Вычет по НДС без раздельного учета

Пунктом 4 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса предусмотрена обязанность ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товаров (работ, услуг) в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению и не облагаемых этим налогом.

Если у налогоплательщика в налоговом периоде доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают пять процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), он имеет право не вести раздельный учет и принимать к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Налогового кодекса, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых данным налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций. При этом порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, нормами главы 21 Налогового кодекса не установлен (письмо Минфина России (письмо Минфина России от 29 сентября 2025 г. № 03-07-11/93968).