Пени на налоговую недоимку

А. Р. Арсеньева

Независимо от иных мер, примененных к нарушителю налогового законодательства, в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов начисляются пени — денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в бюджетную систему России. При начислении пеней в 2024 году следует учитывать некоторые особенности.

А. Р. Арсеньева, консультант

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ). Они учитываются в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете (далее — ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Ставка пеней

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса был установлен период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года, в течение которого ставка пеней по налогам для организаций принималась равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Банка России. Указанный период закончился, и с 1 января 2024 года пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяются в соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса в процентах от суммы недоимки:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 (одной трехсотой) действующей в это время ключевой ставки Банка России;
• в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 (одной стопятидесятой) ключевой ставки Банка России.

Перерасчет

В результате погашения налоговой задолженности или представления в территориальный налоговый орган уточненной декларации совокупная обязанность плательщика может измениться и потребуется перерасчет пеней. При этом должен соблюдаться порядок, закрепленный в пункте 6 статьи 75 Налогового кодекса: