Декларация по налогу на прибыль: типичные ошибки

ФНС России указала на типичные ошибки, которые плательщики допускают при заполнении декларации по налогу на прибыль. В их числе — списание безнадежных долгов, распределение расходов на прямые и косвенные, а также учет расходов прошлых лет.

Специалисты налоговой службы в информации, размещенной на официальном сайте www.nalog.gov.ru, напомнили, что признать долг безнадежным можно только по основаниям из пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса: истечение срока исковой давности (три года), ликвидация контрагента либо исключение его из ЕГРЮЛ, а также постановление приставов об окончании исполнительного производства. Каждое из оснований необходимо подтвердить документами с четкой фиксацией даты и причины невозможности взыскания. Кроме того, важно провести инвентаризацию расчетов, корректно рассчитать резервы (с учетом лимитов) и проконтролировать сроки.

Также в информации указано, что искусственное отнесение прямых расходов к косвенным ведет к завышению расходов текущего периода. Перечень прямых и косвенных затрат организация устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. К прямым относят затраты, непосредственно связанные с производством, а к косвенным — те, что нельзя отнести к конкретному объекту калькуляции.

В отношении учета расходов прошлых лет отмечено, что расходы отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и документам. Если выявлены неучтенные расходы, нужно подать уточненную декларацию за соответствующий период. При этом с 2026 года действует ограничение: нельзя корректировать налоговую базу текущего периода за счет расходов прошлых лет, если ставка налога в периоде выявления ошибки выше, чем в периоде, к которому относятся расходы. Эта норма призвана исключить занижение налоговой базы по более высокой ставке.