НДС: предоплата прошлого года

При реализации после 1 января 2026 года товаров, в отношении которых в 2025 году получена предварительная оплата, продавец дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по налоговой ставке в размере 22%.

Минфин России в письме от 23 декабря 2025 г. № 03-07-11/125182 указал следующее.

Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса.

В связи с этим вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 20% с оплаты, частичной оплаты, полученной в 2025 году в счет предстоящих поставок товаров, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров в размере НДС, ранее исчисленного по налоговой ставке 20%, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса.

Таким образом, при реализации продавец должен рассчитать НДС по ставке 22%, а к вычету принять НДС с аванса, исчисленный по ставке 20%.