Все материалы сайта

К расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через СМИ

Минфин России в письме от 27 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/505 разъясняет, что к расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности

НДФЛ: налогоплательщик признан налоговым резидентом РФ

Минфин России в письме от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301 разъясняет порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Обособленное подразделение. Куда перечислять НДФЛ

Минфин России в письме от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327 разъясняет порядок перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам по агентским договорам, заключенным с обособленным подразделением организации.

Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

Вышеизложенный порядок следует применять и при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, в том числе по агентским договорам, заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц.

НДФЛ: выходное пособие при увольнении

Минфин России в письмах от 15 ноября 2012 г. № 03-04-06/1-321, № 03-04-06/6-325 разъясняет порядок обложения НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам организации при увольнении.

Таким образом, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Данное правило применяется ко всем сотрудникам независимо от основания увольнения.

НДФЛ: увольнение по соглашению сторон

Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-05/1-1285 напоминает порядок обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.

Разъяснено, что выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении независимо от основания, по которым оно производится, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Контролируемые сделки: порядок применения ст. 105.14 НК РФ

Минфин России в письме от 16 ноября 2012 г. № 03-01-18/9-172 разъясняет порядок применения ст. 105.14 НК РФ в целях признания сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство в РФ, контролируемой.

По мнению Минфина, сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с законодательством иностранного государства, но действует через постоянное представительство в РФ, могут быть признаны контролируемыми только на основании п. 1 ст. 105.14 НК РФ без учета иных особенностей.

Программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение. Как учесть расходы

Минфин России в письме от 13 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/108 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли взносов по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных лиц.

В случае если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

Что считать уточненной декларацией

Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/2-154 разъясняет порядок представления уточненной налоговой декларации по налогам в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей.

Таким образом, если при обнаружении налогоплательщиком после представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация, налогоплательщиком представлены в налоговый орган за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам, то в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации являются уточненными.

Как учесть расходы на ручки и блокноты?

Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/109 разъясняет порядок исчисления налога на прибыль расходов Негосударственного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования, которое в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия.

Согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Таким образом, в случае если предоставление канцелярских принадлежностей предусмотрено договором, то произведенные затраты могут быть учтены для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным гл. 25 НК РФ.

ФНС определен размера штрафа за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности

ФНС России в письме от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19575@ сообщает, что размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности.

Как признать задолженность юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, безнадежной?

Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/577 разъясняет порядок признания задолженности безнадежной в целях налогообложения прибыли организаций.

Разъяснено, что кредитор недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, не вправе признавать его задолженность безнадежной. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств.

Приостановление операций по счету. Как получить денежных средства по чеку на оплату труда?

Минфин России в письме от 9 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-285 разъясняет, что банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Таким образом, при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в связи с непредставлением налоговой декларации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета этой организации банк вправе исполнить поручение указанной организации по выдаче денежных средств по чеку на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору.

Порядок учета резерва на оплату отпусков

Минфин России в письме от 29 октября 2012 г. № 03-03-10/121 разъясняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Начисление резерва предстоящих расходов на оплату отпусков производится в соответствии со ст. 324.1 НК РФ на основании принятой для целей налогообложения учетной политики.

НК РФ предусмотрено, что резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Общий срок приостановления проверки не может превышать шести (девяти) месяцев

Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-288 сообщает, что согласно п. 9 ст. 89 НК РФ одним из оснований для приостановления проведения выездной налоговой проверки является истребование налоговым органом документов.

Специального срока, в течение которого налоговый орган обязан возобновить проведение выездной налоговой проверки в зависимости от получения от контрагента или иных лиц истребованных документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, НК РФ не предусмотрено.

Пунктом 9 ст. 89 НК РФ установлен общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки, который не может превышать шесть месяцев, а в случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить эту информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

НДФЛ: четыре дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом

Минфин России в письме от 15 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-324 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.

НДФЛ: сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях

ФНС России в письме от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18173 разъясняет, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

Взносы, уплаченные излишне в результате ошибки не исключают права на их возврат

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 8 ноября 2012 г. № А53-27069/2011 признал, что наличие у страхователя расчетной ошибки в документах отчетности не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Довод кассационной жалобы об отсутствии права на возврат излишне уплаченных страховых взносов по мотиву отсутствия норм права, регулирующих порядок и основания возврата, не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов страхователю, объем обязательств которого должен определяться исключительно в соответствии с установленной законом обязанностью, а не из ошибочного исчисления и уплаты сумм платежей.

При этом тот факт, что сумма страховых взносов уплачена излишне в результате ошибки, допущенной самим плательщиком, не исключает права на ее возврат.

Общеустановленный трехлетний срок обращения за возвратом излишне уплаченной суммы взносов обществом соблюден. Иные сроки возврата излишне уплаченных платежей законодательством, регулирующим особенности исчисления и уплаты страховых платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации, не установлен. Данное обстоятельство учреждением не оспаривается, в связи с чем отсутствуют основания для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Единовременная выплата работнику в связи со смертью его брата (сестры). Облагать ли НДФЛ?

Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью его брата (сестры).

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.