Налог на прибыль и резерв по сомнительным долгам
Как определить задолженность, возникшую при реализации товаров (работ, услуг), в целях резерва по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль?
Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
С 1 января 2025 года для целей резерва по сомнительным долгам задолженность перед налогоплательщиком — не банком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, определяется без учета курсовых разниц, учтенных по состоянию на 31 декабря 2024 года, по которым датой признания для исчисления налога на прибыль является дата прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Корректировка резерва производится в порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 3 июля 2026 г. № 03-03-08/57975).
