Все материалы сайта

Материалы‹1–20...12281–1230012301–1232012321–12340...17441–17457›

01.11.2012 На практике № 11 ноябрь 2012

Вопросы формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Вопросы формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее — Инструкция № 33н), а также основные формы, заполнение которых вызывает наибольшие трудности на практике, осветила А. Н. КРИВЕНЕЦ, советник государственной гражданской службы 2-го класса

01.11.2012 На практике № 11 ноябрь 2012

Государственное задание как инструмент повышения эффективности бюджетных расходов

О государственном задании как инструменте повышения эффективности бюджетных расходов расскажет И. Н. КОЛЧИНА, начальник отдела методологии финансового обеспечения и оказания государственных услуг Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

01.11.2012 Т. В. Саакян Контроль № 11 ноябрь 2012

Передача учреждений

О мероприятиях, проводимых в рамках исполнения решений Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти регионов, администраций муниципалитетов о передаче учреждений в собственность другого публично-правового образования, рассказывает Т. В. СААКЯН, действительный государственный советник Российской Федерации 2-го класса

31.10.2012 Налоги

НДС: подтвердить место выполнения работ поможет договор, заключенный между партнерами

ФНС России в письме от 17 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17589@ рассмотрела вопрос определения места реализации работ по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, выполняемому российской организацией (по договору с другой российской организацией).

Разъяснено, что местом реализации работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской компанией, по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, территория Российской Федерации не признается.

Что касается документов, подтверждающих место выполнения работ по ремонту экскаватора в вышеуказанном случае, то такими документами могут являться договор, заключенный между двумя российскими организациями и документы, подтверждающие факт ремонтных работ российским налогоплательщиком-организацией.

31.10.2012 Налоги

НДС: аренда имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения

Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-07-07/106 разъяснил порядок применения НДС при оказании услуг по аренде имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения, на основании трехстороннего договора, заключенного между арендатором, казенным учреждением и органом государственной власти и управления.

Минфин напомнил, что начиная с 1 января 2012 года оказание услуг казенными учреждениями не облагается НДС. Это касается также услуг по аренде имущества, оказываемых в том числе на основании трехстороннего договора между арендатором, казенным учреждением и органом власти (управления). Таким образом, у арендатора не возникает обязанности исчислить и уплатить НДС.

30.10.2012 Налоги

Минфин напомнил порядок расчета стандартного вычета по НДФЛ в случае, если в многодетной семье есть ребенок-инвалид

Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1180 напоминает порядок расчета стандартного налогового вычета по НДФЛ в том случае, если в многодетной семье есть ребенок-инвалид.

Напомним, что с 2012 года «детский» вычет за каждый месяц налогового периода составляет 1 400 рублей на первого и на второго ребенка, 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Отдельно оговорено, что налоговый вычет на ребенка-инвалида (возрастом до 18 лет) предоставляется в размере 3 000 рулей.

Отмечено, что вычет на ребенка-инвалида предоставляется вне зависимости от того, каким по счету ребенком в семье он является. Вычет в размере 3 000 рублей предоставляется до тех пор пока доход налогоплательщика (родителя), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется.

30.10.2012 Налоги

Вычет по НДФЛ: налогоплательщик живет отдельно от детей

Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае отдельного проживания налогоплательщика от детей.

В письме отмечено, что поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства.

30.10.2012 Юридический аспект

НДС: вручение Новогодних подарков не относится к поощрению за труд

Организация закупила подарки для поздравления с Новым годом у сторонних организаций. При проверке налоговики произвели доначисление НДС, так как, по мнению проверяющей стороны, реализация подарков сотрудникам — это не что иное, как реализация товаров, облагаемая НДС.

Спор между компанией и ИФНС решался в арбитражном суде. Налогоплательщик представил на рассмотрение суду все копии документов, свидетельствующие о том, что подарки были переданы работникам. Это и приказы генерального директора, акты списания и т.п.

Однако судьи полностью поддержали позицию налоговиков. Как отметил ФАС Московского округа в Постановлении от 17 октября 2012 г. № А40-29743/12-140-143, операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе, поэтому признаются реализацией товаров и подлежат обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Более того, приобретение и вручение обществом новогодних подарков детям работников осуществлялось в качестве поздравления, то есть не относилось к поощрению за труд либо оплате труда. Кассационная жалоба организации была оставлена без удовлетворения.

29.10.2012 Налоги

НДС: если получение оплаты и расторжение контракта осуществляются в одном налоговом периоде

Минфин России в письме от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/426 разъясняет порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров, в случае если получение оплаты и расторжение контракта на их поставку осуществляются в одном налоговом периоде.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Таким образом, дата получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Поэтому в случае получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров до даты расторжения контракта на их поставку с суммы полученной оплаты следует исчислить налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

29.10.2012 Налоги

НДФЛ: компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта

ФНС России в письме от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@ разъясняет, что компенсация, выплачиваемая работнику за использование в служебных целях автомобиля, управление которым осуществляется им на основании доверенности, подлежит обложению НДФЛ.

Ведомство еще раз подтвердило свою точку зрения, согласно которой освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества работника только в том случае, если такое имущество находится в собственности работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ, статья 188 ТК РФ).

В случае, когда транспортное средство управляется физическим лицом по доверенности, т.е. не является его личным имуществом, суммы компенсаций за использование, износ (амортизацию) такого транспорта должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

29.10.2012 Налоги

Порядок возврата НДФЛ, удержанного со взносов по договорам добровольного страхования

Минфин России разработал законопроект «О внесении изменений в статью 31 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ», направленный на реализацию Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2012 г. № 18-П.

По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в связи с уплатой за налогоплательщика указанных страховых взносов с доходов, выплачиваемых налогоплательщику, признаются излишне уплаченными налогоплательщиком со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и подлежат возврату в порядке, установленном статьей 231 части второй НК РФ.

26.10.2012 Налоги

Внесены изменения в Положение о Министерстве финансов РФ

С 1 января 2013 года Минфин России уполномочен утверждать федеральные стандарты бухучета (в том числе упрощенные способы бухучета, включая упрощенную финансовую отчетность для малого предпринимательства).

Минфин России также уполномочен:

— утверждать программу разработки федеральных стандартов бухучета (по согласованию с Банком России);

— утверждать положение о совете по стандартам бухгалтерского учета и состав этого совета;

— осуществлять организацию экспертизы проектов стандартов бухучета и обобщение практики применения таких стандартов;

— участвовать в разработке МСФО.

С момента вступления Постановления от 22 октября 2012 г. № 1083 в силу Минфин России (по согласованию с Банком России и ФСФР России) уполномочен утверждать акты о введении в действие и прекращении действия МСФО и разъяснений к ним на территории РФ.

26.10.2012 Юридический аспект

Отсутствие договора между сторонами не является основанием для освобождения ответчика от участия в таких расходах

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 октября 2012 г. № А27-8596/2012 подтвердил, что отсутствие договора с управляющей компанией не освобождает собственника помещений в многоквартирном доме от оплаты оказанных услуг.

ФАС отметил, что каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Собственники помещений обязаны нести бремя расходов на содержание общего имущества соразмерно своим долям в праве общей собственности на это имущество путем внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и обязательных платежей и взносов собственников помещений, являющихся членами товарищества собственников жилья.

Общество, являясь собственником нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме, обязано нести расходы по управлению, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества этого дома. При этом отсутствие заключенного договора между сторонами не является основанием для освобождения ответчика от участия в таких расходах.

26.10.2012 Юридический аспект

Ответственность за соблюдение правил пожарной безопасности несут арендаторы

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 октября 2012 г. № А46-19938/2012 отклонил довод о том, что арендатор не несет ответственность за соблюдение правил пожарной безопасности, поскольку обязанность по соблюдению этих требований несет собственник недвижимого имущества.

ФАС указал, что ответственность за соблюдение правил пожарной безопасности несут лица, уполномоченные владеть и пользоваться имуществом, в том числе арендаторы имущества. Суды обоснованно отклонили доводы общества со ссылкой на дополнительные соглашения к договорам аренды, согласно которым арендодатель обязан содержать предмет аренды в соответствии с требованиями электротехнической и пожарной безопасности.

По смыслу изложенных выше норм действующего законодательства указанные обязанности арендодателя не устраняют и не заменяют обязанность арендатора по соблюдению требований пожарной безопасности при эксплуатации зданий и, соответственно, не свидетельствуют об отсутствии оснований для привлечения его к ответственности в случае нарушения таких требований.

Таким образом, установив факт эксплуатации обществом арендуемых объектов с нарушением правил пожарной безопасности, суды пришли к обоснованному выводу о наличии вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

26.10.2012 Налоги

Как учесть затраты на восстановление частично разрушенного ОС

Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/2/115 разъясняет, что расходы, связанные с восстановлением частично разрушенного в связи со стихийным бедствием объекта недвижимости, необходимо включить в первоначальную стоимость такого объекта недвижимости и учитывать для целей налогообложения путем начисления амортизации по данному объекту недвижимости.

25.10.2012 Налоги

НДФЛ: страховые выплаты по договорам страхования жизни

Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-06/4-298 разъясняет порядок обложения НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни.

Разъяснено, что страховые выплаты, включающие выплаты инвестиционного дохода, производимые в соответствии с договором страхования жизни и выплачиваемые за счет резерва дополнительных выплат, не учитываются при определении налоговой базы в части сумм, рассчитанных в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 213 НК.

25.10.2012 Налоги

КГН: условия присоединения новой организации к существующей

Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/1/549 разъясняет, что присоединение новой организации к существующей КГН возможно при условии, что присоединяемая организация соответствует условиям, предусмотренным ст. 25.2 Кодекса, на дату своего присоединения.

В частности, с учетом ст. 25.2 и п. 3 ст. 105.2 НК РФ к существующей КГН может быть присоединена организация, доля косвенного участия основного общества в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 90% на дату ее присоединения.

25.10.2012 Налоги

НДФЛ: обязанности налогового агента

Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-02-07/1-253 разъясняет, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках.

Следовательно, источником перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков.

25.10.2012 Налоги

Отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена

Минфин России в письме от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/427 разъясняет, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.

24.10.2012 Налоги

Налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика любые документы, которые содержат информацию о деятельности проверяемого лица

Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246 разъясняет, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Материалы‹1–20...12281–1230012301–1232012321–12340...17441–17457›

ВОПРОС — ОТВЕТ