25 апреля 2024 года
Регистрация

Письмо Минфина России от 18 декабря 2023 г. № 03-11-11/122304

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 декабря 2023 г. № 03-11-11/122304

Департамент налоговой политики в связи с обращением от 20.10.2023 сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно информируем, что согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Таким образом, статьей 227 Кодекса предусмотрены самостоятельные исчисление и уплата налога на доходы физических лиц для физических лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В отношении обложения страховыми взносами выплат, производимых учреждением по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений в пользу их автора, являющегося индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", отмечаем.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе индивидуальным предпринимателям), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

На основании пункта 1 статьи 1259 Гражданского кодекса музыкальные произведения относятся к результатам интеллектуальной деятельности - произведениям искусства, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Учитывая изложенное, если создание музыкальных произведений является предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя, то выплаты, производимые театром в его пользу по лицензионным договорам о предоставлении права использования этих музыкальных произведений, на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами для театра не признаются.

Заместитель директора Департамента

В. А. ПРОКАЕВ

Возврат к списку

Реклама