Все материалы сайта

Материалы‹1–20...12841–1286012861–1288012881–12900...17381–17387›

12.05.2012 Юридический аспект

ФНС вправе требовать документы только при обнаружении ошибок в ходе камеральной проверки

ФАС Московского округа в Постановлении от 28 апреля 2012 г. № А40-87461/11-99-409 сделал вывод, что в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов у него не имеется.

В арбитражном суде рассматривался спор между организацией и ИФНС. Одним из элементов данного спора был вопрос представления документов на камеральную проверку. В частности уточнялось — имеет ли право налоговая инспекция потребовать документы в том случае, если ошибок и противоречий в декларации не обнаружено?

Как установлено судами, одновременно с налоговой декларацией заявителем в соответствии с п. 1 ст. 165 НК РФ был представлен полный пакет документов в целях подтверждения правомерности применения налоговой ставки НДС 0% и налоговых вычетов. В ходе камеральной проверки каких-либо ошибок в декларации и несоответствий не выявлено.

Однако налоговики запросили дополнительные документы на проверку. Именно это требование оспаривалось налогоплательщиком в суде.

Арбитры обратили внимание на то, что оспариваемое требование не содержит указания на то, что оно было выставлено в связи с выявлением данных ошибок, противоречий или несоответствий.

Если проверкой выявлены ошибки в декларации, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Таким образом, в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок, оснований для истребования объяснений, а также первичных учетных документов у него не имеется.

Запрет на подобные действия содержится в п. 7 ст. 88 НК РФ, в силу которого при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

12.05.2012 Налоги

НДФЛ: выплата зарплаты по решению суда

Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526 разъясняет порядок налогообложения НДФЛ сумм денежных средств, выплаченных организацией на основании решения суда.

Сумма заработной платы, а также суммы индексации заработной платы и оплаты отпуска, взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

12.05.2012 Налоги

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее

Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03−04−06/8−118 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов.

12.05.2012 Налоги

Применять электронные счета-фактуры можно с 23 мая

Сегодня, 12 мая, официально опубликован Приказ ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» («Российская газета», Федеральный выпуск № 5779).

Как сообщила ФНС в письме от 12 апреля 2012 г., выставлять и получать электронные счета-фактуры по установленным форматам можно будет через 10 дней после официального опубликования и вступления в силу данного приказа.

11.05.2012 Налоги

Уточнен порядок заполнения формы 2-НДФЛ по высококвалифицированным специалистам

ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804@ уточняет порядок заполнения Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ по налогоплательщику — высококвалифицированному специалисту.

Отмечено, что на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).

В этой связи на одного и того же налогоплательщика — высококвалифицированного специалиста налоговый агент представляет в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2011 год по форме № 2-НДФЛ по ставке 13 и 30% в зависимости от вида полученных доходов.

В случае если налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, признан в качестве высококвалифицированного специалиста, то в Справке о доходах физического лица указывается статус налогоплательщика — 3.

11.05.2012 Налоги

Применение бюджетной классификации при санкционировании расходов на проведение процедуры банкротства

Казначейство России в письме от 28 апреля 2012 г. № 42-7.4-052.2/224 в связи с многочисленными запросами от территориальных органов Федерального казначейства по вопросу применения бюджетной классификации РФ при санкционировании расходов на проведение процедуры банкротства отсутствующего должника сообщает следующее.

Расходы по выплате вознаграждения конкурсному управляющему и компенсация расходов в связи с проведением процедуры банкротства отсутствующего должника подлежат отражению по статье 290 «Прочие расходы» классификации операций сектора государственного управления .

11.05.2012 Налоги

НКО: услуги в виде проведения семинаров НДС не облагаются

Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47 разъяснил порядок освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования, оказываемых в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании.

С 1 октября 2011 года дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от налогообложения НДС при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательным программам, указанным в лицензии.

11.05.2012 Налоги

Единовременные выплаты: налог на прибыль

Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/211 разъяснил порядок налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам.

В целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью.

Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

11.05.2012 Налоги

НДФЛ: компенсация расходов на такси

Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-549 разъяснил порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду при нахождении их в служебных командировках.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от НДФЛ.

При этом соответствующие оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях.

10.05.2012 Налоги

Порядок подтверждения налогового статуса для НДФЛ

Минфин России в письме от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557 разъяснил порядок подтверждения налогового статуса физического лица.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ.

Такими документами, помимо копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, могут являться табель учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице, справка с предыдущего места работы или учебного заведения и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.

Паспорт с отметками органов пограничного контроля Республики Беларусь не является документом, подтверждающим нахождение физического лица на территории РФ, поскольку подтверждает нахождение физического лица на территории Республики Беларусь, а не в Российской Федерации.

10.05.2012 Налоги

Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы

Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/202 разъяснил порядок отражения первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете, составленных на иностранном языке.

Для отражения таких первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь построчный перевод на русский язык первичных документов, составленных на иностранном языке.

Отмечено, что такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.

05.05.2012 Налоги

Информация по налогообложению КГН

ФНС России в письме от 20 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6738@ доводит до сведения, что разъяснения Минфина России и информация ФНС России по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков, а также по другим вопросам администрирования данной категории налогоплательщиков размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в рубрике «Юридическим лицам» подрубрике «Консолидированная группа налогоплательщиков».

05.05.2012 Налоги

Порядок обложения НДФЛ стоимости питания

Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117 разъяснил порядок обложения НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации.

При определении налоговой базы в соответствии учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.

Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В данном случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.

05.05.2012 Налоги

Учет премий работникам

Минфин России в письме от 23 апреля 2012 г. N 03-03-06/2/42 разъяснил порядок при исчислении налога на прибыль организаций премий к праздникам и юбилейным датам работников.

Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

По мнению Департамента, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

05.05.2012 Налоги

Как отразить отпускные в справке 2−НДФЛ при отзыве работника из отпуска

ФНС России в письме от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888@ разъяснила порядок заполнения Справки о доходах физического лица.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Если сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы № 2-НДФЛ не отражаются.

04.05.2012 Налоги

Если НКО не является плательщиком какого-либо налога, то подавать декларацию не нужно

Минфин России в письме от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41 разъяснил порядок предоставления в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Разъяснено, что налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

При отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, либо земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и по земельному налогу.

04.05.2012 Налоги

НДС: средства, получаемые НКО от коммерческой организации

Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-07-11/121 разъяснил порядок применения налога на прибыль организаций и НДС в отношении денежных средств, получаемых некоммерческой организацией от коммерческой организации на осуществление уставной деятельности.

Пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.

Что касается налога на добавленную стоимость, денежные средства, полученные налогоплательщиком и не связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

04.05.2012 Налоги

Порядок взыскания задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств на счетах в банке участников КГН

ФНС России письмом от 19 апреля 2012 г. № ЕД-4-8/6592 дополнила разъяснения, касающиеся заполнения инкассовых поручений при взыскании недоимок, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах участников КГН.

Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок действий налоговых органов по взысканию недоимки с организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков: в первую очередь взыскание производится за счет денежных средств на счетах в банках ответственного участника КГН, а при их недостаточности взыскание оставшейся суммы недоимки производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы.

Порядок заполнения инкассового поручения для таких случаев был доведен письмом Минфина России от 12 марта 2012 г. № 02-04-10/787. В дополнение к этому сообщается, что в целях идентификации организаций как участников КГН ФНС России считает необходимым в поле «Назначение платежа» (24) указывать «КГН» и «Уникальный номер КГН», присвоенный налоговым органом.

04.05.2012 Налоги

Регламентирована процедура предоставления сведений из ЕГРН

ФНС России приказом от 27 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/111@ (Зарегистрировано в Минюсте России 27 апреля 2012 г. № 23968) утвердил порядок представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

В настоящее время порядок представления сведений из реестра установлен Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу этого Постановления вступит в действие новый порядок, утвержденный ФНС России.

В частности, новым Порядком предусматривается возможность направления запроса о предоставлении сведений как на бумажном носителе, так и в электронном виде по ТКС с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, официального сайта ФНС России, при условии что такой запрос заверен усиленной квалифицированной электронной подписью.

Сведения об организации или физическом лице в полном объеме рекомендовано представлять в соответствии с формами, предусмотренными в приложениях к Порядку.

Срок представления сведений должен составлять не более 5 рабочих дней со дня получения запроса.

В соответствии с пунктом 4 данный документ вступает в силу с даты вступления в силу Постановления Правительства РФ о признании утратившими силу Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

04.05.2012 Налоги

НКО могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам

ФНС России своим приказом от 24 апреля 2012 г. № ММВ-7-2/274@ внес изменения в приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@.

Так, в связи с изменениями, к категории крупнейших налогоплательщиков федерального уровня могут быть отнесены организации в сфере оказания транспортных услуг, если суммарный объем начислений федеральных налогов за отчетный год превысит 300 млн. рублей.

До внесения изменений в «Критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам...» данный показатель составлял свыше 50 миллионов рублей.

Помимо этого, скорректированы критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне.

Кроме того, согласно внесенным поправкам теперь и некоммерческие организации могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, если показатели их финансово-экономической деятельности будут соответствовать установленным критериям.

Материалы‹1–20...12841–1286012861–1288012881–12900...17381–17387›

ВОПРОС — ОТВЕТ