Письмо Минфина России от 9 сентября 2026 г. № 03-03-07/79400

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ

ПИСЬМО

от 9 сентября 2026 г. № 03-03-07/79400

ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА УПЛАТУ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО СБОРА ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном Кодексом порядке (за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса), в целях налогообложения прибыли организаций согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Исходя из положений Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", в частности пунктов 1 и 2 статьи 24.5 указанного Федерального закона, экологический сбор представляет собой обязательный платеж, который относится к неналоговым доходам федерального бюджета и который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки).

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

При этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 285 Кодекса определены сроки, признаваемые отчетными периодами.

Учитывая изложенное, расходы на уплату экологического сбора учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате экологического сбора, в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов