Все материалы сайта

Материалы‹1–20...12641–1266012661–1268012681–12700...17381›

29.06.2012 Налоги

Работник должен выбрать единый порядок расчета пособия по всем местам работы

ФСС России в письме от 24 мая 2012 г. № 15−03−14/12−4664 разъясняет, что принимая от сотрудника — внешнего совместителя заявление о назначении и выплате пособия по беременности и родам, работодатель может связаться с другим работодателем и выяснить, какой порядок исчисления указанного пособия выбрал сотрудник по другому месту работы.

Специалисты фонда напомнили, что пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 г. (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Закона от 29 декабря 2006 г. № 255−ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 г. (ст. 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343−ФЗ).

Если пособие исчисляется и выплачивается застрахованному лицу по всем местам работы по одному и тому же страховому случаю, например, по беременности и родам, то и порядок назначения должен быть выбран один.

Действующее законодательство не обязывает страхователя проверять, какой порядок исчисления пособия по беременности и родам выбран застрахованным лицом, являющимся внешним совместителем, по другому месту работы. Однако ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»).

29.06.2012 Юридический аспект

Односторонний акт сдачи работ не является основанием для их оплаты

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 13 июня 2012 г. № А65-26558/2011 пояснил, что возможность составления одностороннего акта сдачи или приемки результата работ при отказе одной из сторон от подписания акта, распространяются лишь на те виды работ, выполнение которых было согласовано сторонами в заключенном договоре.

Отмечено, что по несогласованным видам работ правила, предусмотренные ГК РФ о приемке работ, в том числе путем составления одностороннего акта, не могут быть применены. Соответственно односторонний акт по несогласованным работам не может служить доказательством принятия работ и основанием для их оплаты.

В этом случае исполнитель работ не лишен права доказывать факт возникновения неосновательного обогащения у фактического пользователя результатом выполненных работ с применением иных средств доказывания.

29.06.2012 Налоги

Выплаты прикомандированным сотрудникам ОВД включают в расходы на оплату труда

ФНС России в письме от 27 июня 2012 года № ЕД-4-3/10520@ разъясняет порядок учет затрат в виде выплат денежного довольствия прикомандированным сотрудникам органов внутренних дел.

Отмечено, что положениями пункта 2 статьи 25 Закона от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» предусмотрена возможность прикомандирования сотрудника полиции к организациям на условиях и в порядке, устанавливаемых Президентом РФ. При этом сотрудник полиции считается проходящим службу в полиции.

Вместе с тем, размеры должностных окладов сотрудников, прикомандированных к организациям, устанавливаются руководителями этих организаций по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел.

Выплата денежного довольствия сотрудникам производится по месту прикомандирования за счет средств организаций, к которым прикомандированы сотрудники, в сроки, установленные для выплаты заработной платы работникам указанных организаций.

Таким образом, расходы организации, связанные с выплатой денежного довольствия прикомандированным сотрудникам органов внутренних дел, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 22 статьи 255 НК РФ.

29.06.2012 Налоги

Стипендия внештатным ученикам не уменьшает базу по налогу на прибыль

Минфин Рооссии в письме от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/297 разъясняет порядок учета расходов на выплату стипендии, выплачиваемой ученикам на предприятии, претендующим на трудоустройство.

Ведомство отмечает, что оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется.

Вместе с тем в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

28.06.2012

Разработка стандартов: как учесть доходы и расходы исполнителя

Минфин России в письме от 13 июня 2012 г. № 03-03-06/4/64 разъясняет, что организация, осуществляющая разработку стандартов в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика), учитывает финансовые результаты данной деятельности как доходы или расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы по стандартизации, осуществленные налогоплательщиком самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов национальным органом РФ по стандартизации или зарегистрированы в качестве региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании (п. 5.1 ст. 272 НК РФ).

28.06.2012 Налоги

Если ОС получено от учредителя

Минфин России в письме от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295 разъясняет, что организация не вправе применять амортизационную премию в отношении ОС, полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество включается в первоначальную стоимость основного средства.

28.06.2012 Налоги

НДФЛ: страховые выплаты по ДМС

Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-06/3-155 разъясняет, что независимо от того, кто является страхователем, страховые выплаты, полученные по договорам добровольного личного страхования на случаи смерти, причинения вреда здоровью и возмещения застрахованному лицу расходов на медицинское обслуживание, НДФЛ не облагаются.

28.06.2012 Налоги

Что является основанием для снижения размера пособия?

Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/4/57 сообщает, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ).

Листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы.

Разъяснено, что основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.

28.06.2012 Налоги

Какую электронную подпись поставить в заявлении при обращении за госуслугой?

Правительство РФ Постановлением от 25 июня 2012 года № 634 утверждает виды электронной подписи (ЭП), использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг.

Текст документа размещен на сайте Правительства РФ.

На каждом электронном сообщении и прилагаемых к нему документах должна быть проставлена ЭП. Приведены критерии определения ее вида.

Так, доверенность, выданная организацией, удостоверяется усиленной квалифицированной ЭП правомочного должностного лица. Доверенность, выданная физлицом, — усиленной квалифицированной ЭП нотариуса.

Простой ЭП подписываются копии документов, которые не требуется заверять у нотариуса.

Если для получения госуслуги можно подать документы, подписанные простой ЭП, для их заверения можно использовать усиленную квалифицированную ЭП.

27.06.2012 Налоги

КГН: возврат авансовых платежей

ФНС России в письме от 14 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9823 разъяснен порядок возврата авансовых платежей налога на прибыль организаций, уплаченных в текущем году до регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Разъяснено, что зачет (возврат) участнику консолидированной группы налогоплательщиков авансовых платежей налога на прибыль предусмотрен НК РФ (п. 9 ст. 286).

По заявлению в Межрегиональную инспекцию ФНС России возвращена переплата авансовых платежей налога на прибыль организаций в заявленной сумме.

Возврат другим участниками КГН производится налоговыми органами по месту постановки на учет этих участников группы при представлении соответствующих заявлений на возврат.

27.06.2012 Налоги

Порядок учета средств, полученных на благотворительность

Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/4/48 разъясняет, являются ли средства, поступающие по договору передачи денежных средств на осуществление благотворительной деятельности, доходами, не учитываемыми при определении базы по налогу на прибыль.

Отмечено, что если пожертвование НКО организации отвечает требованиям ГК РФ (в том числе, в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей), и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом, согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ, к целевым поступлениям, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности.

Благотворительной организацией, как это установлено статьей 6 Закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных данным Законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Таким образом, только благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом № 135-ФЗ, вправе в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ не учитывать в целях налогообложения прибыли средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

27.06.2012 Налоги

ОС, купленные за счет субсидий, амортизируются в общеустановленном порядке

Минфин России в письме от 22 мая 2012 г. № 03-03-06/1/263 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных акционерным обществом на возмещение части затрат, связанных с приобретением основных средств.

Отмечено, что субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются и учитываются в общеустановленном порядке..

При этом в отношении имущества, приобретенного или созданного коммерческой организацией за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и признанного согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

27.06.2012 Налоги

ФСС не вправе начислять пени на просроченную задолженность

ФАС Уральского округа в Постановлении от 8 июня 2012 г. № Ф09-4447/12 отметил, что действующее законодательство о социальном страховании не предусматривает специального порядка списания безнадежной к взысканию задолженности, поэтому, могут быть применены положения налогового законодательства, где данные нормы содержатся. Следует учитывать, что ст. 19 Закона № 125-ФЗ предусматривает применение норм налогового законодательства к отношениям, возникающим из социального страхования.

Более того, ФСС не подтвердил законность начисления пеней, не смог указать недоимку, на которую она начислена, не представил расчет, не подтвердил соблюдение процедуры принудительного взыскания — направления требования об уплате, принятия решений о взыскании в порядке ст. 46 — 47 НК РФ. Кассационная жалоба ФСС была оставлена без удовлетворения.

27.06.2012 Налоги

НДФЛ: ежемесячная доплата к пенсии вышедшим на пенсию муниципальным служащим

Минфин России в письме от 6 июня 2012 года № 03-04-06/3-149 разъясняет порядок обложения НДФЛ ежемесячной доплаты к пенсии и пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы.

Разъяснено, что ежемесячная доплата к пенсии, выплачиваемая лицам, уволенным с муниципальной службы в связи с выходом на пенсию не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

26.06.2012 Налоги

Что не включается в состав профессиональных налоговых вычетов?

Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-05/3-712 разъясняет, что нотариус не вправе включить включает в состав профессионального вычета по НДФЛ вознаграждение, которое в соответствии с соглашением выплачивается лицу, временно исполняющему обязанности нотариуса.

26.06.2012

Отсутствие на счету денежных средств не освобождает ответчика от уплаты процентов

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14 июня 2012 г. № А46-11936/2011 отклонил довод о необоснованном взыскании с учреждения процентов за пользование чужими денежными средствами, сделанный со ссылкой на то, что учреждение финансируется из федерального бюджета по целевому назначению.

Отмечено, что по результатам исследованных и оцененных материалов дела суды пришли к выводу о доказанности истцом факта поставки тепловой энергии абоненту и наличия у него обязанности оплатить данную энергию. при этом отпуск тепловой энергии на заявленную сумму ответчиком не оспаривается, подтверждается имеющимися в деле актами приема-передачи.

Недофинансирование учреждения, его правовой статус, отсутствие на счету денежных средств не освобождает ответчика от уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами. Поэтому проценты взысканы с ответчика на законных основаниях.

26.06.2012 Налоги

НДФЛ: компенсация на приобретение литературы

Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/3-698 разъясняет, что ежемесячная денежная компенсация на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам не подлежит обложению НДФЛ при документальном подтверждении целевого использования данных выплат.

26.06.2012 Налоги

НДФЛ: суммы единовременной материальной помощи студентам

Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-05/3-713 разъяснил, что суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые из стипендиального фонда, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

26.06.2012 Налоги

Правомерность использования в налоговом учете первичных учетных документов, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью

Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/67 разъяснил, что для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Финансовое ведомство подчеркнуло, что случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, законодательством не определены.

25.06.2012

Как отразить сумму налога, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства?

Организация, уплатив в соответствии с законодательством иностранного государства сумму налога, отразила ее в декларации по прибыли. Инспекция отметила это как нарушение. Основанием для такого категоричного вывода налоговиков стал тот факт, что по итогам года в налоговой декларации был показан убыток. Налоговый орган сделал вывод, что в отчетном налоговом периоде компанией получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль равна нулю, следовательно, произвести зачет налога, удержанного за пределами Российской Федерации, невозможно.

Спор решался в суде. Удовлетворяя заявленные требования организации, суды пришли к выводу о том, что уплаченная предприятием в соответствии с законодательством иностранного государства сумма налога на прибыль подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль за соответствующий период. А право на проведение зачета в порядке ст. 311 НК РФ не зависит от наличия или отсутствия у него убытка в отчетном периоде.

Как подчеркнул в Постановлении ФАС Московского округа от 30 мая 2012 г. № А40-108840/11-99-469, законодательством не предусмотрен разный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль для организаций, получивших в отчетном периоде прибыль, и для организаций, получивших в отчетном периоде убыток. Налогоплательщик при заполнении декларации совершенно верно указал сумму налога, уплаченную за пределами России и принимаемую к зачету, по строке «240» Листа 02, уменьшив суммы налога на прибыль по строкам «280» и «281».

Материалы‹1–20...12641–1266012661–1268012681–12700...17381›

ВОПРОС — ОТВЕТ