Оптимизация состава и показателей форм бюджетной отчетности

В. А. Смолин

В рамках проведения мероприятий по модернизации системы казначейского учета органов Федерального казначейства в соответствии с СГС «Учет операций системы казначейских платежей» (далее — перспективная система казначейского учета) в связи с внедрением с 1 января 2021 года системы казначейских платежей Федеральным казначейством совместно с Минфином России прорабатывается вопрос оптимизации состава и показателей форм бюджетной отчетности по казначейскому обслуживанию, представляемых органами Федерального казначейства финансовым органам бюджетов субъектов России (местных бюджетов) и органам управления государственными внебюджетными фондами (далее — финансовые органы).

В. А. СМОЛИН, начальник отдела методического обеспечения казначейского учета и отчетности в системе казначейских платежей Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства

В настоящее время

В соответствии с Инструкцией № 191н органами Федерального казначейства представляются финансовым органам следующие формы бюджетной отчетности:

• по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов и операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей бюджетных средств:
• Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 0503150);
• Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151);
• Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);
• Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
• по казначейскому обслуживанию операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета:
• Баланс по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (ф. 0503154);
• Отчет о поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155);
• Справка по заключению счетов казначейского учета отчетного финансового года органа, осуществляющего операции со средствами бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503111).

В перспективе

Учитывая особенности функционирования системы казначейских платежей и проведения операций в рамках пула ликвидности единого казначейского счета, а также перехода на перспективную систему казначейского учета, указанные формы бюджетной отчетности, представляемые органами Федерального казначейства финансовым органам, требуют доработки в целях адаптации к указанным особенностям.

Таким образом, представляемые в настоящее время органами Федерального казначейства финансовым органам формы бюджетной отчетности планируется оптимизировать и заменить следующими формами (далее — новые формы бюджетной отчетности):

по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов и операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей бюджетных средств — Отчетом о казначейском обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее — Отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов) и Консолидированным отчетом о казначейском обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее — Консолидированный отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов);

по казначейскому обслуживанию операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета — Отчетом о казначейском обслуживании операций со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета (далее — Отчет о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений).

Отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

Отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов составляется органами Федерального казначейства ежемесячно по каждому бюджету (бюджету субъекта России, местному бюджету, бюджету государственного внебюджетного фонда), казначейское обслуживание которых они осуществляют, по данным казначейского учета (перспективной системы казначейского учета) по счетам аналитического учета соответствующих счетов 03221 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 03222 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации», 03231 «Средства местных бюджетов», 03232 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов», 03241 «Средства бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации», 03242 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации», 03261 «Средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования», 03262 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования», 03271 «Средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования», 03272 «Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования».

Проект формы Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов состоит из пяти разделов:

• раздел 1 «Изменение остатков средств»;
• раздел 2 «Поступления»;
• раздел 3 «Выбытия»;
• раздел 4 «Источники финансирования дефицита бюджета»;
• раздел 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам».

В разделе 1 «Изменение остатков средств» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются остатки средств бюджетов и средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств, на соответствующих казначейских счетах с обособленным отражением остатков привлеченных средств на казначейские счета (с казначейских счетов) на начало года и на отчетную дату (рисунок 1).

Рисунок 1. Раздел 1 «Изменение остатков средств» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

В разделе 2 «Поступления» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются поступления средств бюджетов по доходам в разрезе кодов доходов по бюджетной классификации нарастающим итогом с начала года (рисунок 2).

Рисунок 2. Раздел 2 «Поступления» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

В разделе 3 «Выбытия» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются выбытия средств бюджетов на расходы в разрезе кодов расходов по бюджетной классификации нарастающим итогом с начала года, а также результат казначейского обслуживания исполнения бюджетов (дефицит/профицит) (рисунок 3).

Рисунок 3. Раздел 3 «Выбытия» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

В разделе 4 «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются операции (поступления и выбытия) с источниками финансирования дефицита бюджетов в разрезе кодов (составных частей кодов) источников финансирования дефицита бюджетов по бюджетной классификации по средствам бюджетов и средствам, поступающим во временное распоряжение получателей бюджетных средств, нарастающим итогом с начала года (рисунок 4).

Рисунок 4. Раздел 4 «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

В разделе 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются поступления и выбытия средств бюджетов и средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств, по внутренним расчетам в рамках операций по привлечению средств с казначейских счетов и их возврату нарастающим итогом с начала года (рисунок 5).

Рисунок 5. Раздел 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам» Отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

Консолидированный отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

Консолидированный отчет о казначейском обслуживании исполнения бюджетов составляется органами Федерального казначейства ежемесячно по соответствующему консолидированному бюджету (консолидированному бюджету субъекта России и бюджету территориального государственного внебюджетного фонда; бюджету федеральной территории; консолидированному бюджету муниципального района, городского округа с внутригородским делением), казначейское обслуживание бюджетов которых они осуществляют, по данным Отчетов о казначейском обслуживании исполнения бюджетов.

Проект формы Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов состоит из пяти разделов:

• раздел 1 «Изменение остатков средств»;
• раздел 2 «Поступления»;
• раздел 3 «Выбытия»;
• раздел 4 «Источники финансирования дефицита бюджета»;
• раздел 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам».

В разделе 1 «Изменение остатков средств» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются остатки средств бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, на соответствующих казначейских счетах с обособленным отражением остатков привлеченных средств на казначейские счета (с казначейских счетов) в разрезе видов бюджетов на начало года и на отчетную дату (рисунок 6).

   Рисунок 6. Раздел 1 «Изменение остатков средств» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов

В разделе 2 «Поступления» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются поступления средств бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, по доходам в разрезе видов бюджетов и составных частей кодов доходов по бюджетной классификации нарастающим итогом с начала года (рисунок 7).

В разделе 3 «Выбытия» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются выбытия средств бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, на расходы в разрезе видов бюджетов и составных частей кодов расходов по бюджетной классификации нарастающим итогом с начала года, а также результат казначейского обслуживания исполнения указанных бюджетов (дефицит/профицит) (рисунок 8).

В разделе 4 «Источники финансирования дефицита бюджета» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются операции (поступления и выбытия) с источниками финансирования дефицита бюджетов по средствам бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, в разрезе видов бюджетов и составных частей кодов источников финансирования дефицита бюджетов по бюджетной классификации нарастающим итогом с начала года (рисунок 9).

В разделе 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам» Консолидированного отчета о казначейском обслуживании исполнения бюджетов отражаются поступления и выбытия средств бюджетов, входящих в состав соответствующего консолидированного бюджета, по внутренним расчетам в рамках операций по привлечению средств с казначейских счетов и их возврату в разрезе видов бюджетов нарастающим итогом с начала года (рисунок 10).

Отчет о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

Отчет о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений составляется органами Федерального казначейства ежемесячно по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета каждого бюджета (бюджета субъекта России, местного бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда), казначейское обслуживание которых они осуществляют, по данным казначейского учета (перспективной системы казначейского учета) по счетам аналитического учета соответствующих счетов 03224 «Средства бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации», 03225 «Средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 03226 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 03234 «Средства муниципальных бюджетных, автономных учреждений», 03235 «Средства участников казначейского сопровождения, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов», 03236 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов», 03244 «Средства бюджетных учреждений Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Проект формы Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений состоит из пяти разделов:

• раздел 1 «Изменение остатков средств»;
• раздел 2 «Поступления»;
• раздел 3 «Выбытия»;
• раздел 4 «Источники финансирования дефицита»;
• раздел 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам».

В разделе 1 «Изменение остатков средств» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений отражаются остатки средств бюджетных, автономных учреждений (в том числе по видам финансового обеспечения), участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета на соответствующих казначейских счетах с обособленным отражением остатков привлеченных средств с казначейских счетов, а также в разрезе лицевых счетов, открытых бюджетным, автономным учреждениям, участникам казначейского сопровождения и получателям средств из бюджета в органах Федерального казначейства, и кодов глав их учредителей на начало года и на отчетную дату (рисунок 11).

   Рисунок 11. Раздел 1 «Изменение остатков средств» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

В разделе 2 «Поступления» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений отражаются поступления средств бюджетных, автономных учреждений (по видам финансового обеспечения), участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета по доходам в разрезе составных частей кодов доходов по бюджетной классификации (в части операций, проведение которых осуществляется с отражением по составным частям кодов бюджетной классификации) нарастающим итогом с начала года (рисунок 12).

   Рисунок 12. Раздел 2 «Поступления» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

В разделе 3 «Выбытия» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений отражаются выбытия средств бюджетных, автономных учреждений (по видам финансового обеспечения), участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета на расходы в разрезе составных частей кодов расходов по бюджетной классификации (в части операций, проведение которых осуществляется с отражением по составным частям кодов бюджетной классификации) нарастающим итогом с начала года, а также результат их казначейского обслуживания (дефицит/профицит) (рисунок 13).

   Рисунок 13. Раздел 3 «Выбытия» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

В разделе 4 «Источники финансирования дефицита» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений отражаются операции (поступления и выбытия) с источниками финансирования дефицита бюджетов бюджетных, автономных учреждений (по видам финансового обеспечения), участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета в разрезе составных частей кодов источников финансирования дефицита бюджетов по бюджетной классификации (в части операций, проведение которых осуществляется с отражением по составным частям кодов бюджетной классификации) нарастающим итогом с начала года (рисунок 14).

   Рисунок 14. Раздел 4 «Источники финансирования дефицита» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

В разделе 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений отражаются поступления и выбытия средств бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета по внутренним расчетам в рамках операций по привлечению средств с казначейских счетов и их возврату нарастающим итогом с начала года (рисунок 15).

   Рисунок 15. Раздел 5 «Изменение остатков по внутренним расчетам» Отчета о казначейском обслуживании операций со средствами учреждений

В заключение

Отметим, что указанный подход к оптимизации состава и показателей форм бюджетной отчетности по казначейскому обслуживанию, представляемых органами Федерального казначейства финансовым органам, позволит в том числе сократить количество представляемых финансовым органам форм бюджетной отчетности.

Кроме того, обратите внимание, что переход на представление органами Федерального казначейства финансовым органам новых форм бюджетной отчетности планируется осуществить поэтапно с 4-го квартала 2023 года до 2027 года.