Порядок отражения в бюджетном учете расчетов по переплатам процентов по бюджетным кредитам при их досрочном погашении рассмотрел Минфин России (письмо от 6 марта 2026 г. № 02-07-06/18094).
При возникновении в бюджетном учете по состоянию на отчетную дату (на 1 января 2026 года) отрицательных значений остатков по счетам 1 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 1 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» в связи с превышением поступлений (выплат) над суммой предъявленных требований (возникших денежных обязательств), такие остатки подлежат переносу на соответствующие счета аналитического учета в следующем порядке (например, в части переплат по процентам по бюджетным кредитам) у администратора источников финансирования бюджета:
- администрирующего предоставленный бюджетный кредит (получателя бюджетных средств, осуществляющего принятие и исполнение обязательства по уплате процентов (штрафных санкций) по полученному бюджетному кредиту): дебет КДБ 1 210 05 561 и кредит КРБ 1 301 11 710;
- осуществляющего принятие и исполнение обязательства по предоставлению бюджетного кредита (администратора доходов бюджета от процентов (штрафных санкций) по предоставленному бюджетному кредиту): дебет КДБ 1 207 11 541 и кредит КДБ 1 304 06 731.
Указанные бухгалтерские записи на счетах бюджетного учета применяются до введения в Единый план счетов позиций по счетам 205 25 «Расчеты по доходам от переплат процентов по предоставленным заимствованиям», 205 26 «Расчеты по доходам от переплат штрафных санкций по долговым обязательствам» (планируется при внесении изменений в СГС «Единый план счетов» в 2026 году).