приложение на сайте, которое позволит подать документы на регистрацию юридического лица и индивидуального предпринимателя через Интернет с помощью мобильных устройств.
Доступ к услуге электронной регистрации с мобильных устройств является логическим развитием уже существующего сервиса «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», размещенного на сайте ФНС России. Этот сервис предоставляет возможность направить в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей электронные документы по Интернету.
За год зарегистрировано более 10,5 тысяч компаний и индивидуальных предпринимателей, которые подали документы на регистрацию «виртуальным» способом.
Чтобы воспользоваться сервисом, необходимо иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, или обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации Интернет-сервиса ФНС России «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде».
СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России.
После отправки документов в электронном виде налогоплательщик получит электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по адресу электронной почты, указанному им при их направлении. Также документы, подтверждающие факт регистрации, можно получить на бумаге любым удобным способом — по почте, лично либо через представителя в налоговом органе.
В каких случаях договор аренды может быть расторгнут досрочно?
ФАС Уральского округа в Постановлении от 19 июля 2012 г. № Ф09-5910/12 подтвердил, что ввиду наличия просрочки арендатором оплаты аренды в сроки, установленные договором, в размере более двухмесячной арендной платы, суды обоснованно удовлетворили требования истца о расторжении договора аренды и возврате имущества.
Указано, что по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только при существенном нарушении договора другой стороной, а также в иных случаях, предусмотренных законами или договором. По требованию арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда арендатор:
- пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями;
- существенно ухудшает имущество;
- более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату;
- не производит капитального ремонта имущества в установленные договором аренды сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором производство капитального ремонта является обязанностью арендатора.
Договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендодателя. Арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления арендатору письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.
При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.