Письмо Минфина России от 2 сентября 2026 г. № 03-15-05/77241

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 сентября 2026 г. № 03-15-05/77241

Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение ООО от 03.07.2026 и по вопросу обложения страховыми взносами выплат, производимых российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, в соответствии с положениями НК РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.

Вместе с тем статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, частью 2 статьи 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ, частью 2 статьи 2 Федерального закона N 326-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 НК РФ предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанными федеральными законами и Кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24 января 2006 г. "О сотрудничестве в области социального обеспечения" (далее - Договор) на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся стороны по выбору застрахованного.

При этом в части применения положений Договора и отнесения к застрахованным лицам в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации указанного гражданина Республики Беларусь следует обращаться в Минтруд России, учитывая, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 1 Договора Минтруд России является уполномоченным органом в Российской Федерации по применению положений Договора и согласно Положению о Минтруде России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, данное Министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере пенсионного обеспечения и социального страхования (за исключением обязательного медицинского страхования).

Заместитель директора Департамента

В. А. ПРОКАЕВ