Денежные знаки: внешний вид имеет значение

Л. Ю. Симонова

Электронные деньги, безналичные расчеты все прочнее входят в нашу жизнь, тесня бумажные купюры. Конечно, банкноты не исчезли и по­прежнему занимают свое место в кассах учреждений. Присмотримся к ним внимательнее.

Л. Ю. Симонова, редактор-­эксперт журнала «Бюджетный учет»

Разнообразие существующих денежных знаков поражает. Металлические монеты пришли к нам из глубокой старины. Банкноты появились позже. И те и другие по праву можно отнести к часто используемым предметам. Они переходят из рук в руки, путешествуя по кошелькам, городам и странам. Неудивительно, что со временем монеты стираются, купюры ветшают.

Кроме физического износа денежной массе угрожают фальшивки. И от появления недобросовестных денег не застрахован никто — ни физическое лицо, ни юридическое.

Основное свойство денег — платежеспособность. Поврежденная купюра не всегда теряет свою ценность. А безупречная с виду банкнота может оказаться высококачественной подделкой.

Платежеспособные денежные знаки

Подавая к оплате потертую или надорванную купюру, можно столкнуться с отказом ее принять со ссылкой на изъяны. Действительно ли с утерей новизны банкноты утрачивают свою платежеспособность? Какие повреждения делают их непригодными к обороту?

Согласно пункту 1 Указаний Банка России № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (далее — Указания № 1778-У) платежеспособными являются банкноты и монеты, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие повреждения следующего характера:

• банкноты Банка России: загрязненные, изношенные, надорванные; имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов; утратившие углы, края;
• монета Банка России, имеющая мелкие механические повреждения, но полностью сохранившая изображение на аверсе и реверсе.

Законным средством наличного платежа признаются банкноты, имеющие повреждения следующего характера:

• утратившие значительный фрагмент, но сохранившие не менее 55 процентов от первоначальной площади (в том числе обожженные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, обугленные и истлевшие);
• склеенные из фрагментов (без учета количества фрагментов), если один фрагмент или несколько фрагментов, безусловно принадлежащих одной банкноте Банка России, занимают не менее 55 процентов от ее первоначальной площади;
• составленные из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает не менее 50 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России;
• изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, если на них отчетливо просматриваются изображения (за исключением банкнот, окрашенных красящими веществами, предназначенными для предотвращения их хищения при перевозке и хранении);
• имеющие брак изготовителей (п. 2 Указаний № 1778-У).

В отношении монет не влияющими на платежеспособность признаны:

• повреждения первоначальной формы (погнутая, сплющенная, надпиленная, имеющая отверстия и следы удаления металла), имеющая следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет), которые не препятствуют однозначной идентификации номинала и принадлежности к монете Банка России, сохранившая не менее 75 процентов от первоначальной массы монеты;
• брак изготовителей (п. 3 Указаний № 1778-У).

Банк России в письме от 15 февраля 2007 г. № 29-5-1-8/778 дал методические разъяснения по применению Указаний № 1778-У, в том числе как определить остаточную площадь сильно поврежденных банкнот, исследовать банкноты, состоящие из нескольких частей.

Платежеспособные банкноты со временем ветшают, что отражается на их внешнем виде. Признаки ветхости платежеспособных банкнот приведены в пункте 2.9 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 29 января 2018 г. № 630‑П (далее — Положение № 630‑П)^[1]. К ним относятся:

• наличие загрязнения поверхности лицевой и (или) оборотной сторон, приводящего к снижению яркости изображения на 8 процентов и более^[2];
• наличие посторонних надписей, состоящих более чем из двух знаков (символов);
• наличие посторонних рисунков, оттисков штампа;
• наличие одного и более контрастных пятен диаметром 5 мм и более;
• наличие одного и более разрывов края банкноты длиной 7 мм и более;
• наличие одного и более сквозных отверстий (проколов) диаметром 4 мм и более;
• нарушение целостности банкноты, заклеенное клеящей лентой;
• утрата одного и более углов, площадь каждого из которых составляет 32 мм² и более;
• утрата края (краев), вследствие чего размеры банкноты по длине и (или) ширине уменьшились на 5 мм и более;
• частичная утрата красочного слоя в результате потертости и (или) обесцвечивания.

Эти признаки аналогичны перечню, приведенному в приложении 22 к Положению Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», действовавшему до вступления в силу Положения № 630‑П.

На сайте Банка России размещены комментарии к "Признакам ветхих банкнот Банка России«^[3] (далее — Комментарии), в которых разъяснены и проиллюстрированы особенности таких купюр (см. рисунок 1)^[4]. Документ разрабатывался к Положению № 318-П, но, учитывая, что признаки ветхости банкнот не изменились, его вполне можно использовать.

В Комментариях даны рекомендации по определению размеров изъянов. Например, в отношении банкнот, имеющих контрастные пятна, указано, что для ее отнесения к категории ветхих по данному признаку достаточно наличия на банкноте хотя бы одного пятна диаметром, равным 5 мм и более. Если банкнота имеет несколько пятен диаметрами менее 5 мм, то ее выведение в ветхие остается на усмотрение кредитной организации.

Если банкнота имеет пятно по форме, отличающейся от круглой, то его средний диаметр (dсред.) определяется по формуле:

dсред. = (dmin + dmax) : 2,

где dmin — наименьший размер пятна,

dmax — наибольший размер пятна (см. рисунок 2).

Банкноты, имеющие признаки ветхих и поврежденных, без признаков подделки, являются платежеспособными. Они подлежат изъятию из оборота, поэтому банки обязаны принимать их для обмена без ограничения суммы в соответствии с установленными правилами (ст. 32 Закона от 10 июля 2002 г. № 86‑ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», п. 4 Указаний № 1778-У). Обмен производится путем выдачи эквивалентной суммы неповрежденных купюр или путем ее зачисления на банковский счет.

Ветхие купюры выявляются не только гражданами, обнаружившими их в своих кошельках. В Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 г. № 37, в должностные обязанности кассира в числе прочих входит составление описи ветхих купюр, а также соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью обмена банкнот. Также сотрудники банков выявляют ветхие денежные знаки при совершении кассовых операций. Такие купюры клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России для аннулирования.

Подозрительные деньги

Не все денежные знаки можно однозначно отнести к неплатежеспособным. Ситуацию с ветхими и поврежденными (в рамках допустимого) купюрами мы рассмотрели.

Если есть платежеспособные денежные знаки, то найдутся и те, которые не имеют силы законного средства платежа и не подлежат обмену. К ним относятся подлинные банкноты и монеты Банка России, имеющие повреждения, превышающие пределы, установленные Указаниями № 1778-У.

Также в эту категорию входят денежные знаки:

• не имеющие силы законного средства наличного платежа на территории России (выведенные из налично-денежного обращения);
• содержащие признаки подделки;
• имеющие повреждения, не предусмотренные Указаниями № 1778-У (в том числе расслоенные банкноты; отдельные части монет, конструкция которых предусматривает наличие диска и кольца);
• имеющие надписи «Образец», «Тест», другие надписи, выполненные способом перфорации и (или) напечатанные на поверхности банкноты изготовителем;
• имеющие признаки погашения, являются неплатежеспособными (п. 6 Указаний № 1778-У).

Однако в обороте встречаются и иные банкноты — поддельные. Выводы о подлинности и платежеспособности денежных знаков определяются экспертизой, которую проводит Банк России.

Порядок работы с сомнительными и неплатежеспособными денежными знаками Банка России определен Положением № 630‑П.

Учреждение (как и иные клиенты) имеет право сдать в отделение банка подозрительные деньги, обнаруженные в своей кассе. Согласно пункту 15.5 Положения № 630‑П кредитная организация, структурное подразделение банка обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу.

При принятии сомнительных денежных знаков на экспертизу оформляется ряд документов, составленных клиентом или кассовым работником в произвольной форме:

• заявление (один экземпляр);
• опись (два экземпляра).

Банкноты (монеты) оцениваются в зависимости от своих характеристик.

Сомнительные и неплатежеспособные денежные знаки Банка России, не имеющие признаков подделки, принимаются по номиналу. С признаками подделки — в условной оценке один рубль за денежный знак. Сомнительные денежные знаки, имеющие существенные повреждения, — в условной оценке один рубль за упаковку.

Эти объекты кредитная организация принимает по отдельному заявлению с указанием наименования организации и ее местонахождения или фамилии, имени, отчества (если последнее имеется) физического лица и его местожительства. Обязательна дата составления заявления, слова «Денежные знаки Банка России», условная оценка имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России и подпись клиента.

В описи вместо реквизитов (номинал, год образца, серия и номер, а для монет — наименование монетного двора) проставляется надпись «Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль».

При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справки о пожаре, о стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и других подтверждающих документов), клиент прилагает его копию к заявлению на прием сомнительных денежных знаков (п. 15. 6 Положения № 630‑П).

Если сомнительные или имеющие признаки подделки деньги выявляются сотрудником банка при приеме наличности от кассира учреждения, то последний переоформляет Объявление на взнос наличными (ф. 0402001) на фактически вносимую сумму денег (п. 15.2 Положения № 630‑П).

Сомнительные денежные знаки, принятые кассовыми работниками от клиента, сдаются на экспертизу в учреждение Банка России (п. 15.8 Положения № 630‑П). При этом кассовый работник составляет в двух экземплярах Справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) (ф. 0402159) (далее — Справка (ф. 0402159)), в которой отражаются все реквизиты каждой сомнительной купюры. Второй экземпляр справки с оттиском штампа выдается клиенту (п. 15.2 Положения № 630‑П).

В течение пяти рабочих дней со дня получения банком от учреждения Банка России Акта экспертизы денежных знаков (ф. 0402156) его копия направляется учреждению (п. 15.9 Положения № 630‑П).

Если сомнительные денежные знаки, выявленные при приеме наличных денег от учреждения и взятые на экспертизу, признаны подлинными, то их сумма зачисляется на счет учреждения.

Возврат суммы владельцу таких денежных знаков зависит от пути поступления денег на экспертизу:

• выявленные при приеме возвращаются физическому лицу по предъявлении Справки (ф. 0402159) и документа, удостоверяющего личность, или зачисляются на счет;
• принятые на экспертизу по просьбе физического лица возвращаются способом, указанным в заявлении на прием сомнительных денежных знаков (п. 15.12 Положения № 630‑П).

Это касается номинала, стоимости денег. А что с самой банкнотой?

На выявленной неплатежеспособной банкноте Банка России, не имеющей признаков подделки, кассовый работник должен проставить оттиск штампа «В обмене отказано», наименование кредитной организации, дату, фамилию, инициалы и подпись. Такие денежные знаки передаются клиенту или организации, входящей в систему Банка России (п. 15.2 Положения № 630‑П).

Сомнительные банкноты, признанные экспертизой неплатежеспособными денежными знаками Банка России, не имеющими признаков подделки, также передаются клиенту.

Не востребованные хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их выявления или поступления от подразделения Банка России после проведения экспертизы. По истечении указанного срока неплатежеспособные банкноты, не имеющие признаков подделки, должны быть уничтожены без возможности восстановления их первоначального вида (п. 15.11 Положения № 630‑П).

Если денежный знак признан поддельным, то подразделение Банка России, проводившее экспертизу, передает его в территориальные органы внутренних дел, о чем сообщает клиенту (п. 15.9, 15.10 Положения № 630‑П).

Кто ответит?

Наличность в учреждении, как правило, — зона ответственности кассира. И она не только моральная, но и материальная. Сотрудники, занимающие эту должность, а также выполняющие обязанности кассиров (контролеров), прямо поименованы в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности, закрепленном постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Материальная ответственность работодателей и работников в сфере труда рассматривается и в правовом регуляторе трудовых отношений — Трудовом кодексе. Она может конкретизироваться трудовым договором или прилагаемыми к нему соглашениями, заключенными в письменной форме. Основной смысл договора материальной ответственности — возмещение ущерба, нанесенного работодателем или работником, другой стороне (ст. 232 ТК РФ). Причем в статье 233 Трудового кодекса оговорено, что рассматривается ущерб, причиненный в результате виновного противоправного поведения (действий или бездействия) одной из сторон. Каждый из участников трудового договора обязан доказать размер причиненного ему урона.

Кроме того, необходимо определить, имелись ли в данном случае обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника, а именно: возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ).

До принятия решения о возмещении ущерба проводится проверка для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Работодатель должен потребовать от работника письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба (ст. 247 ТК РФ).

Статьей 241 Трудового кодекса установлены пределы материальной ответственности работника. Так, сотрудник, с которым не заключен договор о полной материальной ответственности, отвечает в пределах своего месячного заработка — обязан возместить сумму, которая не превышает размера его средней заработной платы за месяц, независимо от размера причиненного ущерба.

Сотрудники, работающие с наличностью учреждения, несут полную материальную ответственность, которая состоит в обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 242 ТК РФ). Но это не означает, что на работника в любой ситуации возлагается эта ноша.

К полной материальной ответственности нельзя привлечь лиц, не достигших восемнадцати лет. Несовершеннолетний работник может отвечать лишь за умышленное причинение вреда. Такой сотрудник будет нести полную материальную ответственность, если ущерб был причинен им в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения (ст. 242 ТК РФ).

В соответствии со статьей 243 Трудового кодекса материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

• когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
• недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
• умышленного причинения ущерба;
• причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
• причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
• причинения ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом;
• разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную);
• причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Недостача, утеря, повреждение денег, поступление в кассу неплатежеспособных денежных знаков, подделок — все эти факторы наносят ущерб учреждению. Всегда ли можно поставить их в вину кассиру?

Исходя из положений пункта 7 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания № 3210-У) руководитель учреждения должен определить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок их фактического наличия. Процедуры могут быть зафиксированы в отдельном приказе в составе учетной политики учреждения.

Вину кассовому работнику можно предъявлять, только если работодателем соблюдены и обеспечены все требуемые условия безопасности.

Например, при сдаче наличных в банк выявлены купюры с признаками подделки. Как положено, их изъяли, направили на экспертизу, которая подтвердила фальшивость банкнот. Всегда ли виноват кассир? Подделку высокого качества не всегда можно определить невооруженным взглядом. Для этого касса должна быть оборудована техническими средствами контроля подлинности банкнот. Согласно Указаниям № 3210-У конструкция оборудования должна предусматривать функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот, перечень которых установлен Указанием Банка России от 6 октября 2008 г. № 2087-У.

Если рабочее место кассира не оборудовано нужной техникой, то у сотрудника нет возможности своевременно выявить поддельные денежные знаки. То есть налицо неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. На основании статьи 239 Трудового кодекса эти обстоятельства служат основанием для освобождения кассира от полной материальной ответственности. Ущерб списывается на финансовый результат учреждения.

Отражение в учете

Как и прочие факты финансово-хозяйственной деятельности, обнаружение неплатежеспособных, фальшивых денежных знаков отражается в учете учреждения в соответствии с Инструкциями № 162н, 174н, 183н в зависимости от типа учреждения.

Пример

Для зачисления на лицевой счет учреждения кассир внес 7 000 рублей, сданных подотчетным лицом в кассу после приобретения материальных запасов. При пересчете сотрудником кредитной организации выявлена и изъята на экспертизу купюра с признаками подделки номиналом 1 000 рублей:

Дебет 0 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Кредит 0 201 34 610
«Выбытие средств из кассы учреждения»
— внесены наличные денежные средства для зачисления на лицевой счет учреждения (7 000 руб.);

Дебет 1 304 05 340, 0 201 11 510
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению материальных запасов», «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
Кредит 0 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
— зачислены наличные денежные средства на лицевой счет учреждения (6 000 руб.);

На дату получения копии акта экспертизы, подтвердившей подделку, в учете учреждения вносится запись:

Дебет 0 209 81 560
«Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств»
Кредит 0 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
— отражена недостача в размере номинальной стоимости поддельной денежной купюры (1 000 руб.).

Если виновное лицо не выявлено:

Дебет 0 401 10 172
«Доходы от операций с активами»
Кредит 0 209 81 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств»
— списание ущерба от поддельной купюры на финансовый результат (1 000 руб.).

Если виновное лицо выявлено и добровольно возмещает ущерб путем внесения наличности в кассу, процедура оформляется записью:

Дебет 0 201 34 510
«Поступление средств из кассы учреждения»
Кредит 0 209 81 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств»
— в кассу учреждения виновным лицом внесена сумма, возмещающая ущерб (1 000 руб.).

Возможна ситуация, когда виновное лицо подает в бухгалтерию заявление с просьбой об удержании недостачи из зарплаты:

Дебет 0 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 0 304 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
— удержана недостача из зарплаты виновного лица;

Дебет 0 304 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит 0 209 81 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств»
— погашена недостача.

Операции по поступлению и выбытию денежных средств одновременно отражаются на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

^[1] Начало действия документа — 3 июля 2018 г.

^[2] Величина снижения яркости изображения определяется любым устройством спектрофотометрического или колориметрического измерения цвета, позволяющим преобразовывать результаты измерений в параметры колориметрической системы CIE LAB, либо путем визуального сравнения с банкнотами Банка России, имеющими указанное загрязнение, определенное с помощью вышеупомянутых устройств.

^[3] http://www.cbr.ru/Content/Document/File/16898/unfit.pdf

^[4] Использованы иллюстрации, размещенные в комментариях к «Признакам ветхих банкнот Банка России».