Расходы на НИОКР: налог на прибыль

Вопрос учета расходов на НИОКР, в результате которых получены НМА, и убытка при реализации данного НМА в целях налога на прибыль, рассмотрел Минфин России (письмо от 4 мая 2026 г. № 03-03-07/37100).

Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса, данные права признаются нематериальными активами (п. 9 ст. 262 НК РФ).

Такие активы подлежат амортизации в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на НИОКР, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента с убытком, данный убыток не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.