Письмо Минфина России от 9 июня 2025 г. № 03-04-05/56544

Вопрос: Об НДФЛ в отношении стипендий.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июня 2025 г. N 03-04-05/56544

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.04.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Понятие "стипендия" и виды стипендий, установленных в Российской Федерации, содержатся в статье 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ).

С учетом изложенного если выплаты стипендий производятся в соответствии с положениями Федерального закона N 273-ФЗ и такие стипендии указаны в пункте 11 статьи 217 Кодекса, то такие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанные доходы налогоплательщиков подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ

09.06.2025