НДФЛ: нюансы удержания

Когда налоговый агент должен удержать НДФЛ при выплате аванса и окончательного расчета по договору подряда?

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса.

Дата фактического получения дохода для целей главы 23 Налогового кодекса определяется на основании положений статьи 223 Налогового кодекса.

Таким образом, налоговый агент обязан удержать НДФЛ только после подписания акта приемки-передачи выполненных работ (письмо Минфина России от 7 августа 2026 г. № 03-04-06/68600).