Все материалы рубрики "Налоги"

Материалы‹1–20...4361–43804381–44004401–4420...4921–4937›

08.11.2011 Налоги

Расходы на единовременное поощрение

Минфин России в письме от 21 октября 2011 г. № 03-03-06/1/679 рассмотрел вопрос учета в целях налогообложения прибыли единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, предусмотренного коллективным договором.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса установлено, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. При этом на основании пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются в том числе расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 марта 2011 г. № 13018/10 по делу № А19-25409/09-43 отнесение организациями к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сумм в виде надбавок к пенсии, единовременных пособий уходящим на пенсию работникам и иных аналогичных выплат, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, признано неправомерным в связи с тем, что указанные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника.

Следовательно, единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором общества, не учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

07.11.2011 Налоги

"Лечебный" НДФЛ

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Основным условием освобождения от НДФЛ сумм оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников пунктом 10 статьи 217 налогового кодекса определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций (письмо Минфина России от 11 октября 2011 г. № 03-04-05/7-726).

07.11.2011 Налоги

Расходы на электронный авиабилет

Минфин России в письме от 19 октября 2011 г. № 03-03-07/44 рассмотрел вопрос о подтверждении расходов по приобретению электронного авиабилета, оплаченного пластиковой картой супруга.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться следующим.

Согласно приказу Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Следовательно, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.

07.11.2011 Налоги

Выплата имущественного вычета

Согласно положениям пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».

В форме уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет предусмотрено, что оно выдается налогоплательщику для предоставления работодателю (налоговому агенту) и в нем указывается ИНН, КПП и наименование организации.

С учетом положений статьи 20 Трудового кодекса, статьи 11 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса к работодателям следует относить российские организации. Обособленные подразделения российских организаций не являются юридическими лицами (организациями).

Учитывая изложенное, уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет может быть использовано работодателем в течение соответствующего налогового периода в целях уменьшения налоговой базы сотрудника независимо от конкретного места его трудовой деятельности (как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений) по совокупности удерживаемых с доходов работника — внутреннего совместителя налогов (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-04-06/5-258).

01.11.2011 Налоги № 11 ноябрь 2011

Взаимозависимые лица

Законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее — Закон № 227-ФЗ) Налоговый кодекс будет дополнен разделом V.I «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Перечень оснований признания лиц взаимозависимыми теперь стал значительно шире. Подробности расскажет Ю. М. Лермонтов, консультант Минфина России.

13.09.2011 Налоги

О возврате разницы в НДФЛ 13% и 30%

Письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-628 отвечает: начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %.

12.09.2011 Налоги

НДС к вычету по исправленным счетам-фактурам

Письмо Минфина России от 1 сентября 2011 г. № 03-07-11/236 касается порядка принятия к вычету НДС по исправленным счетам-фактурам. При внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и, соответственно, суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

12.09.2011 Налоги

Имущественный вычет не предоставляется

В Письме от 1 сентября 2011 г. № 03-04-05/7-625 Минфин России сообщает об отсутствии оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по расходам, произведенным за счет средств, полученных из федерального бюджета.

12.09.2011 Налоги

На сайте ФНС появился раздел официальных разъяснений

Новый сервис на сайте ФНС России «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» призван помогать в вопросах методологии. Этот раздел разъясняет налогоплательщикам и сотрудникам территориальных налоговых органов официальную позицию ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчислении и уплаты налогов и сборов, согласованную с Минфином России.

09.09.2011 Налоги

ПФР напоминает

Не позднее 15 сентября 2011 года всем работодателям необходимо перечислить в бюджет сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август 2011 года. Пенсионный фонд РФ напоминает также, что начисленные, но неуплаченные страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

01.09.2011 Налоги № 9 сентябрь 2011

Устраняются противоречия

Целью Закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон № 245-ФЗ) согласно заключению Комитета Совета Федерации по бюджету является устранение противоречий, возникающих на практике при применении отдельных положений налогового законодательства. Некоторые моменты этих изменений раскроет Ю. М. Лермонтов, консультант Минфина России.

31.08.2011 Налоги

Получение имущественного вычета после реорганизации

В Письме Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-599 рассматривается ситуация, когда налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией. Тогда налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении повторного уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.

31.08.2011 Налоги

Об исправлении ошибок за налоговый (отчетный) период

Письмо Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 касается порядка применения пункта 1 статьи 54 НК РФ: что касается синтаксического строения пункта 1 статьи 54 Кодекса, следует исходить из того, что абзац 2 и 3 данного пункта сформированы с учетом периода, за который производится перерасчет налоговой базы и суммы налога, а не с учетом периода, к которому относятся выявленные ошибки (искажения) (в том числе при возможности установить таковой).

30.08.2011 Налоги

Налоговый учет НИОКР - до и после 1 января 2012 года

Письмом от 17 августа 2011 г. № 03-03-06/1/495 Минфин России отвечает: Затраты на НИОКР, завершенные в 2011 году, в части, не учтенной в целях налогообложения в 2011 году, следует включать в состав расходов в 2012 году в порядке, действовавшем в 2011 году. Расходы на НИОКР, начатые до 1 января 2012 году и завершенные в 2012 г., могут быть учтены в том отчетном (налоговом) периоде 2012 года, в котором завершены, если иное не предусмотрено статьей 262 Кодекса.

29.08.2011 Налоги

Утверждены основные направления налоговой политики на 2012-2014 гг

Минфином России опубликованы «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов». Документ содержит перечень мер в области налоговой политики, планируемых к реализации в данный период, в том числе: снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование; совершенствование амортизационной политики; оптимизация налоговых льгот

29.08.2011 Налоги

О противоречиях в разъяснениях ФНС и Минфина России

Письмо Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-02-08/89 отвечает: в целях единообразного применения законодательства налоговыми органами им доводятся письменные разъяснения Минфина России. Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ НК РФ дополнен указанием на полномочия Минфина России давать налоговым органам разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.

26.08.2011 Налоги

Чем подтвердить расходы на электронный авиабилет

В Письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-03-07/28 рассматривается приобретение авиабилета в бездокументарной форме. окументами, подтверждающими расходы, являются: сформированная автоматизированной информационной системой маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица.

24.08.2011 Налоги

Оплата проезда и проживания «договорникам» является налоговым доходом

Письмом от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3-178 Минфин России отвечает: когда поездка работника не является командировкой, когда постоянная работа работника не осуществляется в пути и не носит разъездной характер работы, а также в случае, когда такие выплаты производятся физическому лицу, с которым заключен договор гражданско-правового характера, суммы оплаты проезда и проживания признаются доходом физического лица и подлежат обложению НДФЛ.

24.08.2011 Налоги

Срок полезного использования НМА — 10 лет «по умолчанию»

В Письме Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/1/454 разъясняется порядок определения срока полезного использования нематериальных активов в целях налогообложения прибыли. Если на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из договора или гражданского законодательства невозможно, срок полезного использования определяется равным 10 годам, даже если фактически объект планируется использовать 2-3 года.

22.08.2011 Налоги

Налоговый учет доходов от госуслуг в переходный период

Письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/4/84 разъясняет: возникшее в результате преобразования федеральное казенное учреждение вправе не учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль доходы от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) и исполнения иных государственных (муниципальных) функций, а также расходы за счет указанных средств, с момента его государственной регистрации, но не ранее 1 января 2011 г.

Материалы‹1–20...4361–43804381–44004401–4420...4921–4937›

ВОПРОС — ОТВЕТ

Все материалы рубрики "Налоги"

Подпишитесь на наш Telegram