Имущественные налоги в целях налога на прибыль

При методе начисления датой признания расходов на уплату имущественных налогов в целях налога на прибыль является последний день отчетного (налогового) периода, к которому относится налог или авансовый платеж. Дата фактического перечисления денежных средств в бюджет значения не имеет.

Позиция Минфина России, изложенная в письме от 10 августа 2026 г. № 03-03-06/1/69131, основывается на следующих положениях налогового законодательства:

— суммы налогов (в том числе имущественных) и сборов относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ);

— датой осуществления расходов в виде налогов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Поскольку имущественные налоги (и авансы по ним) начисляются за определенный отчетный период, расход признается на последний день этого периода.

Обращаем внимание, что письмо касается только метода начисления. Если налогоплательщик применяет кассовый метод, то согласно статье 273 Налогового кодекса налоги включаются в расходы в момент фактической уплаты — в размере фактически уплаченных сумм.