Письмо Минфина России от 30 июня 2025 г. № 03-04-09/63421

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 июня 2025 г. № 03-04-09/63421

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 09.06.2025 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц, сообщает следующее.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).

Таким образом, положения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса применяются в отношении всех видов вышеуказанных компенсационных выплат, в том числе установленных Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", если иное не предусмотрено данной нормой Кодекса. При этом такая налоговая льгота, по мнению Департамента, в целом не может превышать трехкратный размер (шестикратный размер для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисленного в установленном порядке.

Одновременно сообщаем, что согласно абзацу пятнадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании статьи 217 Кодекса.

Директор Департамента

Д. В. ВОЛКОВ