Налоговые ошибки исправляются в правильном периоде

Уменьшение налоговой базы за период, в котором увеличилась ставка по налогу на прибыль, за счет расходов, относящихся к предыдущим годам, считается искажением налоговых обязательств.

Минфин России в письме от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786 указал, что при обнаружении ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет базы и суммы налога производится за период, в котором они выявлены.

Специалисты ведомства отметили, что плательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки прошлых периодов, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При этом нельзя уменьшить базу и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности плательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).