ќткрыта редакционна€ подписка на 2023 год
ѕодпишись выгодно!

Ќалоговый кодекс –оссийской ‘едерации (Ќ  –‘) (с изменени€ми и дополнени€ми)

Ќалоговый кодекс –оссийской ‘едерации (Ќ  –‘) (с изменени€ми и дополнени€ми)


„асть перва€

ѕрин€та √осударственной ƒумой 16 июл€ 1998 года

ќдобрена —оветом ‘едерации 17 июл€ 1998 года


–аздел I. ќбщие положени€


√лава 1. «аконодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах


—тать€ 1. «аконодательство –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, законодательство субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах

1. «аконодательство –оссийской ‘едерации о налогах и сборах состоит из насто€щего  одекса и прин€тых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

2. Ќасто€щий  одекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложени€ страховыми взносами, а также общие принципы налогообложени€ и сборов в –оссийской ‘едерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в –оссийской ‘едерации;

2) основани€ возникновени€ (изменени€, прекращени€) и пор€док исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установлени€, введени€ в действие и прекращени€ действи€ ранее введенных налогов субъектов –оссийской ‘едерации и местных налогов;

4) права и об€занности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контрол€;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) пор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий (бездействи€) их должностных лиц.

3. ƒействие насто€щего  одекса распростран€етс€ на отношени€ по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случа€х, когда это пр€мо предусмотрено насто€щим  одексом.

4. «аконодательство субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов –оссийской ‘едерации о налогах, прин€тых в соответствии с насто€щим  одексом.

5. Ќормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаютс€ представительными органами муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом.

5.1. Ќормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах принимаютс€ в соответствии с насто€щим  одексом.

6. ”казанные в насто€щей статье законы и другие нормативные правовые акты именуютс€ в тексте насто€щего  одекса "законодательство о налогах и сборах".

7. ¬несение изменений в законодательство –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах осуществл€ютс€ отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, измен€ющих (приостанавливающих, отмен€ющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты –оссийской ‘едерации или содержащих самосто€тельный предмет правового регулировани€.

8. ‘едеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

ѕравоотношени€, возникающие в ходе проведени€ указанных экспериментов, регулируютс€ законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

¬ период проведени€ эксперимента, но не позднее чем за шесть мес€цев до его окончани€ ѕравительство –оссийской ‘едерации представл€ет в √осударственную ƒуму ‘едерального —обрани€ –оссийской ‘едерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложени€ о его продлении, об установлении насто€щим  одексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.


—тать€ 2. ќтношени€, регулируемые законодательством о налогах и сборах

1. «аконодательство о налогах и сборах регулирует властные отношени€ по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в –оссийской ‘едерации, а также отношени€, возникающие в процессе осуществлени€ налогового контрол€, обжаловани€ актов налоговых органов, действий (бездействи€) их должностных лиц и привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

2.   отношени€м по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношени€м, возникающим в процессе осуществлени€ контрол€ за уплатой таможенных платежей, обжаловани€ актов таможенных органов, действий (бездействи€) их должностных лиц и привлечени€ к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не примен€етс€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

3.   отношени€м по установлению и взиманию страховых взносов на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на об€зательное медицинское страхование неработающего населени€, а также к отношени€м, возникающим в процессе осуществлени€ контрол€ за уплатой указанных страховых взносов, обжаловани€ актов, действий (бездействи€) должностных лиц соответствующих органов контрол€ и привлечени€ к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не примен€етс€.

—тать€ 3. ќсновные начала законодательства о налогах и сборах

1.  аждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. «аконодательство о налогах и сборах основываетс€ на признании всеобщности и равенства налогообложени€. ѕри установлении налогов учитываетс€ фактическа€ способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Ќалоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно примен€тьс€ исход€ из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Ќе допускаетс€ устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождени€ капитала.

јбзац третий утратил силу .

3. Ќалоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Ќедопустимы налоги и сборы, преп€тствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Ќе допускаетс€ устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство –оссийской ‘едерации и, в частности, пр€мо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории –оссийской ‘едерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать преп€тстви€ не запрещенной законом экономической де€тельности физических лиц и организаций.

5. јбзацы первый - второй утратили силу .

Ќи на кого не может быть возложена об€занность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными насто€щим  одексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные насто€щим  одексом либо установленные в ином пор€дке, чем это определено насто€щим  одексом.

6. ѕри установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложени€. јкты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком пор€дке он должен платить.

7. ¬се неустранимые сомнени€, противоречи€ и не€сности актов законодательства о налогах и сборах толкуютс€ в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).


—тать€ 4. Ќормативные правовые акты ѕравительства –оссийской ‘едерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, исполнительных органов местного самоуправлени€, исполнительно-распор€дительного органа федеральной территории "—ириус"

1. ѕравительство –оссийской ‘едерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществл€ть функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, исполнительные органы местного самоуправлени€, исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус" в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случа€х в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут измен€ть или дополн€ть законодательство о налогах и сборах, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

2. ‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы –оссийской ‘едерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов.

3. ѕравительство –оссийской ‘едерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 €нвар€ до 31 декабр€ 2020 года (включительно):

1) приостановление , отмену или перенос на более поздний срок меропри€тий налогового контрол€, в том числе проверок полноты исчислени€ и уплаты налогов в св€зи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течени€ сроков, предусмотренных насто€щим  одексом, в том числе сроков назначени€ (проведени€) проверок, на период приостановлени€ или переноса указанных меропри€тий налогового контрол€;

2) продление установленных насто€щим  одексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;

3) продление установленных законодательством субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;

4) продление сроков представлени€ в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);

5) продление сроков направлени€ и исполнени€ требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков прин€ти€ решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

6) дополнительные основани€ предоставлени€ в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение пор€дка и условий ее предоставлени€;

7) основани€ и услови€ неприменени€ или особенности применени€ способов обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

8) основани€ и услови€ неприменени€ ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

4. ¬ысшие исполнительные органы государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 €нвар€ до 31 декабр€ 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1 - 3 и 5 пункта 2 статьи 18 насто€щего  одекса, а также продление установленных законодательством субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи либо если в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

¬ случае, если в соответствии с насто€щим пунктом сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам), торгового сбора продлеваютс€ дл€ отдельных категорий налогоплательщиков, при прин€тии указанных в насто€щем пункте нормативных правовых актов и установлении критериев определени€ этих категорий налогоплательщиков учитываютс€ следующие показатели: основные виды экономической де€тельности, которые осуществл€ют налогоплательщики по состо€нию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиес€ в реестрах, ведение которых осуществл€ет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности.

¬ случае определени€ указанных категорий на основе иных критериев уполномоченный орган исполнительной власти субъекта –оссийской ‘едерации формирует соответствующий перечень налогоплательщиков с указанием их идентификационных номеров, который направл€етс€ в налоговый орган по субъекту –оссийской ‘едерации в электронной форме.

5. ѕравоотношени€, возникающие в период действи€ нормативных правовых актов, указанных в пунктах 3 и 4 насто€щей статьи, регулируютс€ законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, предусмотренных указанными нормативными правовыми актами.


—тать€ 5. ƒействие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. јкты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных насто€щей статьей.

јкты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€, за исключением случаев, предусмотренных насто€щей статьей.

јкты законодательства о налогах и сборах в части регулировани€ страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€ и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных насто€щей статьей.

‘едеральные законы, внос€щие изменени€ в насто€щий  одекс в части установлени€ новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов –оссийской ‘едерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "—ириус", ввод€щие налоги, вступают в силу не ранее 1 €нвар€ года, следующего за годом их прин€ти€, но не ранее одного мес€ца со дн€ их официального опубликовани€.

јкты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 насто€щей статьи, могут вступать в силу в сроки, пр€мо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликовани€.

2. јкты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или от€гчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые об€занности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

3. јкты законодательства о налогах и сборах, устран€ющие или см€гчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

4. јкты законодательства о налогах и сборах, отмен€ющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устран€ющие об€занности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если пр€мо предусматривают это.

4.1. ѕоложени€ актов законодательства о налогах и сборах в части увеличени€ и (или) отмены пониженных налоговых ставок, установленных дл€ налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в св€зи с выполнением ими специального инвестиционного контракта в соответствии с ‘едеральным законом от 31 декабр€ 2014 года N 488-‘« "ќ промышленной политике в –оссийской ‘едерации", и (или) в части отмены или изменени€ условий предоставлени€ налоговых льгот и иных преференций (включа€ особый пор€док и сроки уплаты, пор€док исчислени€ налогов и сборов), установленных дл€ таких налогоплательщиков, не примен€ютс€ в отношении указанных налогоплательщиков до наступлени€ наиболее ранней из следующих дат:

даты утраты налогоплательщиком статуса участника специального инвестиционного контракта;

даты окончани€ сроков действи€ налоговых ставок, налоговых льгот, пор€дка исчислени€ налогов, пор€дка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключени€ специального инвестиционного контракта, если дата окончани€ сроков действи€ налоговых ставок, налоговых льгот, пор€дка исчислени€ налогов, пор€дка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключени€ специального инвестиционного контракта, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта.

ѕоложени€ насто€щего пункта распростран€ютс€ на акты законодательства о налогах и сборах в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и примен€ютс€ дл€ налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при условии указани€ в соответствующем специальном инвестиционном контракте ссылок на положени€ актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок или налоговых льгот и иных преференций (включа€ особый пор€док и сроки уплаты, пор€док исчислени€ налогов и сборов), установленных дл€ налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в св€зи с выполнением ими специального инвестиционного контракта, на которые распростран€етс€ действие насто€щего пункта.

4.2. ѕоложени€ актов законодательства о налогах и сборах в части увеличени€ и (или) отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных дл€ налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего социально-экономического развити€ и налогоплательщиков - резидентов свободного порта ¬ладивосток в св€зи с исполнением ими соглашений об осуществлении де€тельности в соответствии с ‘едеральным законом от 29 декабр€ 2014 года N 473-‘« "ќ территори€х опережающего социально-экономического развити€ в –оссийской ‘едерации" или ‘едеральным законом от 13 июл€ 2015 года N 212-‘« "ќ свободном порте ¬ладивосток", и (или) в части отмены или изменени€ условий предоставлени€ налоговых льгот и иных преференций (включа€ особый пор€док и сроки уплаты, пор€док исчислени€ налогов и сборов), установленных дл€ таких налогоплательщиков, не примен€ютс€ в отношении указанных налогоплательщиков до наступлени€ наиболее ранней из следующих дат:

даты утраты налогоплательщиком соответственно статуса резидента территории опережающего социально-экономического развити€ или резидента свободного порта ¬ладивосток;

даты окончани€ сроков действи€ налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, пор€дка исчислени€ налогов, пор€дка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключени€ соглашени€ об осуществлении де€тельности, указанного в абзаце первом насто€щего пункта, если дата окончани€ сроков действи€ налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, пор€дка исчислени€ налогов, пор€дка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключени€ такого соглашени€, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего социально-экономического развити€ или резидента свободного порта ¬ладивосток.

ѕоложени€ насто€щего пункта распростран€ютс€ на акты законодательства о налогах и сборах в части страховых взносов, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и примен€ютс€ дл€ налогоплательщика - резидента территории опережающего социально-экономического развити€ или резидента свободного порта ¬ладивосток при условии указани€ в соответствующем соглашении об осуществлении де€тельности ссылок на положени€ актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций (включа€ особый пор€док и сроки уплаты, пор€док исчислени€ налогов и сборов), установленных дл€ налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего социально-экономического развити€ и налогоплательщиков - резидентов свободного порта ¬ладивосток в св€зи с исполнением ими соглашений об осуществлении де€тельности, на которые распростран€етс€ действие насто€щего пункта.

4.3. ѕоложени€ актов законодательства о налогах и сборах, в том числе в части введени€ новых налогов и (или) сборов, вступившие в силу после даты включени€ в реестр, предусмотренный ‘едеральным законом "ќ защите и поощрении капиталовложений в –оссийской ‘едерации" (далее в насто€щей статье - реестр), сведений о заключении с налогоплательщиком (плательщиком сборов) соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений (далее в насто€щем пункте - последующие акты законодательства о налогах и сборах), не примен€ютс€ в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), €вл€ющихс€ стороной соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, в части правоотношений, св€занных с исполнением такого соглашени€, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом. ѕри этом акты законодательства о налогах и сборах, ввод€щие новые налоги и (или) сборы, примен€ютс€ такими налогоплательщиками (плательщиками сборов) при условии признани€ утратившими силу в св€зи с введением нового налога и (или) сбора норм законодательства, которыми на дату включени€ налогоплательщика (плательщика сбора) в реестр осуществл€лось нормативное правовое регулирование об€зательного платежа, имевшего схожий объект обложени€ с новым налогом и (или) сбором.

¬ отношении налогоплательщиков, €вл€ющихс€ стороной соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом –оссийской ‘едерации, не примен€ютс€ положени€ последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменени€ пор€дка определени€ налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, пор€дка и (или) сроков уплаты по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

¬ отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), €вл€ющихс€ стороной соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с –оссийской ‘едерацией и субъектом –оссийской ‘едерации, не примен€ютс€ положени€ последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором насто€щего пункта, а также в части изменени€ объекта налогообложени€, пор€дка определени€ налоговой базы, налогового периода, налоговых ставок, пор€дка исчислени€, пор€дка и (или) сроков уплаты по налогу на прибыль организаций, изменени€ сроков уплаты и (или) пор€дка возмещени€ налога на добавленную стоимость и (или) введени€ новых налогов и (или) сборов.

¬ отношении налогоплательщиков, €вл€ющихс€ стороной соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом –оссийской ‘едерации и муниципальным образованием, не примен€ютс€ положени€ последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором насто€щего пункта, а также в части изменени€ налоговых ставок, налоговых льгот, пор€дка и (или) сроков уплаты по земельному налогу.

¬ отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), €вл€ющихс€ стороной соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с –оссийской ‘едерацией, субъектом –оссийской ‘едерации и муниципальным образованием, не примен€ютс€ положени€ последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзацах втором - четвертом насто€щего пункта.

ќсобенности применени€ актов законодательства о налогах и сборах, предусмотренные насто€щим пунктом, не распростран€ютс€ на последующие акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие налоговые льготы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам, услови€ и сроки применени€ и прекращени€ действи€ указанных льгот.

ѕоложени€ насто€щего пункта примен€ютс€ в отношении указанных налогоплательщиков (плательщиков сборов) до наступлени€ наиболее ранней из следующих дат:

даты истечени€ указанного в реестре срока применени€ стабилизационной оговорки, установленного соответствующим соглашением о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с част€ми 10 и 11 статьи 10 ‘едерального закона "ќ защите и поощрении капиталовложений в –оссийской ‘едерации";

даты включени€ сведений о расторжении соответствующего соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений в реестр.

≈сли иное не предусмотрено насто€щим пунктом, положени€ насто€щего пункта примен€ютс€ в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов) при условии ведени€ ими раздельного учета объектов налогообложени€, налоговой базы и сумм налогов по налогам, подлежащим уплате при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, указанных в абзацах втором - п€том насто€щего пункта, и при осуществлении иной хоз€йственной де€тельности, а также раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений, указанных в абзацах третьем и п€том насто€щего пункта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хоз€йственной де€тельности.

Ќалогоплательщик (плательщик сбора), €вл€ющийс€ стороной соглашени€ о защите и поощрении капиталовложений, в соответствии с ‘едеральным законом "ќ защите и поощрении капиталовложений в –оссийской ‘едерации" признаваемый проектной компанией, раздельный учет, предусмотренный абзацем дес€тым насто€щего пункта:

вправе не вести в случае, если он не €вл€етс€ одновременно участником консолидированной группы налогоплательщиков;

ведет в части, касающейс€ соблюдени€ им положений пункта 9 статьи 278.1 насто€щего  одекса, в случае, если он одновременно €вл€етс€ участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты ѕравительства –оссийской ‘едерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органов местного самоуправлени€, исполнительно-распор€дительного органа федеральной территории "—ириус", если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

Ќормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух мес€цев со дн€ их официального опубликовани€.


—тать€ 6. Ќесоответствие нормативных правовых актов насто€щему  одексу

1. Ќормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признаетс€ не соответствующим насто€щему  одексу, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с насто€щим  одексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного пор€дка издани€ таких актов;

2) отмен€ет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей либо полномочи€ налоговых органов, таможенных органов, установленные насто€щим  одексом;

3) вводит об€занности, не предусмотренные насто€щим  одексом, или измен€ет определенное насто€щим  одексом содержание об€занностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, об€занности которых установлены насто€щим  одексом;

4) запрещает действи€ налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные насто€щим  одексом;

5) запрещает действи€ налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные насто€щим  одексом;

6) разрешает или допускает действи€, запрещенные насто€щим  одексом;

7) измен€ет установленные в соответствии с насто€щим  одексом основани€, услови€, последовательность или пор€док действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, об€занности которых установлены насто€щим  одексом;

8) измен€ет содержание пон€тий и терминов, определенных в насто€щем  одексе, либо использует эти пон€ти€ и термины в ином значении, чем они используютс€ в насто€щем  одексе;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений насто€щего  одекса.

2. Ќормативные правовые акты, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, признаютс€ не соответствующими насто€щему  одексу при наличии хот€ бы одного из обсто€тельств, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи.

3. ѕризнание нормативного правового акта не соответствующим насто€щему  одексу осуществл€етс€ в судебном пор€дке, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕравительство –оссийской ‘едерации, а также иной орган исполнительной власти, исполнительный орган местного самоуправлени€ или исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус", прин€вшие указанный акт, либо их вышесто€щие органы вправе до судебного рассмотрени€ отменить этот акт или внести в него необходимые изменени€.

4. ¬ отношении нормативных правовых актов, регулирующих пор€док взимани€ налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза в рамках ≈врјзЁ— (далее в насто€щем  одексе - “аможенный союз), примен€ютс€ положени€, установленные таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле.


—тать€ 6.1. ѕор€док исчислени€ сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

1. —роки, установленные законодательством о налогах и сборах, определ€ютс€ календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисл€етс€ годами, кварталами, мес€цами или дн€ми.

2. “ечение срока начинаетс€ на следующий день после календарной даты или наступлени€ событи€ (совершени€ действи€), которым определено его начало.

3. —рок, исчисл€емый годами, истекает в соответствующие мес€ц и число последнего года срока.

ѕри этом годом (за исключением календарного года) признаетс€ любой период времени, состо€щий из 12 мес€цев, следующих подр€д.

4. —рок, исчисл€емый кварталами, истекает в последний день последнего мес€ца срока.

ѕри этом квартал считаетс€ равным трем календарным мес€цам, отсчет кварталов ведетс€ с начала календарного года.

5. —рок, исчисл€емый мес€цами, истекает в соответствующие мес€ц и число последнего мес€ца срока.

≈сли окончание срока приходитс€ на мес€ц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого мес€ца.

6. —рок, определенный дн€ми, исчисл€етс€ в рабочих дн€х, если срок не установлен в календарных дн€х. ѕри этом рабочим днем считаетс€ день, который не признаетс€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации или актом ѕрезидента –оссийской ‘едерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

7. ¬ случа€х, когда последний день срока приходитс€ на день, признаваемый в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации или актом ѕрезидента –оссийской ‘едерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончани€ срока считаетс€ ближайший следующий за ним рабочий день.

8. ƒействие, дл€ совершени€ которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дн€ срока.

≈сли документы либо денежные средства были сданы в организацию св€зи до 24 часов последнего дн€ срока, то срок не считаетс€ пропущенным.


—тать€ 7 . ћеждународные договоры по вопросам налогообложени€

1. ≈сли международным договором –оссийской ‘едерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные насто€щим  одексом и прин€тыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, примен€ютс€ правила и нормы международных договоров –оссийской ‘едерации.

2. Ћицом, имеющим фактическое право на доходы, в цел€х насто€щего  одекса признаетс€ лицо (иностранна€ структура без образовани€ юридического лица), которое в силу пр€мого и (или) косвенного участи€ в организации, контрол€ над организацией (иностранной структурой без образовани€ юридического лица) либо в силу иных обсто€тельств имеет право самосто€тельно пользоватьс€ и (или) распор€жатьс€ доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образовани€ юридического лица).

Ћицом, имеющим фактическое право на доходы, в цел€х насто€щего  одекса также признаетс€ лицо (иностранна€ структура без образовани€ юридического лица), в интересах которого иное лицо (ина€ иностранна€ структура без образовани€ юридического лица) правомочно распор€жатьс€ доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образовани€ юридического лица), указанной в абзаце первом насто€щего пункта, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образовани€ юридического лица).

ѕри определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываютс€ функции, выполн€емые лицами, указанными в насто€щем пункте (иностранными структурами без образовани€ юридического лица), а также принимаемые ими риски. ѕри этом наличие фактического права на доходы определ€етс€ применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.

3. ¬ случае, если международным договором –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€ предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложени€ в отношении доходов от источников в –оссийской ‘едерации дл€ иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в цел€х применени€ этого международного договора иностранное лицо не признаетс€ имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочи€ми в отношении распор€жени€ этими доходами, осуществл€ет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполн€€ никаких иных функций и не принима€ на себ€ никаких рисков, пр€мо или косвенно выплачива€ такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при пр€мом получении таких доходов от источников в –оссийской ‘едерации не имело бы права на применение указанных в насто€щем пункте положений международного договора –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€.

4. ѕри выплате доходов от источников в –оссийской ‘едерации иностранному лицу (иностранной структуре без образовани€ юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющие) фактическое право на такие доходы, то доходы, выплачиваемые иностранному лицу (иностранной структуре без образовани€ юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, считаютс€ выплаченными лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы, при этом налогообложение выплачиваемого дохода производитс€ в следующем пор€дке:

1) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), признаетс€ в соответствии с насто€щим  одексом налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производитс€ в соответствии с положени€ми соответствующих глав части второй насто€щего  одекса дл€ налогоплательщиков, €вл€ющихс€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, без удержани€ соответствующего налога в отношении выплачиваемых доходов (их части) у источника выплаты при условии информировани€ налогового органа по месту постановки на учет организации - источника выплаты доходов в пор€дке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), €вл€етс€ иностранным лицом, на которое распростран€етс€ действие международного договора –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€, положени€ указанного международного договора –оссийской ‘едерации примен€ютс€ в отношении лица, которое имеет фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть) в соответствии с пор€дком, предусмотренным международным договором –оссийской ‘едерации;

3) в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), €вл€етс€ иностранным лицом, на которое не распростран€етс€ действие международного договора –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производитс€ в соответствии с положени€ми соответствующих глав части второй насто€щего  одекса.


—тать€ 8. ѕон€тие налога, сбора, страховых взносов

1. ѕод налогом понимаетс€ об€зательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждени€ принадлежащих им на праве собственности, хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€ денежных средств в цел€х финансового обеспечени€ де€тельности государства и (или) муниципальных образований.

2. ѕод сбором понимаетс€ об€зательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого €вл€етс€ одним из условий совершени€ в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлени€, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включа€ предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской де€тельности.

3. ѕод страховыми взносами понимаютс€ об€зательные платежи на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, на об€зательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в цел€х финансового обеспечени€ реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечени€ по соответствующему виду об€зательного социального страховани€.

ƒл€ целей насто€щего  одекса страховыми взносами также признаютс€ взносы, взимаемые с организаций в цел€х дополнительного социального обеспечени€ отдельных категорий физических лиц.


—тать€ 9. ”частники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

”частниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, €вл€ютс€:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с насто€щим  одексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с насто€щим  одексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы –оссийской ‘едерации);

5) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.;

6) утратил силу ;

7) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

—тать€ 10. ѕор€док производства по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах

1. ѕор€док привлечени€ к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушени€х осуществл€ютс€ в пор€дке, установленном главами 14 , 15 насто€щего  одекса.

2. ѕроизводство по делам о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушени€ или преступлени€, ведетс€ в пор€дке, установленном соответственно законодательством –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х и уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. ”тратил силу .

—тать€ 11. »нституты, пон€ти€ и термины, используемые в насто€щем  одексе

1. »нституты, пон€ти€ и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства –оссийской ‘едерации, используемые в насто€щем  одексе, примен€ютс€ в том значении, в каком они используютс€ в этих отрасл€х законодательства, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2. ƒл€ целей насто€щего  одекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используютс€ следующие пон€ти€:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образовани€, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории –оссийской ‘едерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане –оссийской ‘едерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном пор€дке и осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, главы кресть€нских (фермерских) хоз€йств. ‘изические лица, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность без образовани€ юридического лица, но не зарегистрировавшиес€ в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства –оссийской ‘едерации, при исполнении об€занностей, возложенных на них насто€щим  одексом, не вправе ссылатьс€ на то, что они не €вл€ютс€ индивидуальными предпринимател€ми;

абзац п€тый утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

иностранна€ структура без образовани€ юридического лица - организационна€ форма, созданна€ в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образовани€ юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, ина€ форма осуществлени€ коллективных инвестиций и (или) доверительного управлени€), котора€ в соответствии со своим личным законом вправе осуществл€ть де€тельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;

иностранные финансовые посредники - иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень , утверждаемый ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации;

публичные компании - российские и иностранные организации, €вл€ющиес€ эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников;

абзац дес€тый (ранее - седьмой ) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.;

абзац одиннадцатый (ранее - восьмой ) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета , включа€ счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах ;

лицевые счета - счета, открытые в органах ‘едерального казначейства (иных органах, осуществл€ющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации;

счет ‘едерального казначейства - казначейский счет дл€ осуществлени€ и отражени€ операций по учету и распределению поступлений;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организаци€ или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченна€ в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождени€ российской организации, месту нахождени€ международной организации, по месту осуществлени€ иностранной организацией де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимател€, по основани€м, установленным насто€щим  одексом, за исключением оснований, по которым насто€щим  одексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно св€зано с природными, климатическими услови€ми и со временем года. ƒанное пон€тие примен€етс€ в отношении организации и индивидуального предпринимател€, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственна€ де€тельность не осуществл€етс€ в силу природных и климатических условий;

абзац двадцать первый (ранее - восемнадцатый ) утратил силу ;

место нахождени€ обособленного подразделени€ российской организации - место осуществлени€ этой организацией де€тельности через свое обособленное подразделение;

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта –оссийской ‘едерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации. ѕри отсутствии у физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации дл€ целей насто€щего  одекса место жительства может определ€тьс€ по просьбе этого физического лица по месту его пребывани€. ѕри этом местом пребывани€ физического лица признаетс€ место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта –оссийской ‘едерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывани€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации;

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождени€ которого оборудованы стационарные рабочие места . ѕризнание обособленного подразделени€ организации таковым производитс€ независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распор€дительных документах организации, и от полномочий, которыми надел€етс€ указанное подразделение. ѕри этом рабочее место считаетс€ стационарным, если оно создаетс€ на срок более одного мес€ца;

учетна€ политика дл€ целей налогообложени€ - выбранна€ налогоплательщиком совокупность допускаемых насто€щим  одексом способов (методов) определени€ доходов и (или) расходов, их признани€, оценки и распределени€, а также учета иных необходимых дл€ целей налогообложени€ показателей финансово-хоз€йственной де€тельности налогоплательщика;

территори€ –оссийской ‘едерации и иные территории, наход€щиес€ под ее юрисдикцией, - территори€ –оссийской ‘едерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми –оссийска€ ‘едераци€ осуществл€ет юрисдикцию в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации и нормами международного права;

коэффициент-дефл€тор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефл€тора, примен€емого дл€ целей соответствующих глав насто€щего  одекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в –оссийской ‘едерации в предшествующем календарном году.  оэффициенты-дефл€торы устанавливаютс€ , если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществл€ющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозировани€ социально-экономического развити€, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 но€бр€ года, в котором устанавливаютс€ коэффициенты-дефл€торы;

" »нвестиционный проект " - ограниченный по времени и затрачиваемым ресурсам комплекс меропри€тий, предусматривающих создание и последующую эксплуатацию нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) существующего имущественного комплекса в цел€х создани€ нового производства товаров (работ, услуг), увеличени€ объемов существующего производства товаров (работ, услуг) и (или) предотвращени€ (минимизации) негативного вли€ни€ на окружающую среду.

3. ѕон€ти€ "налогоплательщик", "объект налогообложени€", "налогова€ база", "налоговый период" и другие специфические пон€ти€ и термины законодательства о налогах и сборах используютс€ в значени€х, определ€емых в соответствующих стать€х насто€щего  одекса.

4. ¬ отношени€х, возникающих в св€зи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу “аможенного союза, используютс€ пон€ти€, определенные таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле, а в части, не урегулированной им, - насто€щим  одексом.

5. ѕравила, предусмотренные частью первой насто€щего  одекса в отношении банков, распростран€ютс€ на ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации и государственную корпорацию развити€ "¬ЁЅ.–‘".


—тать€ 11.1. ѕон€ти€ и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырь€

1. ¬ цел€х насто€щего  одекса при налогообложении добычи углеводородного сырь€ используютс€ следующие пон€ти€ и термины:

1) залежь углеводородного сырь€ - объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 насто€щего  одекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов;

2) месторождение углеводородного сырь€ - совокупность залежей углеводородного сырь€, выделенных дл€ промышленной разработки в соответствии с проектной документацией на разработку, согласованной в установленном пор€дке;

3) промышленна€ разработка месторождени€ углеводородного сырь€ - технологический процесс извлечени€ из недр углеводородного сырь€ и доведени€ его до состо€ни€, первого по своему качеству соответствующего национальному или международному стандарту, а в случае отсутстви€ указанных стандартов - стандарту организации;

4) морское месторождение углеводородного сырь€ - месторождение углеводородного сырь€ на участке (участках) недр, расположенном (расположенных) полностью в границах внутренних морских вод и (или) территориального мор€ –оссийской ‘едерации и (или) на континентальном шельфе –оссийской ‘едерации либо в российской части (российском секторе) дна  аспийского мор€;

5) новое морское месторождение углеводородного сырь€ - морское месторождение углеводородного сырь€, дата начала промышленной добычи углеводородного сырь€ на котором приходитс€ на период с 1 €нвар€ 2016 года (включа€ морское месторождение углеводородного сырь€, дл€ которого по состо€нию на 1 €нвар€ 2016 года дата начала промышленной добычи углеводородного сырь€ не определена), за исключением морского месторождени€ углеводородного сырь€, указанного в пункте 1.2 статьи 35 «акона –оссийской ‘едерации от 21 ма€ 1993 года N 5003-I "ќ таможенном тарифе";

6) дата начала промышленной добычи углеводородного сырь€ на месторождении углеводородного сырь€ - дата, на которую составлен государственный баланс запасов полезных ископаемых, согласно которому степень выработанности запасов хот€ бы одного из видов углеводородного сырь€ (за исключением попутного газа), добываемых на этом месторождении углеводородного сырь€, впервые превысила 1 процент;

7) де€тельность, св€занна€ с добычей углеводородного сырь€ на новом морском месторождении углеводородного сырь€, - де€тельность, осуществл€ема€ начина€ с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами, включающа€ один или несколько следующих видов де€тельности:

поиск и оценка нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ на участке недр, осуществл€емые на основании лицензии на пользование недрами одновременно дл€ геологического изучени€ (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых или дл€ разведки и добычи полезных ископаемых, включа€ де€тельность по созданию, доведению до состо€ни€ готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, консервации, демонтажу, ликвидации (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иного необходимого дл€ поиска и оценки нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ имущества;

предпроектные и проектно-изыскательские работы и обустройство нового морского месторождени€ углеводородного сырь€, включа€ работы по сооружению (строительству), созданию (изготовлению), доведению до состо€ни€ готовности к использованию (эксплуатации), техническому обслуживанию, ремонту, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению (иные работы капитального характера) искусственных островов, установок и сооружений, а также иных объектов, необходимых дл€ обустройства нового морского месторождени€ углеводородного сырь€;

разведка, промышленна€ разработка нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ и де€тельность, св€занна€ с реализацией углеводородного сырь€, добытого на таком новом морском месторождении углеводородного сырь€ (включа€ хранение и доставку углеводородного сырь€ получател€м);

производство сжиженного природного газа из газа горючего природного (включа€ попутный газ), добытого на новом морском месторождении углеводородного сырь€, и де€тельность, св€занна€ с реализацией такого сжиженного природного газа (включа€ хранение и доставку сжиженного природного газа получател€м);

переработка газового конденсата, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырь€, с получением стабильного конденсата и широкой фракции легких углеводородов и де€тельность, св€занна€ с реализацией таких стабильного конденсата и широкой фракции легких углеводородов (включа€ хранение и доставку указанных продуктов получател€м);

транспортировка газа горючего природного (включа€ попутный газ) и (или) газового конденсата, добытых на новом морском месторождении углеводородного сырь€, до соответствующих мест производства сжиженного природного газа и (или) переработки газового конденсата.

2. ¬ цел€х насто€щей статьи степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырь€, добываемого на месторождении углеводородного сырь€, рассчитываетс€ налогоплательщиком самосто€тельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от делени€ суммы накопленной добычи такого вида углеводородного сырь€ на этом месторождении углеводородного сырь€ (включа€ потери при добыче) на его начальные запасы (дл€ нефти - начальные извлекаемые запасы).

Ќачальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном пор€дке с учетом прироста и списани€ запасов нефти, определ€ютс€ как сумма извлекаемых запасов всех категорий и накопленной добычи с начала разработки месторождени€ углеводородного сырь€.

Ќачальные запасы газа горючего природного (за исключением попутного газа) или газового конденсата, утвержденные в установленном пор€дке с учетом прироста и списани€ запасов газа горючего природного (за исключением попутного газа) или газового конденсата, определ€ютс€ как сумма запасов газа горючего природного (за исключением попутного газа) или газового конденсата всех категорий и накопленной добычи с начала разработки месторождени€ углеводородного сырь€.


—тать€ 11.2. Ћичный кабинет налогоплательщика

1. Ћичный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" и ведение которого осуществл€етс€ указанным органом в установленном им пор€дке. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован дл€ реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и об€занностей, установленных насто€щим  одексом. ¬ случа€х, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, дл€ реализации ими прав и об€занностей, установленных такими федеральными законами.

2. Ћичный кабинет налогоплательщика используетс€ налогоплательщиками - физическими лицами дл€ получени€ от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом.

ѕор€док получени€ налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определ€етс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ќалогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ƒокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направл€ютс€, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ƒл€ получени€ документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направл€ют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получени€ документов на бумажном носителе.

ѕри передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью , сформированной в пор€дке , установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требовани€ми ‘едерального закона от 6 апрел€ 2011 года N 63-‘« "ќб электронной подписи", признаютс€ электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

ѕоложени€ насто€щего пункта распростран€ютс€ на плательщиков сборов - физических лиц.

ѕоложени€ насто€щего пункта не распростран€ютс€ на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихс€ частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихс€ в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, св€занных с осуществлением ими указанной де€тельности.

3. Ћичный кабинет налогоплательщика используетс€ иностранной организацией, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, дл€ получени€ от налогового органа документов и представлени€ в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказани€ услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 насто€щего  одекса, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом.

ƒоступ к личному кабинету налогоплательщика предоставл€етс€ иностранной организации со дн€ ее постановки на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем первым пункта 4.6 статьи 83 и абзацем дев€тым пункта 2 статьи 84 насто€щего  одекса.

¬ случае сн€ти€ с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 насто€щего  одекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такой иностранной организации сохран€етс€ дл€ получени€ документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах. ѕри этом в случае, если иностранна€ организаци€ после сн€ти€ ее с учета в налоговом органе по указанному основанию поставлена на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем вторым пункта 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, личный кабинет налогоплательщика не может использоватьс€ такой иностранной организацией дл€ представлени€ в налоговый орган документов (информации), сведений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, в течение одного года со дн€ сн€ти€ с учета этой организации в налоговом органе.

ѕри представлении иностранной организацией, указанной в насто€щем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в пор€дке , утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требовани€ми ‘едерального закона от 6 апрел€ 2011 года N 63-‘« "ќб электронной подписи", признаютс€ электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представител€ такой организации.


√лава 2. —истема налогов и сборов в –оссийской ‘едерации


—тать€ 12. ¬иды налогов и сборов в –оссийской ‘едерации. ѕолномочи€ законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "—ириус" по установлению налогов и сборов

1. ¬ –оссийской ‘едерации устанавливаютс€ следующие виды налогов и сборов: федеральные , региональные и местные .

2. ‘едеральными налогами и сборами признаютс€ налоги и сборы, которые установлены насто€щим  одексом и об€зательны к уплате на всей территории –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи.

3. –егиональными налогами признаютс€ налоги, которые установлены насто€щим  одексом и законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом и пунктом 7 насто€щей статьи.

–егиональные налоги ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х субъектов –оссийской ‘едерации в соответствии с насто€щим  одексом и законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ѕри установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации определ€ютс€ в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, следующие элементы налогообложени€: налоговые ставки, пор€док и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложени€ не установлены насто€щим  одексом. »ные элементы налогообложени€ по региональным налогам и налогоплательщики определ€ютс€ насто€щим  одексом.

«аконодательными (представительными) органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации законами о налогах в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, могут устанавливатьс€ особенности определени€ налоговой базы, налоговые льготы, основани€ и пор€док их применени€.

–егиональные налоги, об€зательные к уплате в федеральной территории "—ириус", устанавливаютс€, ввод€тс€ в действие и прекращают действовать в указанной территории в соответствии с насто€щим  одексом.

4. ћестными налогами и сборами признаютс€ налоги и сборы, которые установлены насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом и пунктом 7 насто€щей статьи.

ћестные налоги и сборы ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ћестные налоги и сборы устанавливаютс€ насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и об€зательны к уплате на территори€х соответствующих поселений (межселенных территори€х), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи. ћестные налоги и сборы ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х поселений (межселенных территори€х), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

¬ городском округе с внутригородским делением полномочи€ представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действи€ местных налогов на территори€х внутригородских районов осуществл€ютс€ представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта –оссийской ‘едерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправлени€ городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправлени€ внутригородских районов.

ћестные налоги и сборы в городах федерального значени€ ћоскве, —анкт-ѕетербурге и —евастополе устанавливаютс€ насто€щим  одексом и законами указанных субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, об€зательны к уплате на территори€х этих субъектов –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи. ћестные налоги и сборы ввод€тс€ в действие и прекращают действовать на территори€х городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€ в соответствии с насто€щим  одексом и законами указанных субъектов –оссийской ‘едерации.

ћестные налоги и сборы в федеральной территории "—ириус" устанавливаютс€ насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах и об€зательны к уплате в указанной территории, если иное не предусмотрено пунктом 7 насто€щей статьи. ћестные налоги и сборы ввод€тс€ в действие и прекращают действовать в федеральной территории "—ириус" в соответствии с насто€щим  одексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах.

ѕри установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€, представительным органом федеральной территории "—ириус") определ€ютс€ в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, следующие элементы налогообложени€: налоговые ставки, пор€док и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложени€ не установлены насто€щим  одексом. »ные элементы налогообложени€ по местным налогам и налогоплательщики определ€ютс€ насто€щим  одексом.

ѕредставительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€, представительным органом федеральной территории "—ириус") в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, могут устанавливатьс€ особенности определени€ налоговой базы, налоговые льготы, основани€ и пор€док их применени€.

ѕри установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€, представительным органом федеральной территории "—ириус") определ€ютс€ в пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, ставки сборов, а также могут устанавливатьс€ льготы по уплате сборов, основани€ и пор€док их применени€.

5. ‘едеральные, региональные и местные налоги и сборы отмен€ютс€ насто€щим  одексом.

6. Ќе могут устанавливатьс€ федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные насто€щим  одексом.

7. Ќасто€щим  одексом устанавливаютс€ специальные налоговые режимы , которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 насто€щего  одекса, определ€ютс€ пор€док установлени€ таких налогов, а также пор€док введени€ в действие и применени€ указанных специальных налоговых режимов.

—пециальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от об€занности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в стать€х 13 - 15 насто€щего  одекса.

«аконодательные (представительные) органы государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации и представительные органы муниципальных образований в случа€х, пор€дке и пределах, которые предусмотрены насто€щим  одексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской де€тельности, в отношении которых может примен€тьс€ соответствующий специальный налоговый режим;

ограничени€ на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской де€тельности;

особенности определени€ налоговой базы;

налоговые льготы, а также основани€ и пор€док их применени€.


—тать€ 13. ‘едеральные налоги и сборы

  федеральным налогам и сборам относ€тс€:

1) налог на добавленную стоимость ;

2) акцизы ;

3) налог на доходы физических лиц ;

4) утратил силу с 1 €нвар€ 2010 г.;

5) налог на прибыль организаций ;

6) налог на добычу полезных ископаемых ;

7) утратил силу с 1 €нвар€ 2006 г.;

8) водный налог ;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ;

10) государственна€ пошлина ;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырь€ .


—тать€ 14. –егиональные налоги

  региональным налогам относ€тс€:

1) налог на имущество организаций ;

2) налог на игорный бизнес ;

3) транспортный налог .


—тать€ 15. ћестные налоги и сборы

  местным налогам и сборам относ€тс€:

1) земельный налог ;

2) налог на имущество физических лиц ;

3) торговый сбор .


—тать€ 16. »нформаци€ о налогах

1. »нформаци€ и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действи€ региональных и местных налогов направл€ютс€ органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органами местного самоуправлени€, органами публичной власти федеральной территории "—ириус" в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту –оссийской ‘едерации и финансовые органы соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации.

2. ”казанна€ в пункте 1 насто€щей статьи информаци€ представл€етс€ в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту –оссийской ‘едерации в электронной форме. ‘орма , формат и пор€док направлени€ указанной информации в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 17. ќбщие услови€ установлени€ налогов и сборов

1. Ќалог считаетс€ установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложени€, а именно:

объект налогообложени€;

налогова€ база;

налоговый период;

налогова€ ставка;

пор€док исчислени€ налога;

пор€док и сроки уплаты налога.

2. ¬ необходимых случа€х при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриватьс€ налоговые льготы и основани€ дл€ их использовани€ налогоплательщиком.

3. ѕри установлении сборов определ€ютс€ их плательщики и элементы обложени€ применительно к конкретным сборам.


—тать€ 18. —пециальные налоговые режимы

1. —пециальные налоговые режимы устанавливаютс€ насто€щим  одексом и примен€ютс€ в случа€х и пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. —пециальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами , прин€тыми в соответствии с насто€щим  одексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

—пециальные налоговые режимы могут предусматривать особый пор€док определени€ элементов налогообложени€, а также освобождение от об€занности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных стать€ми 13-15 насто€щего  одекса.

2.   специальным налоговым режимам относ€тс€:

1) система налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей ( единый сельскохоз€йственный налог );

2) упрощенна€ система налогообложени€ ;

3) утратил силу с 2 августа 2021 г. - ‘едеральный закон от 2 июл€ 2021 г. N 305-‘«

4) система налогообложени€ при выполнении соглашений о разделе продукции ;

5) патентна€ система налогообложени€ ;

6) налог на профессиональный доход (в пор€дке эксперимента).


√лава 2.1. —траховые взносы в –оссийской ‘едерации


—тать€ 18.1. —траховые взносы

1. ¬ –оссийской ‘едерации насто€щим  одексом устанавливаютс€ страховые взносы, которые €вл€ютс€ федеральными и об€зательны к уплате на всей территории –оссийской ‘едерации.

2. —траховые взносы отмен€ютс€ насто€щим  одексом.


—тать€ 18.2. ќбщие услови€ установлени€ страховых взносов

1. ѕри установлении страховых взносов определ€ютс€ в соответствии с главой 34 насто€щего  одекса плательщики и следующие элементы обложени€:

1) объект обложени€ страховыми взносами;

2) база дл€ исчислени€ страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) пор€док исчислени€ страховых взносов;

6) пор€док и сроки уплаты страховых взносов.

2. Ёлементы обложени€ страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 насто€щей статьи, могут определ€тьс€ применительно к отдельным категори€м плательщиков страховых взносов.


–аздел II. Ќалогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов.
Ќалоговые агенты. ѕредставительство в налоговых правоотношени€х


√лава 3. Ќалогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Ќалоговые агенты


—тать€ 19. Ќалогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов

Ќалогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаютс€ организации и физические лица, на которых в соответствии с насто€щим  одексом возложена об€занность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

¬ пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом, филиалы и иные обособленные подразделени€ российских организаций исполн€ют об€занности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождени€ этих филиалов и иных обособленных подразделений.

¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налогоплательщиками признаютс€ иностранные структуры без образовани€ юридического лица .


—тать€ 20. ¬заимозависимые лица

1. ¬заимозависимыми лицами дл€ целей налогообложени€ признаютс€ физические лица и (или) организации , отношени€ между которыми могут оказывать вли€ние на услови€ или экономические результаты их де€тельности или де€тельности представл€емых ими лиц, а именно:

1) одна организаци€ непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарна€ дол€ такого участи€ составл€ет более 20 процентов. ƒол€ косвенного участи€ одной организации в другой через последовательность иных организаций определ€етс€ в виде произведени€ долей непосредственного участи€ организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчин€етс€ другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состо€т в соответствии с семейным законодательством –оссийской ‘едерации в брачных отношени€х, отношени€х родства или свойства, усыновител€ и усыновленного, а также попечител€ и опекаемого.

2. —уд может признать лица взаимозависимыми по иным основани€м, не предусмотренным пунктом 1 насто€щей статьи, если отношени€ между этими лицами могут повли€ть на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).


—тать€ 21. ѕрава налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Ќалогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов, правах и об€занност€х налогоплательщиков, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъ€снени€ о пор€дке их заполнени€;

2) получать от ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации письменные разъ€снени€ по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус" - по вопросам применени€ соответственно законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в пор€дке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в пор€дке и на услови€х, установленных насто€щим  одексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам;

6) представл€ть свои интересы в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представител€;

7) представл€ть налоговым органам и их должностным лицам по€снени€ по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомлени€ и требовани€ об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдени€ законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполн€ть неправомерные акты и требовани€ налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие насто€щему  одексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном пор€дке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действи€ (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны ;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действи€ми (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

1.1. Ќалогоплательщики - физические лица вправе также представл€ть в налоговые органы документы (сведени€) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решени€ми высших исполнительных органов государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации организована така€ возможность, в случа€х, если насто€щим  одексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставлени€ государственных и муниципальных услуг.

ѕри представлении налогоплательщиком - физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг днем их представлени€ считаетс€ дата их приема многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг. ѕри этом налогоплательщику - физическому лицу многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг выдаетс€ расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

2. Ќалогоплательщики имеют также иные права, установленные насто€щим  одексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. ѕлательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Ћюбой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном пор€дке акты налоговых органов и действи€ (бездействие) их должностных лиц.


—тать€ 22. ќбеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Ќалогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируетс€ административна€ и судебна€ защита их прав и законных интересов.

ѕор€док защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определ€етс€ насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

2. ѕрава налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваютс€ соответствующими об€занност€ми должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.


—тать€ 23. ќб€занности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Ќалогоплательщики об€заны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если така€ об€занность предусмотрена насто€щим  одексом;

3) вести в установленном пор€дке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложени€, если така€ об€занность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представл€ть в установленном пор€дке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если така€ об€занность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представл€ть в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимател€, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хоз€йственных операций;

5.1) представл€ть в налоговый орган по месту нахождени€ организации, у которой отсутствует об€занность представл€ть годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составл€ющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с ‘едеральным законом от 6 декабр€ 2011 года N 402-‘« "ќ бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех мес€цев после окончани€ отчетного года, за исключением случаев, когда организаци€ в соответствии с указанным ‘едеральным законом не об€зана вести бухгалтерский учет, или €вл€етс€ религиозной организацией, или €вл€етс€ организацией, представл€ющей в ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено насто€щим подпунктом.

÷ентральный банк –оссийской ‘едерации представл€ет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 ма€ года, следующего за отчетным годом;

6) представл€ть в налоговые органы и их должностным лицам в случа€х и в пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом, документы, необходимые дл€ исчислени€ и уплаты налогов;

7) выполн€ть законные требовани€ налогового органа об устранении вы€вленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не преп€тствовать законной де€тельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных об€занностей;

8) в течение п€ти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых дл€ исчислени€ и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (дл€ организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом;

9) нести иные об€занности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Ќалогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо об€занностей, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, об€заны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождени€ организации, месту жительства индивидуального предпринимател€:

1) утратил силу ;

1.1) утратил силу ;

2) о своем участии в российских организаци€х (за исключением случаев участи€ в хоз€йственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если дол€ пр€мого участи€ превышает 10 процентов , - в срок не позднее одного мес€ца со дн€ начала такого участи€;

3) обо всех обособленных подразделени€х российской организации, созданных на территории –оссийской ‘едерации (за исключением филиалов и представительств), и изменени€х в ранее сообщенные в налоговый орган сведени€ о таких обособленных подразделени€х:

в течение одного мес€ца со дн€ создани€ обособленного подразделени€ российской организации;

в течение трех дней со дн€ изменени€ соответствующего сведени€ об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделени€х российской организации на территории –оссийской ‘едерации, через которые прекращаетс€ де€тельность этой организации (которые закрываютс€ этой организацией):

в течение трех дней со дн€ прин€ти€ российской организацией решени€ о прекращении де€тельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дн€ прекращени€ де€тельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрыти€ иного обособленного подразделени€);

4) утратил силу .

2.1. Ќалогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо об€занностей, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, об€заны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложени€ по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучени€ налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложени€ за период владени€ ими.

”казанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостовер€ющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представл€етс€ в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложени€ однократно в срок до 31 декабр€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

—ообщение о наличии объекта налогообложени€, указанное в абзаце первом насто€щего пункта, не представл€етс€ в налоговый орган в случа€х, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в св€зи с предоставлением ему налоговой льготы.

—ообщение о наличии объекта налогообложени€ и прилагаемые к нему копии документов, указанных в насто€щем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг.

2.2. Ќалогоплательщики-организации помимо об€занностей, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, об€заны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени€ по соответствующим налогам (далее в насто€щем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложени€), в случае неполучени€ сообщени€ об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщени€ об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложени€ за период владени€ ими.

—ообщение о наличии объекта налогообложени€ с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостовер€ющих) документов на земельные участки представл€етс€ в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложени€ однократно в срок до 31 декабр€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

—ообщение о наличии объекта налогообложени€ не представл€етс€ в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении этого объекта или если организаци€ представл€ла в налоговый орган за€вление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) за€вление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложени€.

2.3. Ќалогоплательщики, осуществл€ющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации (далее в насто€щем  одексе - товары, подлежащие прослеживаемости), об€заны представл€ть в налоговый орган отчеты об операци€х с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случа€х и пор€дке , которые установлены ѕравительством –оссийской ‘едерации.

3. ”тратил силу .

3.1. Ќалогоплательщики помимо об€занностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 насто€щей статьи, об€заны уведомл€ть налоговый орган соответственно по месту нахождени€ организации, месту жительства физического лица в пор€дке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 насто€щего  одекса:

1) о своем участии в иностранных организаци€х (в случае, если дол€ такого участи€ превышает 10 процентов). ¬ цел€х насто€щего подпункта дол€ участи€ в иностранной организации определ€етс€ в пор€дке, установленном статьей 105.2 насто€щего  одекса;

2) об учреждении иностранных структур без образовани€ юридического лица ;

3) о контролируемых иностранных компани€х , в отношении которых они €вл€ютс€ контролирующими лицами.

3.2. »ностранные организации (за исключением иностранных организаций, состо€щих на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса), а также иностранные структуры без образовани€ юридического лица помимо об€занностей, предусмотренных насто€щей статьей, об€заны ежегодно не позднее 28 марта сообщать в налоговый орган по месту их постановки на учет сведени€ об участниках такой иностранной организации (дл€ иностранной структуры без образовани€ юридического лица - сведени€ о ее учредител€х, бенефициарах и управл€ющих) по состо€нию на 31 декабр€ года, предшествующего году представлени€ указанных сведений, включа€ раскрытие пор€дка косвенного участи€ (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если дол€ их пр€мого и (или) косвенного участи€ в иностранной организации (иностранной структуре без образовани€ юридического лица) превышает 5 процентов.

ѕри наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) нескольких оснований дл€ постановки на учет в налоговом органе сообщение представл€етс€ в налоговый орган по месту постановки на учет по выбору такой иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица).

3.3. ќб€занности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 насто€щей статьи, распростран€ютс€ на лиц, признаваемых в соответствии с насто€щим  одексом налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации и осуществл€ющих доверительное управление имуществом, в случае, если такие лица внос€т имущество, €вл€ющеес€ объектом доверительного управлени€, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образовани€ юридического лица.

3.4. ѕлательщики страховых взносов об€заны:

1) уплачивать установленные насто€щим  одексом страховые взносы;

2) вести учет объектов обложени€ страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществл€лись выплаты и иные вознаграждени€, в соответствии с главой 34 насто€щего  одекса;

3) представл€ть в установленном пор€дке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам;

4) представл€ть в налоговые органы и их должностным лицам в случа€х и пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом, документы, необходимые дл€ исчислени€ и уплаты страховых взносов;

5) представл€ть в налоговые органы и их должностным лицам в случа€х и пор€дке, которые предусмотрены насто€щим  одексом, сведени€ о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

6) в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых дл€ исчислени€ и уплаты страховых взносов;

7) сообщать в налоговый орган по месту нахождени€ российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделени€ (включа€ филиал, представительство), созданного на территории –оссийской ‘едерации, которому открыт счет в банке, полномочи€ми (о лишении полномочий) начисл€ть и производить выплаты и вознаграждени€ в пользу физических лиц в течение одного мес€ца со дн€ наделени€ его соответствующими полномочи€ми (лишени€ полномочий);

8) нести иные об€занности, предусмотренные законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

4. ѕлательщики сборов об€заны уплачивать законно установленные сборы и нести иные об€занности, установленные законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

5. «а невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него об€занностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

5.1. Ћицо, относ€щеес€ к категории налогоплательщиков, об€занных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 насто€щего  одекса представл€ть налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дн€ возникновени€ любого из оснований отнесени€ этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота.

”казанное в абзаце первом насто€щего пункта лицо об€зано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дн€ их отправки налоговым органом.

ќб€занность лица, предусмотренна€ абзацем первым насто€щего пункта, считаетс€ исполненной при наличии у него договора с оператором электронного документооборота на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота (о передаче прав на использование программного обеспечени€, предназначенного дл€ обеспечени€ электронного документооборота) с указанным налоговым органом по месту учета этого лица и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи или при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи у уполномоченного представител€ лица, которому предоставлены полномочи€ на получение документов от указанного налогового органа.

¬ случае, если получение от налогового органа документов осуществл€етс€ через уполномоченного представител€ лица, на которое возложена об€занность, предусмотренна€ абзацем первым насто€щего пункта, така€ об€занность считаетс€ исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочи€ уполномоченного представител€ лица - владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. ѕри этом, если уполномоченным представителем лица €вл€етс€ юридическое лицо, така€ об€занность считаетс€ исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочи€ физического лица - владельца указанного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа (за исключением случаев, если физическое лицо €вл€етс€ законным представителем такого юридического лица).

ƒокументы, подтверждающие полномочи€ указанных в насто€щем пункте уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представител€ либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканировани€ с сохранением их реквизитов) через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дн€ предоставлени€ уполномоченному представителю соответствующих полномочий.

‘ормат и пор€док направлени€ в налоговый орган указанных документов в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5.2. »ностранна€ организаци€, состо€ща€ на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, об€зана представл€ть в налоговый орган документы (информацию), сведени€, представление которых такой организацией предусмотрено насто€щим  одексом, по форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

”казанна€ в абзаце первом насто€щего пункта иностранна€ организаци€ должна обеспечить получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

¬ период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоватьс€ такой иностранной организацией дл€ представлени€ в налоговый орган документов (информации), сведений в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 11.2 насто€щего  одекса, документы (информаци€), сведени€, представление которых предусмотрено насто€щим  одексом, представл€ютс€ указанной иностранной организацией в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота.

6. Ќалогоплательщики, уплачивающие налоги в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза, также несут об€занности, предусмотренные законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле.

7. —ообщени€, предусмотренные пунктами 2 , 2.1 и подпунктом 7 пункта 3.4 насто€щей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

≈сли указанные сообщени€ переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи, такие сообщени€ должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной квалифицированной электронной подписью его представител€.

‘ормы и форматы сообщений, представл€емых на бумажном носителе или в электронной форме, а также пор€док заполнени€ форм указанных сообщений утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕор€док представлени€ сообщений, предусмотренных пунктами 2 , 2.1 и подпунктом 7 пункта 3.4 насто€щей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. ќб€занности налогоплательщиков (налоговых агентов), установленные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на иностранные организации, самосто€тельно признавшие себ€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации в соответствии с частью второй насто€щего  одекса.

—тать€ 24. Ќалоговые агенты

1. Ќалоговыми агентами признаютс€ лица, на которых в соответствии с насто€щим  одексом возложены об€занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

2. Ќалоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ќбеспечение и защита прав налоговых агентов осуществл€ютс€ в соответствии со статьей 22 насто€щего  одекса.

3. Ќалоговые агенты об€заны:

1) правильно и своевременно исчисл€ть, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисл€ть налоги в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующие счета ‘едерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного мес€ца со дн€, когда налоговому агенту стало известно о таких обсто€тельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представл€ть в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые дл€ осуществлени€ контрол€ за правильностью исчислени€, удержани€ и перечислени€ налогов;

5) в течение п€ти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых дл€ исчислени€, удержани€ и перечислени€ налогов.

3.1. Ќалоговые агенты несут также другие об€занности, предусмотренные насто€щим  одексом.

4. Ќалоговые агенты перечисл€ют удержанные налоги в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ уплаты налога налогоплательщиком.

5. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него об€занностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.


—тать€ 24.1. ”частие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества

1.  аждый налогоплательщик самосто€тельно исполн€ет об€занности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, возникающие в св€зи с его участием в договоре инвестиционного товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей и иными положени€ми насто€щего  одекса.

2. ќб€занность по уплате налогов и сборов, не указанных в пункте 1 насто€щей статьи, но возникающих в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества, возлагаетс€ на участника такого договора - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

3. ”правл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признаетс€ налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участи€ в инвестиционном товариществе.

4. ”правл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, об€зан:

1) направл€ть в налоговый орган по месту своего учета копию договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной декларации), сообщать о его прекращении, сообщать о выполнении, прекращении выполнени€ функций управл€ющего товарища в срок не позднее п€ти дней со дн€ заключени€ указанного договора, его прекращени€, начала, прекращени€ выполнени€ функций управл€ющего товарища;

2) вести обособленный налоговый учет по операци€м инвестиционного товарищества в пор€дке, установленном главой 25 насто€щего  одекса;

3) представл€ть в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества.

‘орма расчета финансового результата инвестиционного товарищества утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

–асчет финансового результата инвестиционного товарищества представл€етс€ в налоговый орган в сроки, установленные насто€щим  одексом дл€ представлени€ налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций;

4) утратил силу ;

5) в пор€дке и в сроки, установленные договором инвестиционного товарищества, но не позднее п€тнадцати дней до окончани€ срока представлени€ в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, установленных насто€щим  одексом, предоставл€ть участникам договора копию расчета финансового результата инвестиционного товарищества и сведени€ о приход€щейс€ на каждого из них доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества.

”правл€ющий товарищ предоставл€ет товарищам сведени€ о доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приход€щейс€ на каждого из них, по каждому виду доходов, налогова€ база по которым в соответствии с насто€щим  одексом определ€етс€ отдельно;

6) предоставл€ть участникам договора инвестиционного товарищества сведени€, предусмотренные ‘едеральным законом "ќб инвестиционных товариществах";

7) в случае, если в расчет финансового результата инвестиционного товарищества внос€тс€ уточнени€, представл€ть уточненный расчет в налоговый орган по месту своего учета и предоставл€ть участникам договора копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества в течение п€ти дней с даты внесени€ уточнений.

5. ”правл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, в отношени€х, св€занных с ведением дел инвестиционного товарищества, имеет те же права, что и налогоплательщики.


—тать€ 24.2. ћеждународные компании и международные холдинговые компании

1. ≈сли иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи, в цел€х насто€щего  одекса международной холдинговой компанией признаетс€ международна€ компани€, зарегистрированна€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќ международных компани€х", котора€ одновременно удовлетвор€ет следующим услови€м:

1) международна€ компани€ зарегистрирована в пор€дке редомицил€ции иностранной организации, котора€ была создана в соответствии со своим личным законом в период до 1 €нвар€ 2018 года;

2) международна€ компани€ не позднее 15 дней со дн€ ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведени€:

финансова€ отчетность иностранной организации, в пор€дке редомицил€ции которой зарегистрирована международна€ компани€, за последний завершившийс€ до даты регистрации финансовый год, составленна€ в соответствии со стандартами, установленными личным законом такой иностранной организации, если иное не предусмотрено насто€щим абзацем. ¬ случае, если личным законом иностранной организации не установлен стандарт составлени€ финансовой отчетности, така€ отчетность должна быть составлена в соответствии с ћеждународными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составлени€ финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организаци€ми, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, дл€ прин€ти€ решени€ о допуске ценных бумаг к торгам. ѕри этом в случае, если на момент регистрации международной компании финансова€ отчетность за последний завершившийс€ финансовый год еще не утверждена, представл€етс€ финансова€ отчетность за предшествующий финансовый год;

аудиторское заключение к финансовой отчетности, указанной в насто€щем подпункте, которое не содержит отрицательного мнени€ или отказа в выражении мнени€;

сведени€ о контролирующих лицах международной компании, предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи, за исключением международных компаний, указанных в подпункте 3 пункта 4 насто€щей статьи;

3) контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в пор€дке редомицил€ции иностранной организации стали контролирующими лицами такой иностранной организации в период до 1 €нвар€ 2017 года. ѕоложение насто€щего подпункта также считаетс€ выполненным, если в период с 1 €нвар€ 2017 года до даты регистрации международной компании в пор€дке редомицил€ции иностранной организации в составе контролирующих лиц такой иностранной организации по€вилось новое контролирующее лицо, €вл€ющеес€ российским юридическим лицом, акционерами (участниками) которого €вл€ютс€ исключительно контролирующие лица такой иностранной организации, €вл€вшиес€ таковыми по состо€нию на 1 €нвар€ 2017 года. ѕри этом контролирующие лица иностранной организации, €вл€вшиес€ таковыми по состо€нию на 1 €нвар€ 2017 года, €вл€ютс€ контролирующими лицами международной компании на дату регистрации такой международной компании в пор€дке редомицил€ции иностранной организации.

2. ћеждународна€ компани€ утрачивает статус международной холдинговой компании в следующих случа€х:

1) в случае прин€ти€ международной холдинговой компанией решени€ о реорганизации в форме присоединени€ (в том числе в форме присоединени€ к ней другого юридического лица) или сли€ни€, за исключением случа€ присоединени€ или сли€ни€ с другой международной компанией, котора€ отвечает услови€м признани€ ее международной холдинговой компанией на дату прин€ти€ решени€ о реорганизации в соответствии с услови€ми, предусмотренными пунктом 1 насто€щей статьи;

2) в случае, если в течение 365 календарных дней после регистрации международной компании в составе контролирующих лиц такой международной компании по€вл€етс€ новое контролирующее лицо, не признаваемое контролирующим лицом международной компании на дату ее регистрации;

3) в случае прекращени€ статуса международной компании в соответствии с ‘едеральным законом "ќ международных компани€х".

3. ¬ случа€х, установленных пунктом 2 насто€щей статьи, международна€ компани€ утрачивает статус международной холдинговой компании с даты наступлени€ наиболее раннего из событий, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 насто€щей статьи.

4. ”словие признани€ международной компании международной холдинговой компанией, установленное подпунктом 3 пункта 1 насто€щей статьи, и случай утраты статуса международной холдинговой компании, установленный подпунктом 2 пункта 2 насто€щей статьи, не примен€ютс€ в отношении:

1) международных компаний, которые по состо€нию на 1 €нвар€ 2018 года €вл€ютс€ публичными компани€ми;

2) международных компаний, в которых совокупна€ дол€ пр€мого и (или) косвенного участи€ международной компании, указанной в подпункте 1 насто€щего пункта, составл€ет 100 процентов;

3) международных компаний, в которых в отношении одного или нескольких их контролирующих лиц, совокупна€ дол€ пр€мого и (или) косвенного участи€ которых по состо€нию на 1 €нвар€ 2017 года составл€ла не менее 25 процентов, после указанной даты действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединени€ и (или) союза, перечень которых определ€етс€ в соответствии с пунктом 4 статьи 207 насто€щего  одекса. ƒл€ применени€ положений насто€щего подпункта в отношении таких контролирующих лиц в налоговый орган в пор€дке и сроки, указанные в подпункте 2 пункта 1 насто€щей статьи, должны быть представлены сведени€, предусмотренные подпунктами 1 - 3 пункта 5 насто€щей статьи, с указанием доли их участи€ в международной компании, указанной в абзаце первом насто€щего подпункта, по состо€нию на 1 €нвар€ 2017 года.

5. —ведени€ о контролирующих лицах международной компании, представление которых в налоговый орган предусмотрено абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 насто€щей статьи, должны содержать следующую информацию:

1) полное наименование организации или фамили€, им€, отчество (при его наличии) физического лица, €вл€ющихс€ контролирующим лицом международной компании;

2) регистрационный номер (номера), присвоенный контролирующему лицу в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации, проживани€), код (коды) контролирующего лица в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации, проживани€) (их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации, проживани€) контролирующего лица (при их наличии) - в отношении иностранных контролирующих лиц;

3) основной государственный регистрационный номер организации, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика - в отношении российских контролирующих лиц;

4) дол€ участи€ контролирующего лица в международной компании, раскрытие пор€дка участи€ контролирующего лица в международной компании при наличии косвенного участи€ с указанием следующей информации:

информаци€, предусмотренна€ подпунктами 1 и 2 насто€щего пункта, - в отношении каждой последующей организации, через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в международной компании;

дол€ участи€ в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в международной компании;

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика - российской организации, через которую реализовано косвенное участие в международной компании;

организационна€ форма иностранной структуры без образовани€ юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образовани€ юридического лица, дата учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица (при их наличии) (их аналоги) - при наличии косвенного участи€ в международной компании с использованием иностранной структуры без образовани€ юридического лица;

5) описание оснований дл€ признани€ лица контролирующим лицом международной компании;

6) указание на то, €вл€лось ли контролирующее лицо иностранной организации, зарегистрированной в качестве международной компании, таковым ранее 1 €нвар€ 2017 года.

6. ‘орма ( форматы ) сведений о контролирующих лицах международной компании, представл€емых в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 насто€щей статьи, а также пор€док заполнени€ формы и пор€док представлени€ в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.


—тать€ 25. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 г.

√лава 3.1.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков


—тать€ 25.1. ќбщие положени€ о консолидированной группе налогоплательщиков

1.  онсолидированной группой налогоплательщиков признаетс€ добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в пор€дке и на услови€х, которые предусмотрены насто€щим  одексом, в цел€х исчислени€ и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хоз€йственной де€тельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков).

2. ”частником консолидированной группы налогоплательщиков признаетс€ организаци€, котора€ €вл€етс€ стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критери€м и услови€м, предусмотренным насто€щим  одексом дл€ участников консолидированной группы налогоплательщиков.

3. ќтветственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признаетс€ участник консолидированной группы налогоплательщиков, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены об€занности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и который в правоотношени€х по исчислению и уплате указанного налога осуществл€ет те же права и несет те же об€занности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.

4. ƒокументом, подтверждающим полномочи€ ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, €вл€етс€ договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с насто€щим  одексом и гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.


—тать€ 25.2. ”слови€ создани€ консолидированной группы налогоплательщиков

1. –оссийские организации, соответствующие услови€м, предусмотренным насто€щей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.

”слови€, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ в течение всего срока действи€ договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков может быть создана организаци€ми при условии, что одна организаци€ непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и дол€ такого участи€ в каждой такой организации составл€ет не менее 90 процентов. ”казанное условие должно соблюдатьс€ в течение всего срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

ƒол€ участи€ одной организации в другой организации определ€етс€ в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

3. ќрганизаци€ - сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна соответствовать следующим услови€м:

1) организаци€ не находитс€ в процессе реорганизации или ликвидации, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом;

2) в отношении организации на дату регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков либо на дату присоединени€ такой организации к существующей консолидированной группе налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несосто€тельности (банкротстве);

2.1) в отношении организации не введена ни одна из процедур банкротства (за исключением наблюдени€), предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о несосто€тельности (банкротстве);

3) размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представлени€ в налоговый орган документов дл€ регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного) капитала. ≈сли на момент представлени€ в налоговый орган договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков срок составлени€ бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату еще не наступил, то определение размера чистых активов или уставного (складочного) капитала производитс€ на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной на предшествующую отчетную дату.

4. ѕрисоединение новой организации к существующей консолидированной группе налогоплательщиков возможно при условии, что присоедин€ема€ организаци€ соответствует услови€м, предусмотренным пунктом 3 насто€щей статьи, на дату своего присоединени€.

5. ¬се в совокупности организации, €вл€ющиес€ участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать следующим услови€м:

1) совокупна€ сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченна€ в течение календарного года, предшествующего году, в котором представл€ютс€ в налоговый орган документы дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без учета сумм налогов, уплаченных в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза, составл€ет не менее 10 миллиардов рублей;

2) суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнени€ работ и оказани€ услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представл€ютс€ в налоговый орган документы дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составл€ет не менее 100 миллиардов рублей;

3) совокупна€ стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабр€ календарного года, предшествующего году, в котором представл€ютс€ в налоговый орган документы дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, составл€ет не менее 300 миллиардов рублей.

6. ”частниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут €вл€тьс€ следующие организации:

1) организации, €вл€ющиес€ резидентами особых экономических зон;

2) организации, примен€ющие специальные налоговые режимы;

3) банки, за исключением случа€, когда все другие организации, вход€щие в эту группу, €вл€ютс€ банками;

4) страховые организации, за исключением случа€, когда все другие организации, вход€щие в эту группу, €вл€ютс€ страховыми организаци€ми;

5) негосударственные пенсионные фонды, за исключением случа€, когда все другие организации, вход€щие в эту группу, €вл€ютс€ негосударственными пенсионными фондами;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не €вл€ющиес€ банками, за исключением случа€, когда все другие организации, вход€щие в эту группу, €вл€ютс€ профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не €вл€ющимис€ банками;

7) организации, €вл€ющиес€ участниками иной консолидированной группы налогоплательщиков;

8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от об€занностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса;

9) организации, осуществл€ющие образовательную и (или) медицинскую де€тельность и примен€ющие налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса;

10) организации, €вл€ющиес€ налогоплательщиками налога на игорный бизнес;

11) клиринговые организации;

12) кредитные потребительские кооперативы;

13) микрофинансовые организации;

14) организации, €вл€ющиес€ участниками свободной экономической зоны.

7.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков создаетс€ не менее чем на п€ть налоговых периодов по налогу на прибыль организаций.


—тать€ 25.3. ƒоговор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

1. ¬ соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков организации, соответствующие услови€м, установленным статьей 25.2 насто€щего  одекса, объедин€ютс€ на добровольной основе без создани€ юридического лица в цел€х исчислени€ и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в пор€дке и на услови€х, которые установлены насто€щим  одексом.

2. ƒоговор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие положени€:

1) предмет договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) перечень и реквизиты организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков;

3) наименование организации - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

4) перечень полномочий, которые участники консолидированной группы налогоплательщиков передают ответственному участнику этой группы в соответствии с насто€щей главой;

5) пор€док и сроки исполнени€ об€занностей и осуществлени€ прав ответственным участником и другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не предусмотренных насто€щим  одексом, ответственность за невыполнение установленных об€занностей;

6) срок, исчисл€емый в календарных годах, на который создаетс€ консолидированна€ группа налогоплательщиков, если она создаетс€ на определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на который создаетс€ эта группа;

7) показатели, необходимые дл€ определени€ налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, предусмотренных статьей 288 насто€щего  одекса. ѕри этом выбранные показатели не подлежат изменению в течение всего срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

3.   правоотношени€м, основанным на договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков, примен€етс€ законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство –оссийской ‘едерации.

Ћюбые положени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (включа€ сам такой договор), если они не соответствуют законодательству –оссийской ‘едерации, могут быть признаны недействительными в судебном пор€дке участником этой группы или налоговым органом.

4. ƒоговор о создании консолидированной группы налогоплательщиков действует до наступлени€ наиболее ранней из следующих дат:

1) даты прекращени€ действи€ указанного договора, предусмотренной этим договором и (или) насто€щим  одексом;

2) даты расторжени€ договора;

3) 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за датой отказа налоговым органом в регистрации указанного договора.

5. ƒоговор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождени€ организации - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

¬ случае, если ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 83 насто€щего  одекса отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета указанного ответственного участника консолидированной группы в качестве крупнейшего налогоплательщика.

6. ƒл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы представл€ет в налоговый орган следующие документы:

1) подписанное уполномоченными лицами всех участников создаваемой консолидированной группы за€вление о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) два экземпл€ра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных пунктами 2 , 3 и 5 статьи 25.2 насто€щего  одекса, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе копии платежных поручений на уплату налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (копии решений налогового органа о проведении зачета по перечисленным выше налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год дл€ каждого из участников группы;

4) документы, подтверждающие полномочи€ лиц, подписавших договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

7. ƒокументы, указанные в пункте 6 насто€щей статьи, представл€ютс€ в налоговый орган не позднее 30 окт€бр€ года, предшествующего налоговому периоду, начина€ с которого исчисл€етс€ и уплачиваетс€ налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

8. –уководитель (заместитель руководител€) налогового органа в течение одного мес€ца со дн€ представлени€ в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 насто€щей статьи, производит регистрацию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков либо принимает мотивированное решение об отказе в его регистрации.

ѕри обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока, установленного насто€щим пунктом, налоговый орган об€зан уведомить о них ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

ƒо истечени€ срока, установленного насто€щим пунктом, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе устранить вы€вленные нарушени€.

9. ѕри соблюдении условий, предусмотренных статьей 25.2 насто€щего  одекса и пунктами 1-7 насто€щей статьи, налоговый орган об€зан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков и в течение п€ти дней с даты его регистрации выдать один экземпл€р этого договора с отметкой о его регистрации ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получени€.

¬ течение п€ти дней с даты регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков информаци€ о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков направл€етс€ налоговым органом в налоговые органы по месту нахождени€ организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также по месту нахождени€ обособленных подразделений организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков.

10.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков признаетс€ созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.

11. ќтказ налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков допускаетс€ исключительно при наличии хот€ бы одного из следующих обсто€тельств:

1) несоответстви€ услови€м создани€ консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренным статьей 25.2 насто€щего  одекса;

2) несоответстви€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков требовани€м, указанным в пункте 2 насто€щей статьи;

3) непредставлени€ (представлени€ не в полном объеме) или нарушени€ срока представлени€ в уполномоченный налоговый орган документов дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 5 - 7 насто€щей статьи;

4) в случае подписани€ документов не уполномоченными на это лицами.

12. ¬ случае отказа налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе повторно представить документы о регистрации такого договора.

13.  опи€ решени€ об отказе в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение п€ти дней со дн€ его прин€ти€ передаетс€ налоговым органом уполномоченному представителю лица, указанного в таком договоре в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получени€.

14. ќтказ в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть обжалован лицом, указанным в таком договоре в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в пор€дке и сроки, которые установлены насто€щим  одексом дл€ обжаловани€ актов, действий или бездействи€ налоговых органов и их должностных лиц.

ѕри удовлетворении за€влени€ (жалобы), если дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не имеетс€ иных преп€тствий, установленных насто€щей главой, налоговый орган об€зан зарегистрировать указанный договор, а указанна€ группа признаетс€ созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором така€ группа подлежала регистрации в соответствии с пунктом 8 насто€щей статьи.


—тать€ 25.4. »зменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действи€

1. ƒоговор о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть изменен в пор€дке и на услови€х, которые предусмотрены насто€щей статьей.

2. —тороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков об€заны внести изменени€ в указанный договор в случае:

1) прин€ти€ решени€ о ликвидации одной или нескольких организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков;

2) прин€ти€ решени€ о реорганизации (в форме сли€ни€, присоединени€, выделени€ и разделени€) одной или нескольких организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков;

3) присоединени€ организации к консолидированной группе налогоплательщиков;

4) выхода организации из консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе в случа€х, когда така€ организаци€ перестает удовлетвор€ть услови€м, предусмотренным статьей 25.2 насто€щего  одекса, включа€ случаи ее сли€ни€ с организацией, не €вл€ющейс€ участником указанной группы, разделени€ (выделени€) организации, €вл€ющейс€ участником этой группы);

5) прин€ти€ решени€ о продлении срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

2.1. ѕри реорганизации участника консолидированной группы налогоплательщиков реорганизованные организации подлежат об€зательному включению в состав этой группы, если они соответствуют услови€м, предусмотренным дл€ участников консолидированной группы налогоплательщиков статьей 25.2 насто€щего  одекса.

3. —оглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действи€ указанного договора) принимаетс€ всеми участниками такой группы, включа€ вновь присоедин€ющихс€ участников и исключа€ участников, выход€щих из группы.

4. —оглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действи€ указанного договора) представл€етс€ дл€ регистрации в налоговый орган в следующие сроки:

1) не позднее одного мес€ца до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций - при внесении изменений, св€занных с присоединением к группе новых участников (за исключением случаев реорганизации участников указанной группы);

2) не позднее одного мес€ца до истечени€ срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков - при прин€тии решени€ о продлении срока действи€ указанного договора;

3) в течение одного мес€ца со дн€ возникновени€ обсто€тельств дл€ изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков - в прочих случа€х.

5. ƒл€ регистрации соглашени€ об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решени€ о продлении срока действи€ указанного договора) ее ответственный участник представл€ет в налоговый орган следующие документы:

1) уведомление о внесении изменений в договор;

2) подписанные уполномоченными лицами участников консолидированной группы налогоплательщиков два экземпл€ра соглашени€ об изменении договора;

3) документы, подтверждающие полномочи€ лиц, подписавших соглашение о внесении изменений в договор;

4) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных статьей 25.2 насто€щего  одекса, с учетом внесенных изменений в договор;

5) два экземпл€ра решени€ о продлении срока действи€ договора.

6. Ќалоговый орган об€зан зарегистрировать изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение 10 дней со дн€ представлени€ документов, указанных в пункте 5 насто€щей статьи, и выдать уполномоченному представителю ответственного участника указанной группы один экземпл€р изменений с отметкой о его регистрации.

7. ќсновани€ми дл€ отказа в регистрации изменений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков €вл€ютс€:

1) невыполнение условий, предусмотренных статьей 25.2 насто€щего  одекса, в отношении хот€ бы одного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

2) подписание документов не уполномоченными на это лицами;

3) нарушение срока представлени€ документов на изменение указанного договора;

4) непредставление (представление не в полном объеме) документов, предусмотренных пунктом 5 насто€щей статьи.

8. »зменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков вступают в силу в следующем пор€дке:

1) изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, св€занные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), вступают в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменени€ договора зарегистрированы налоговым органом;

2) изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, св€занные с выходом участников из состава такой группы, вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором возникли обсто€тельства дл€ внесени€ соответствующих изменений в договор (если иное не предусмотрено подпунктом 3 насто€щего пункта);

3) изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, св€занные с выходом участников из состава такой группы, которые на момент регистрации налоговым органом соответствующих изменений договора соответствуют услови€м, предусмотренным статьей 25.2 насто€щего  одекса, вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменени€ договора зарегистрированы налоговым органом;

4) в прочих случа€х изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков вступают в силу с даты, указанной его сторонами, но не ранее даты регистрации соответствующих изменений налоговым органом.

9. ”клонение от внесени€ об€зательных изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков влечет прекращение действи€ договора с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответствующие об€зательные изменени€ договора должны были бы вступить в силу.


—тать€ 25.5. ѕрава и об€занности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков

1. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом, осуществл€ет права и несет об€занности, предусмотренные насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникающих в св€зи с действием консолидированной группы налогоплательщиков.

2. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет право:

1) представл€ть налоговым органам и их должностным лицам любые по€снени€ по исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, проводимых в св€зи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождени€ любого участника такой группы и его обособленных подразделений;

3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам проверок, проводимых в св€зи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также получать требовани€ об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, св€занные с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководител€) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных меропри€тий налогового контрол€, проводимых в св€зи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, в случа€х и пор€дке, которые предусмотрены статьей 101 насто€щего  одекса;

5) получать от налоговых органов сведени€ об участниках консолидированной группы налогоплательщиков, составл€ющие налоговую тайну;

6) обжаловать в установленном пор€дке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действи€ или бездействие их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков в св€зи с исполнением ими об€занностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

7) обращатьс€ в налоговый орган с за€влением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

3. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков об€зан:

1) представл€ть в пор€дке и сроки, которые предусмотрены насто€щим  одексом, в налоговый орган дл€ регистрации договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменени€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, решение или уведомление о прекращении действи€ консолидированной группы налогоплательщиков;

2) вести налоговый учет, исчисл€ть и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в пор€дке, установленном главой 25 насто€щего  одекса;

3) представл€ть в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников этой группы, в пор€дке и сроки, которые установлены насто€щим  одексом;

4) в случа€х прекращени€ действи€ консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков представл€ть другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведени€, необходимые дл€ исчислени€ и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составлени€ налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды , в пор€дке и сроки, которые предусмотрены договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

5) уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в св€зи с исполнением об€занностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требовани€ об уплате налогов и сборов в течение п€ти дней со дн€ его получени€;

7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, по€снени€ и иную информацию, необходимую дл€ осуществлени€ налоговыми органами меропри€тий налогового контрол€ и исполнени€ об€занностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

8) представл€ть первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках меропри€тий налогового контрол€ налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы;

9) представл€ть в налоговый орган по месту своего учета информацию о прогнозируемых поступлени€х от консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих вли€ние на планируемые поступлени€ налога на прибыль организаций. ”казанна€ информаци€ представл€етс€ по требованию налогового органа в срок не позднее 30 календарных дней со дн€ получени€ соответствующего требовани€.

4. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет иные права и несет другие об€занности налогоплательщика, предусмотренные насто€щим  одексом.

5. ”частники консолидированной группы налогоплательщиков об€заны:

1) представл€ть (в том числе в электронной форме) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы дл€ исполнени€ им об€занностей и осуществлени€ прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) представл€ть в налоговые органы в установленные насто€щим  одексом сроки и пор€дке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом меропри€тий налогового контрол€ в св€зи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

3) исполн€ть об€занность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнени€ или ненадлежащего исполнени€ такой об€занности ответственным участником этой группы в пор€дке, установленном стать€ми 45 - 47 насто€щего  одекса;

4) осуществл€ть все действи€ и предоставл€ть все документы, необходимые дл€ регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

5) в случае несоблюдени€ условий, предусмотренных статьей 25.2 насто€щего  одекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

6) вести налоговый учет в пор€дке, предусмотренном главой 25 насто€щего  одекса.

6. ¬ случае неисполнени€ или ненадлежащего исполнени€ ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков об€занности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники) этой группы, исполнивший (исполнившие) указанную об€занность, приобретает (приобретают) право регрессного требовани€ в размерах и пор€дке, которые предусмотрены гражданским законодательством –оссийской ‘едерации и договором о создании указанной группы.

7. ”частники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:

1) получать от ответственного участника указанной группы копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, предоставленных ответственному участнику налоговым органом в св€зи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

2) самосто€тельно обжаловать в вышесто€щий налоговый орган или в суд акты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим  одексом;

3) добровольно исполн€ть об€занность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в св€зи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков у такого участника, а также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых проверок.

8. ќрганизаци€ при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков об€зана:

1) внести изменени€ в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, с 1-го числа которого указанна€ организаци€ вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 насто€щего  одекса по налоговому учету налогоплательщика, не €вл€ющегос€ участником консолидированной группы налогоплательщиков;

2) исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исход€ из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговый периоды в сроки, установленные главой 25 насто€щего  одекса применительно к налоговому периоду, с 1-го числа которого организаци€ вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков;

3) по окончании налогового периода, с 1-го числа которого указанна€ организаци€ вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в сроки, предусмотренные главой 25 насто€щего  одекса.

8.1. ”частник консолидированной группы налогоплательщиков, соответствующий услови€м, предусмотренным дл€ участников консолидированной группы налогоплательщиков статьей 25.2 насто€щего  одекса, вправе добровольно прекратить свое участие в этой группе не ранее чем по истечении п€ти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты присоединени€ к этой группе (включа€ периоды продлени€ срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков).

9. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков при выходе из состава указанной группы одного или нескольких участников об€зан:

1) внести соответствующие изменени€ в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник (участники) вышел (вышли) из состава консолидированной группы налогоплательщиков;

2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

10. ¬ыход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает ее от исполнени€ в соответствии со стать€ми 45 - 47 насто€щего  одекса об€занности по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период, когда организаци€ €вл€лась участником такой группы.

Ќасто€щее положение примен€етс€ независимо от того, было или не было известно указанной организации до ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков о неисполнении указанной об€занности или нарушении законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах либо соответствующие обсто€тельства стали известны организации после ее выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков.

11. ѕункты 8 - 10 насто€щей статьи примен€ютс€ также в случае прекращени€ действи€ консолидированной группы налогоплательщиков до истечени€ срока, на который она была создана.


—тать€ 25.6. ѕрекращение действи€ консолидированной группы налогоплательщиков

1.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков прекращает действовать при наличии хот€ бы одного из следующих обсто€тельств:

1) окончание срока действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;

2) расторжение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков по соглашению сторон;

3) вступление в законную силу решени€ суда о признании договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков недействительным;

4) непредставление в налоговый орган в установленные сроки соглашени€ об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в св€зи с выходом из состава указанной группы организации, нарушившей услови€, установленные статьей 25.2 насто€щего  одекса;

5) реорганизаци€ (за исключением реорганизации в форме преобразовани€), ликвидаци€ ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

6) введение в отношении ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков одной из процедур банкротства (за исключением наблюдени€), предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о несосто€тельности (банкротстве);

7) несоответствие ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков услови€м, предусмотренным статьей 25.2 насто€щего  одекса;

8) уклонение от внесени€ об€зательных изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

2. ѕриобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации - участника консолидированной группы налогоплательщиков, не привод€щее к нарушению условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25.2 насто€щего  одекса, не влечет прекращени€ действи€ консолидированной группы налогоплательщиков.

3. ѕри наличии обсто€тельства, указанного в подпункте 2 пункта 1 насто€щей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков об€зан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании этой группы, решение о прекращении действи€ такой группы, подписанное уполномоченными представител€ми всех организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, в срок не позднее п€ти дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.

ѕри наличии обсто€тельств, указанных в подпунктах 1 , 3 - 7 пункта 1 насто€щей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков об€зан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о создании этой группы, уведомление, составленное в произвольной форме, с указанием даты возникновени€ таких обсто€тельств.

¬ течение п€ти дней с даты получени€ документов, указанных в абзацах первом и втором насто€щего пункта, информаци€ о прекращении действи€ консолидированной группы налогоплательщиков направл€етс€ налоговым органом в налоговые органы по месту нахождени€ организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, а также по месту нахождени€ обособленных подразделений организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков.

4.  онсолидированна€ группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором возникли обсто€тельства, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

5. ѕри наличии основани€, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 насто€щей статьи, консолидированна€ группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа отчетного периода по налогу на прибыль организаций, в котором вступило в законную силу решение суда, указанное в подпункте 3 пункта 1 насто€щей статьи.

6. ѕри наличии основани€, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 насто€щей статьи, консолидированна€ группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник этой группы нарушил услови€, установленные статьей 25.2 насто€щего  одекса.

7. ѕри наличии оснований, предусмотренных подпунктами 5 - 7 пункта 1 насто€щей статьи, консолидированна€ группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответственно была осуществлена реорганизаци€ (за исключением реорганизации в форме преобразовани€) или ликвидаци€ ответственного участника указанной группы, либо в отношении такого участника была введена одна из процедур банкротства (за исключением наблюдени€), предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о несосто€тельности (банкротстве), либо имело место несоблюдение этим ответственным участником условий, предусмотренных статьей 25.2 насто€щего  одекса.


√лава 3.2. ќператор нового морского месторождени€ углеводородного сырь€


—тать€ 25.7. ќператор нового морского месторождени€ углеводородного сырь€

1. ¬ цел€х насто€щего  одекса организаци€ признаетс€ оператором нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ в случае, если така€ организаци€ одновременно удовлетвор€ет следующим услови€м:

1) в уставном капитале организации пр€мо или косвенно участвует организаци€, владеюща€ лицензией на пользование участком недр, в границах которого предполагаетс€ осуществл€ть поиск, оценку, разведку и (или) разработку нового морского месторождени€ углеводородного сырь€, либо организаци€, €вл€юща€с€ взаимозависимым лицом с организацией, владеющей такой лицензией;

2) организаци€ осуществл€ет хот€ бы один из видов де€тельности, св€занной с добычей углеводородного сырь€ на новом морском месторождении углеводородного сырь€, собственными силами и (или) с привлечением подр€дных организаций;

3) организаци€ осуществл€ет де€тельность, св€занную с добычей углеводородного сырь€ на новом морском месторождении углеводородного сырь€, на основе договора, заключенного с владельцем лицензии в отношении нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ и (или) участка недр, указанного в подпункте 1 насто€щего пункта, и такой договор предусматривает выплату организации-оператору вознаграждени€, размер которого зависит в том числе от объема добытого углеводородного сырь€ на соответствующем морском месторождении углеводородного сырь€ и (или) выручки от реализации этого сырь€ (далее в насто€щем  одексе - операторский договор).

2. ќрганизаци€ признаетс€ оператором нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ с даты заключени€ операторского договора, указанного в подпункте 3 пункта 1 насто€щей статьи, если налоговый орган был уведомлен о заключении договора в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи.

3. ќрганизаци€ - владелец лицензии на пользование участком недр, указанна€ в подпункте 3 пункта 1 насто€щей статьи, в течение дес€ти рабочих дней с даты заключени€ операторского договора уведомл€ет налоговый орган по месту своего учета о заключении операторского договора путем представлени€ в налоговый орган следующих документов:

1) уведомлени€ о заключении операторского договора с указанием информации о новых морских месторождени€х углеводородного сырь€ (при наличии такой информации на дату представлени€ уведомлени€);

2) заверенной копии подписанного операторского договора;

3) копии лицензии на пользование участком недр, в границах которого осуществл€ютс€ поиск, оценка, разведка и (или) разработка новых морских месторождений углеводородного сырь€ или расположено (расположены) новое морское месторождение (новые морские месторождени€) углеводородного сырь€.

4. ¬ цел€х насто€щего  одекса не допускаетс€, чтобы одновременно на одном и том же новом морском месторождении углеводородного сырь€ осуществл€ли де€тельность, св€занную с добычей углеводородного сырь€ на указанном новом морском месторождении углеводородного сырь€, два и более оператора нового морского месторождени€ углеводородного сырь€.

¬ случае заключени€ организацией - владельцем лицензии на пользование участком недр, в границах которого осуществл€ютс€ поиск, оценка, разведка и (или) разработка нового морского месторождени€ углеводородного сырь€, нового операторского договора с иной организацией, одновременно удовлетвор€ющей услови€м, установленным пунктом 1 насто€щей статьи, указанна€ ина€ организаци€ получает статус оператора нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ в цел€х насто€щего  одекса с даты уведомлени€ налогового органа о заключении операторского договора в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи.

5. ƒл€ целей насто€щего  одекса организаци€ утрачивает статус оператора нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ при наступлении наиболее ранней из следующих дат:

1) даты прекращени€ действи€ операторского договора, предусмотренной указанным договором;

2) даты истечени€ срока лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено указанное новое морское месторождение углеводородного сырь€, или прекращени€ права пользовани€ таким участком недр по иным основани€м, предусмотренным законом;

3) даты ликвидации организации - владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено указанное новое морское месторождение углеводородного сырь€.


√лава 3.3. ќсобенности налогообложени€ при реализации региональных инвестиционных проектов


—тать€ 25.8 . ќбщие положени€ о региональных инвестиционных проектах

1. –егиональным инвестиционным проектом дл€ целей насто€щего  одекса признаетс€ инвестиционный проект, целью которого €вл€етс€ производство товаров и который удовлетвор€ет одновременно следующим требовани€м, установленным либо подпунктами 1 , 2 , 4 , 5 насто€щего пункта, либо подпунктами 1.1 , 2 , 4 , 5 насто€щего пункта, либо подпунктами 1 , 2 , 4.1 насто€щего пункта:

1) производство товаров в результате реализации такого инвестиционного проекта осуществл€етс€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей, исключительно на территории одного из следующих субъектов –оссийской ‘едерации:

–еспублика Ѕур€ти€,

–еспублика —аха (якути€),

–еспублика “ыва,

јбзац утратил силу с 3 сент€бр€ 2018 г. - ‘едеральный закон от 3 августа 2018 г. N 279-‘«

«абайкальский край,

 амчатский край,

 расно€рский край,

ѕриморский край,

’абаровский край,

јмурска€ область,

»ркутска€ область,

ћагаданска€ область,

—ахалинска€ область,

≈врейска€ автономна€ область,

„укотский автономный округ;

1.1) производство товаров в результате реализации такого инвестиционного проекта осуществл€етс€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей, исключительно на территории одного из субъектов –оссийской ‘едерации, не указанных в подпункте 1 насто€щего пункта;

2) региональный инвестиционный проект не может быть направлен на следующие цели:

добыча и (или) переработка нефти, добыча природного газа и (или) газового конденсата, оказание услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата;

производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов);

осуществление де€тельности, по которой примен€етс€ налогова€ ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов;

3) утратил силу не ранее чем по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 23 ма€ 2016 г. N 144-‘«;

4) объем капитальных вложений, определ€ющих сумму финансировани€ регионального инвестиционного проекта, в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:

50 миллионов рублей при условии осуществлени€ капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дн€ включени€ организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;

500 миллионов рублей при условии осуществлени€ капитальных вложений в срок, не превышающий п€ти лет со дн€ включени€ организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;

4.1) объем капитальных вложений, определ€ющих сумму финансировани€ регионального инвестиционного проекта и осуществленных российскими организаци€ми, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, не может быть менее:

50 миллионов рублей при условии осуществлени€ капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дн€ начала осуществлени€ капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 €нвар€ 2013 года и не ранее трех лет, предшествующих дате обращени€ организации в налоговый орган с за€влением о применении налоговой льготы в пор€дке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 насто€щего  одекса;

500 миллионов рублей при условии осуществлени€ капитальных вложений в срок, не превышающий п€ти лет со дн€ начала осуществлени€ капитальных вложений в рамках реализации регионального инвестиционного проекта, но не ранее 1 €нвар€ 2013 года и не ранее п€ти лет, предшествующих дате обращени€ организации в налоговый орган с за€влением о применении налоговой льготы в пор€дке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 насто€щего  одекса;

5) каждый региональный инвестиционный проект реализуетс€ единственным участником.

2. “ребовани€, установленные подпунктом 1 или 1.1 пункта 1 насто€щей статьи, также признаютс€ выполненными в случа€х, если:

1) региональный инвестиционный проект предусматривает производство товаров участником регионального инвестиционного проекта в рамках единого технологического процесса на территори€х нескольких указанных только в подпункте 1 или только в подпункте 1.1 пункта 1 насто€щей статьи субъектов –оссийской ‘едерации.

≈диным технологическим процессом дл€ целей насто€щего подпункта признаетс€ совокупность взаимосв€занных технологических операций, необходимых дл€ производства товаров при реализации регионального инвестиционного проекта с использованием имущества, указанного в абзаце первом пункта 3 насто€щей статьи, расходы на которое составл€ют объем капитальных вложений, осуществленных участником регионального инвестиционного проекта;

2) региональный инвестиционный проект направлен на добычу полезных ископаемых и соответствующий участок недр частично расположен за пределами территорий указанных только в подпункте 1 или только в подпункте 1.1 пункта 1 насто€щей статьи субъектов –оссийской ‘едерации;

3) региональный инвестиционный проект, направленный на добычу драгоценных металлов, предусматривает их последующий аффинаж в специализированных организаци€х, перечень которых установлен в соответствии с ‘едеральным законом от 26 марта 1998 года N 41-‘« "ќ драгоценных металлах и драгоценных камн€х".

3. ѕри определении объема капитальных вложений учитываютс€ затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состо€ни€, пригодного дл€ использовани€, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудовани€, инструментов, инвентар€ (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).

ѕри этом не учитываютс€:

полученные участником регионального инвестиционного проекта машины, оборудование, транспортные средства и иное амортизируемое имущество, затраты на которые ранее включались в объем капитальных вложений участниками других региональных инвестиционных проектов;

затраты, понесенные российскими организаци€ми, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, на создание (приобретение) зданий, сооружений, расположенных на земельных участках, на которых осуществл€етс€ реализаци€ инвестиционного проекта, на дату включени€ организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов;

затраты, понесенные российскими организаци€ми, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, на создание (приобретение) зданий, сооружений, расположенных на земельных участках, на которых осуществл€етс€ реализаци€ инвестиционного проекта, на дату начала осуществлени€ капитальных вложений по инвестиционному проекту, произведенные ранее 1 €нвар€ 2013 года, а также произведенные ранее трех лет, предшествующих дате обращени€ организации в налоговый орган с за€влением о применении налоговой льготы в пор€дке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 насто€щего  одекса, при реализации инвестиционного проекта, удовлетвор€ющего требовани€м, установленным абзацем вторым подпункта 4.1 пункта 1 насто€щей статьи, или ранее п€ти лет, предшествующих указанной дате, при реализации инвестиционного проекта, удовлетвор€ющего требовани€м, установленным абзацем третьим подпункта 4.1 пункта 1 насто€щей статьи.

4. ќпределение фактического объема капитальных вложений, осуществленных в ходе реализации регионального инвестиционного проекта, осуществл€етс€ на основании цен товаров (работ, услуг), определ€емых в соответствии со статьей 105.3 насто€щего  одекса без учета налога на добавленную стоимость.

5. «аконом субъекта –оссийской ‘едерации в отношении региональных инвестиционных проектов российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, может быть увеличен минимальный объем капитальных вложений, указанный в подпункте 4 пункта 1 насто€щей статьи, а также установлены иные требовани€ в дополнение к требовани€м, установленным насто€щей статьей.


—тать€ 25.9 . Ќалогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов

1. Ќалогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признаетс€:

1) российска€ организаци€, котора€ получила в пор€дке, установленном насто€щей главой, статус участника регионального инвестиционного проекта и котора€ непрерывно в течение указанных в пунктах 2 - 5 статьи 284.3 насто€щего  одекса налоговых периодов применени€ налоговых ставок, установленных пунктом 1.5 статьи 284 насто€щего  одекса, отвечает одновременно следующим требовани€м:

государственна€ регистраци€ юридического лица осуществлена на территории субъекта –оссийской ‘едерации, в котором реализуетс€ региональный инвестиционный проект;

организаци€ не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории субъекта (территорий субъектов) –оссийской ‘едерации, в котором (которых) реализуетс€ региональный инвестиционный проект;

организаци€ не примен€ет специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса;

организаци€ не €вл€етс€ участником консолидированной группы налогоплательщиков;

организаци€ не €вл€етс€ некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией;

организаци€ не €вл€етс€ резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развити€;

организаци€ ранее не была участником регионального инвестиционного проекта и не €вл€етс€ участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта;

2) российска€ организаци€, котора€ обратилась в налоговый орган с за€влением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с за€влением о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых в пор€дке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 насто€щего  одекса, и котора€ непрерывно в течение указанных в пункте 2 статьи 284.3-1 насто€щего  одекса налоговых периодов применени€ налоговой ставки, установленной пунктом 1.5-1 статьи 284 насто€щего  одекса, и (или) в течение налоговых периодов, указанных в пункте 2 статьи 342.3-1 насто€щего  одекса, отвечает одновременно следующим требовани€м:

местом нахождени€ организации либо местом нахождени€ ее обособленного подразделени€ €вл€етс€ территори€ одного из субъектов –оссийской ‘едерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 насто€щего  одекса;

организаци€ не примен€ет специальных налоговых режимов, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса;

организаци€ не €вл€етс€ участником консолидированной группы налогоплательщиков;

организаци€ не €вл€етс€ резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развити€;

организаци€ не €вл€етс€ участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.

2. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2020 г. - ‘едеральный закон от 2 августа 2019 г. N 269-‘«

3. ќрганизаци€ получает статус участника регионального инвестиционного проекта:

1) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 насто€щей статьи со дн€ включени€ организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов в пор€дке, установленном насто€щей главой;

2) в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи начина€ с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены услови€, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 насто€щего  одекса. ѕри этом включение организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов не требуетс€;

3) утратил силу с 1 €нвар€ 2020 г. - ‘едеральный закон от 2 августа 2019 г. N 269-‘«

—тать€ 25.10. –еестр участников региональных инвестиционных проектов

1. –еестр участников региональных инвестиционных проектов (далее в насто€щей главе - реестр) ведетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании решений и сведений, направл€емых в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей, налоговым органом по месту нахождени€ налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) и уполномоченным органом государственной власти соответствующего субъекта –оссийской ‘едерации.

¬ реестре отражаютс€ сведени€ об участниках региональных инвестиционных проектов, а также сведени€ о региональных инвестиционных проектах, содержащиес€ в соответствующих инвестиционных деклараци€х. ѕор€док ведени€ реестра, состав сведений, содержащихс€ в реестре, и форма инвестиционной декларации устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. –ешени€ о включении организации в реестр, а также о внесении изменений в реестр принимаютс€ уполномоченным органом государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации с учетом положений статьи 25.11 и пунктов 1 - 3 статьи 25.12 насто€щего  одекса.

–ешение о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта принимаетс€ налоговым органом по месту нахождени€ налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) по основани€м, установленным пунктом 4 статьи 25.12 насто€щего  одекса.

3. ”казанные в пункте 2 насто€щей статьи решени€, а также иные необходимые сведени€ направл€ютс€ в электронной форме в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение трех рабочих дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.


—тать€ 25.11. ѕор€док включени€ организации в реестр

1. ƒл€ включени€ в реестр организаци€ направл€ет в уполномоченный орган государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации составленное в произвольной форме за€вление о включении в реестр с приложением следующих документов:

1) копии учредительных документов организации, удостоверенные в установленном пор€дке;

2) копи€ документа, подтверждающего факт внесени€ записи о государственной регистрации организации в ≈диный государственный реестр юридических лиц;

3) копи€ свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;

4) инвестиционна€ деклараци€ (с приложением инвестиционного проекта);

5) иные документы, подтверждающие соответствие требовани€м к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации.

2. ¬ случае реализации регионального инвестиционного проекта на территори€х нескольких субъектов –оссийской ‘едерации в соответствии с пунктом 2 статьи 25.8 насто€щего  одекса за€вление о включении в реестр подаетс€ организацией в уполномоченный орган государственной власти того субъекта –оссийской ‘едерации, в котором организаци€ стоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождени€.

3. ¬ случае, если документы, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 насто€щей статьи, не представлены организацией, то по межведомственному запросу уполномоченного органа государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации федеральный орган исполнительной власти, осуществл€ющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и кресть€нских (фермерских) хоз€йств, представл€ет сведени€, подтверждающие факт внесени€ записи о государственной регистрации этой организации в ≈диный государственный реестр юридических лиц, а федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, представл€ет сведени€, подтверждающие факт постановки такой организации на учет в налоговом органе.

4. —ведени€, подтверждающие соответствие организации требовани€м, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, представл€ютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по межведомственному запросу уполномоченного органа государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации.

5. ”полномоченный орган государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации провер€ет соответствие документов, приложенных к за€влению о включении в реестр, перечню документов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, в срок не более чем три рабочих дн€ со дн€ их представлени€ в указанный уполномоченный орган и на основании результатов указанной проверки направл€ет организации одно из следующих решений:

1) о прин€тии указанного за€влени€ к рассмотрению;

2) об отказе в прин€тии указанного за€влени€ к рассмотрению в случае непредставлени€ документов, указанных в подпунктах 1 , 4 и 5 пункта 1 насто€щей статьи.

6. ≈сли иное не предусмотрено насто€щим пунктом, в течение тридцати дней со дн€ направлени€ решени€ о прин€тии указанного в пункте 1 насто€щей статьи за€влени€ к рассмотрению уполномоченный орган государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации в пор€дке, установленном законом субъекта –оссийской ‘едерации, принимает решение о включении организации в реестр или об отказе во включении организации в реестр в случае несоблюдени€ требований, установленных к региональным инвестиционным проектам, и не позднее п€ти дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€ направл€ет его организации.

¬ случае реализации регионального инвестиционного проекта на территори€х нескольких субъектов –оссийской ‘едерации в соответствии с пунктом 2 статьи 25.8 насто€щего  одекса уполномоченный орган государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации, прин€вший за€вление о включении в реестр к рассмотрению, по согласованию с уполномоченными органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, на территори€х которых реализуетс€ региональный инвестиционный проект, принимает одно из решений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, в течение сорока дней со дн€ направлени€ организации решени€ о прин€тии за€влени€ о включении в реестр к рассмотрению.

7. ¬ключение организации в реестр производитс€ с 1-го числа календарного мес€ца, следующего за мес€цем, в котором было прин€то соответствующее решение.


—тать€ 25.12. ¬несение изменений в сведени€, содержащиес€ в реестре, и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта

1. –ешение о внесении изменений в реестр, не св€занных с прекращением статуса участника регионального инвестиционного проекта, принимаетс€ в случае внесени€ изменений в инвестиционную декларацию в пор€дке и на услови€х, которые устанавливаютс€ законом субъекта –оссийской ‘едерации в соответствии с насто€щей статьей, при условии соблюдени€ требований, предъ€вл€емых к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленных насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации.

2. ¬несение в инвестиционную декларацию изменений, касающихс€ условий реализации регионального инвестиционного проекта, осуществл€етс€ уполномоченным органом государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации на основании за€влени€ участника регионального инвестиционного проекта, составленного в произвольной форме, содержащего обоснование необходимости внесени€ таких изменений, в пор€дке, предусмотренном статьей 25.11 насто€щего  одекса дл€ включени€ организации в реестр.

3. ќсновани€ми дл€ отказа во внесении изменений в инвестиционную декларацию €вл€ютс€:

1) изменение цели регионального инвестиционного проекта;

2) снижение общего объема финансировани€ регионального инвестиционного проекта в совокупности более чем на 10 процентов по отношению к уровню, за€вленному в первоначальной инвестиционной декларации;

3) изменение графика ежегодного объема инвестиций, исключающее возможность реализации регионального инвестиционного проекта с соблюдением установленных требований;

4) в результате вносимых изменений региональный инвестиционный проект перестанет удовлетвор€ть иным требовани€м, предусмотренным насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации.

4. —татус участника регионального инвестиционного проекта подлежит прекращению:

1) на основании за€влени€ участника регионального инвестиционного проекта о прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта - со дн€, указанного в за€влении;

2) на основании вступившего в силу решени€ по результатам налоговой проверки, проведенной в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, вы€вившей несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требовани€м, установленным насто€щим  одексом и (или) законодательством субъекта –оссийской ‘едерации, а также невыполнение участником регионального инвестиционного проекта об€зательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансировани€ капитальных вложений регионального инвестиционного проекта, - со дн€ включени€ организации в реестр;

3) в случае внесени€ в ≈диный государственный реестр юридических лиц записи о том, что организаци€ - участник регионального инвестиционного проекта находитс€ в процессе ликвидации, - со дн€, следующего за днем внесени€ соответствующей записи в ≈диный государственный реестр юридических лиц;

4) в случае прекращени€ де€тельности организации - участника регионального инвестиционного проекта в результате реорганизации в форме сли€ни€, разделени€, присоединени€ к другому юридическому лицу или преобразовани€ - со дн€, следующего за днем внесени€ соответствующей записи в ≈диный государственный реестр юридических лиц;

5) на основании вступившего в законную силу решени€ арбитражного суда о признании должника банкротом - со дн€, следующего за днем вступлени€ в законную силу такого решени€.


—тать€ 25.12-1 . ѕрименение и прекращение применени€ налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, дл€ которых не требуетс€ включение в реестр

1. ƒл€ применени€ налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых организаци€, указанна€ в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 насто€щего  одекса, направл€ет в налоговый орган по месту ее нахождени€ (в случае, если местом ее нахождени€ €вл€етс€ территори€ субъекта –оссийской ‘едерации, в котором реализуетс€ региональный инвестиционный проект) либо по месту нахождени€ обособленного подразделени€ организации, расположенного на территории субъекта –оссийской ‘едерации, в котором реализуетс€ региональный инвестиционный проект, за€влени€ о применении налоговых льгот с указанием полного наименовани€ налогоплательщика, его идентификационного номера и кода причины постановки на учет, а также следующих параметров инвестиционного проекта:

объем произведенных капитальных вложений в рамках регионального инвестиционного проекта;

срок, в течение которого было выполнено требование о минимальном объеме капитальных вложений в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 25.8 насто€щего  одекса;

наименование товаров (группы товаров), производство которых планируетс€ осуществл€ть и (или) осуществл€етс€ в результате такого инвестиционного проекта.

‘орма и форматы за€влени€ о применении налоговой льготы и пор€док его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. «а€влени€ о применении налоговых льгот направл€ютс€ организаци€ми не позднее даты представлени€ налоговой декларации по соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые за€влены пониженные налоговые ставки.

Ќалогоплательщики, в соответствии со статьей 83 насто€щего  одекса отнесенные к категории крупнейших, направл€ют за€влени€ о применении налоговых льгот в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. ¬ случае, если в ходе налоговой проверки, проведенной в пор€дке, установленном насто€щим  одексом , было вы€влено несоответствие регионального инвестиционного проекта и (или) его участника требовани€м, установленным насто€щим  одексом, а также невыполнение участником регионального инвестиционного проекта за€вленного объема произведенных капитальных вложений в рамках регионального инвестиционного проекта, применение налоговых льгот, указанных в пункте 1.5-1 статьи 284 , пункте 3 статьи 284.3-1 и пункте 2 статьи 342.3-1 насто€щего  одекса, прекращаетс€ на основании вступившего в силу решени€ по результатам указанной налоговой проверки с начала налогового периода, в котором данным участником было допущено такое несоответствие.


√лава 3.4.  онтролируемые иностранные компании и контролирующие лица


—тать€ 25.13.  онтролируемые иностранные компании и контролирующие лица

1. ¬ цел€х насто€щего  одекса контролируемой иностранной компанией признаетс€ иностранна€ организаци€, удовлетвор€юща€ одновременно всем следующим услови€м:

1) организаци€ не признаетс€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации;

2) контролирующим лицом организации €вл€ютс€ организаци€ и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации.

2. ¬ цел€х насто€щего  одекса контролируемой иностранной компанией также признаетс€ иностранна€ структура без образовани€ юридического лица, контролирующим лицом которой €вл€ютс€ организаци€ и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации.

3. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, в цел€х насто€щего  одекса контролирующим лицом иностранной организации признаютс€ следующие лица:

1) физическое или юридическое лицо, дол€ участи€ которого в этой организации составл€ет более 25 процентов;

2) физическое или юридическое лицо, дол€ участи€ которого в этой организации (дл€ физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составл€ет более 10 процентов, если дол€ участи€ всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, в этой организации (дл€ физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составл€ет более 50 процентов.

3.1. ¬ цел€х насто€щего  одекса контролирующим лицом международной компании, а также иностранной организации, в пор€дке редомицил€ции которой зарегистрирована така€ международна€ компани€, признаетс€ физическое или юридическое лицо, дол€ участи€ которого в этой международной компании (дл€ физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составл€ет более 15 процентов. ¬ цел€х насто€щего пункта дол€ участи€ определ€етс€ в соответствии со статьей 105.2 насто€щего  одекса.

4. Ћицо не признаетс€ контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано одним из следующих способов или их комбинацией:

1) через пр€мое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компани€х, €вл€ющихс€ российскими организаци€ми;

2) через пр€мое и (или) косвенное участие в одной или нескольких иностранных организаци€х, акции которых допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территори€х иностранных государств, €вл€ющихс€ членами ќрганизации экономического сотрудничества и развити€ (за исключением государств (территорий), включенных в установленный статьей 25.13-1 насто€щего  одекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией дл€ целей налогообложени€ с –оссийской ‘едерацией), и при выполнении одновременно следующих условий:

дол€ пр€мого и (или) косвенного участи€ контролирующего лица в каждой иностранной организации, указанной в насто€щем подпункте, не превышает 50 процентов;

дол€ обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, дл€ каждой иностранной организации, указанной в насто€щем подпункте.

ѕоложени€ насто€щего пункта не примен€ютс€ в период до 1 €нвар€ 2029 года в отношении иностранных организаций, участие лица в которых реализовано исключительно через пр€мое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компани€х, признаваемых международными холдинговыми компани€ми в соответствии со статьей 24.2 насто€щего  одекса.

5. ƒл€ целей пункта 3 насто€щей статьи дол€ участи€ организации в другой организации или физического лица в организации определ€етс€ в соответствии с пор€дком, предусмотренным статьей 105.2 насто€щего  одекса. ѕри этом при определении доли физического лица в организации учитываютс€ единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

6. ¬ цел€х насто€щего  одекса контролирующим лицом иностранной организации (международной компании, а также иностранной организации, в пор€дке редомицил€ции которой зарегистрирована така€ международна€ компани€) также признаетс€ лицо, в отношении доли участи€ которого в организации не соблюдаютс€ услови€, установленные пунктом 3 ( пунктом 3.1 ) насто€щей статьи, но при этом осуществл€ющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

7. ќсуществлением контрол€ над организацией в цел€х насто€щего  одекса признаетс€ оказание или возможность оказывать определ€ющее вли€ние на решени€, принимаемые этой организацией в отношении распределени€ полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложени€ в силу пр€мого или косвенного участи€ в такой организации, участи€ в договоре (соглашении), предметом которого €вл€етс€ управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

8. ќсуществлением контрол€ над иностранной структурой без образовани€ юридического лица в цел€х насто€щего  одекса признаетс€ оказание или возможность оказывать определ€ющее вли€ние на решени€, принимаемые лицом, осуществл€ющим управление активами такой структуры, в отношении распределени€ полученной прибыли (дохода) после налогообложени€ в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

9. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, в цел€х насто€щего  одекса контролирующим лицом иностранной структуры без образовани€ юридического лица признаетс€ учредитель (основатель) такой структуры.

10. ≈сли иное не предусмотрено пунктом 11 насто€щей статьи, учредитель (основатель) иностранной структуры без образовани€ юридического лица не признаетс€ контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредител€ (основател€) одновременно соблюдаютс€ все следующие услови€:

1) такое лицо не вправе получать (требовать получени€) пр€мо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

2) такое лицо не вправе распор€жатьс€ прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на услови€х безотзывности).

”словие, установленное насто€щим подпунктом в отношении лица - учредител€ (основател€) иностранной структуры без образовани€ юридического лица, признаетс€ выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на прот€жении всего периода существовани€ этой структуры, а также в случае ее прекращени€ (ликвидации, расторжени€ договора);

4) такое лицо не осуществл€ет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 насто€щей статьи.

11. Ћицо, указанное в пункте 10 насто€щей статьи, признаетс€ контролирующим лицом иностранной структуры без образовани€ юридического лица, если такое лицо сохран€ет за собой право получить любое из прав, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 10 насто€щей статьи.

12.  онтролирующим лицом иностранной структуры без образовани€ юридического лица в цел€х насто€щего  одекса также признаетс€ иное лицо, не €вл€ющеес€ ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществл€ет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполн€етс€ хот€ бы одно из следующих условий:

1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;

2) такое лицо вправе распор€жатьс€ имуществом такой структуры;

3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращени€ (ликвидации, расторжени€ договора).

13. Ћицо, признаваемое налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, вправе самосто€тельно признать себ€ контролирующим лицом организации по основани€м, предусмотренным пунктом 3 или 6 насто€щей статьи, или иностранной структуры без образовани€ юридического лица по основани€м, предусмотренным пунктом 10 или 12 насто€щей статьи. ¬ этом случае лицо, признавшее себ€ контролирующим лицом, направл€ет в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление в пор€дке , предусмотренном насто€щим  одексом.

14. ѕризнание управл€ющего лица иностранного инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществлени€ коллективных инвестиций) налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, а равно факт осуществлени€ таким управл€ющим лицом де€тельности по управлению активами такого фонда (компании) на территории –оссийской ‘едерации сами по себе не €вл€ютс€ основани€ми дл€ признани€ этого фонда (компании) контролируемой иностранной компанией, дл€ которой контролирующим €вл€етс€ указанное управл€ющее лицо.

ƒл€ целей насто€щего пункта управл€ющими лицами иностранного инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществлени€ коллективных инвестиций) признаютс€ управл€юща€ компани€, €вл€юща€с€ российской или иностранной организацией, управл€ющий партнер, €вл€ющийс€ физическим лицом или организацией, а также иные лица, осуществл€ющие функции по управлению активами, пр€мо или косвенно принадлежащими такому иностранному инвестиционному фонду (паевому фонду или иной форме осуществлени€ коллективных инвестиций).

15. ѕравила признани€ контролирующих лиц иностранных структур без образовани€ юридического лица, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении признани€ контролирующих лиц иностранных юридических лиц, дл€ которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в капитале.



—тать€ 25.13-1. ќсвобождение от налогообложени€ прибыли контролируемой иностранной компании

1. ѕрибыль контролируемой иностранной компании (за исключением фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (далее в насто€щем  одексе - фиксированна€ прибыль), в отношении которой физическим лицом представлено в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в пор€дке и на услови€х, которые установлены главой 23 насто€щего  одекса) освобождаетс€ от налогообложени€ в пор€дке и на услови€х, установленных насто€щим  одексом, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполн€етс€ хот€ бы одно из следующих условий:

1) она €вл€етс€ некоммерческой организацией, котора€ в соответствии со своим личным законом не распредел€ет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредител€ми) или иными лицами;

2) она образована в соответствии с законодательством государства - члена ≈вразийского экономического союза и имеет посто€нное местонахождение в этом государстве;

3) эффективна€ ставка налогообложени€ доходов (прибыли) дл€ этой иностранной организации, определ€ема€ в соответствии с насто€щей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составл€етс€ финансова€ отчетность за финансовый год, составл€ет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

4) она €вл€етс€ одной из следующих контролируемых иностранных компаний:

активной иностранной компанией ;

активной иностранной холдинговой компанией ;

активной иностранной субхолдинговой компанией ;

5) она €вл€етс€ банком или страховой организацией, осуществл€ющими де€тельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешени€ на осуществление банковской или страховой де€тельности;

6) она €вл€етс€ одной из следующих иностранных организаций:

эмитентом обращающихс€ облигаций;

абзац третий утратил силу с 1 €нвар€ 2017 г.;

организацией, которой были уступлены права и об€занности по выпущенным обращающимс€ облигаци€м, эмитентом которых €вл€етс€ друга€ иностранна€ организаци€;

7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществл€емых в соответствии с соглашени€ми о разделе продукции, концессионными соглашени€ми, лицензионными соглашени€ми или иными соглашени€ми (контрактами) на услови€х риска.

ѕрибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в насто€щем подпункте, освобождаетс€ от налогообложени€ при одновременном соблюдении всех следующих условий:

иностранна€ организаци€ €вл€етс€ стороной соглашений (контрактов), указанных в абзаце первом насто€щего подпункта, либо создание иностранной организации предусмотрено этими соглашени€ми (контрактами) и она осуществл€ет де€тельность по добыче полезных ископаемых исключительно на основании и в соответствии с услови€ми указанных соглашений (контрактов);

соглашени€ (контракты), указанные в абзаце первом насто€щего подпункта, заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компани€ми) либо де€тельность в рамках таких соглашений (контрактов) осуществл€етс€ на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешени€, выданного уполномоченным органом такого государства);

дол€ доходов, полученных в св€зи с участием в соглашени€х (контрактах), указанных в абзаце первом насто€щего подпункта, за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации формируетс€ финансова€ отчетность за финансовый год, составл€ет не менее 90 процентов общей суммы доходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период либо доходы у такой организации за указанный период отсутствуют или состо€т исключительно из доходов в виде курсовых разниц, а также доходов, указанных в пункте 3 статьи 309.1 насто€щего  одекса;

8) она €вл€етс€ оператором нового морского месторождени€ углеводородного сырь€ или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождени€ углеводородного сырь€;

9) контролируема€ иностранна€ компани€ на дату, определ€емую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 насто€щего  одекса, признаетс€ международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 насто€щего  одекса.

2. ¬ цел€х подпункта 3 пункта 1 насто€щей статьи:

1) эффективна€ ставка налогообложени€ доходов (прибыли) иностранной организации определ€етс€ по следующей формуле:


,


где в цел€х насто€щего подпункта:

- эффективна€ ставка налогообложени€ доходов (прибыли) иностранной организации;

Ќ - сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделени€ми в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов, если иное не предусмотрено подпунктом 3 насто€щего пункта, за исключением налога на доходы, удержанного у источника выплаты в отношении доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, источником выплаты которых €вл€ютс€ российские организации, если контролирующее лицо такой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 насто€щего  одекса;

ѕ - сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определ€ема€ в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 насто€щего  одекса, уменьшенна€ на сумму доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, источником выплаты которых €вл€ютс€ российские организации, если контролирующее лицо такой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 насто€щего  одекса.

ѕри расчете показател€ Ќ налогоплательщик вправе произвести корректировку этого показател€ на сумму налогов, которые относ€тс€ к доходам (прибыли), учтенным при расчете показател€ ѕ, и подлежат исчислению в соответствии с личным законом иностранной организации и (или) удержанию в иных периодах, отличных от периода, за который исчислен показатель ѕ.

¬ случае, если по итогам налогового периода по налогу у иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) отсутствуют доходы или если величина показател€ ѕ €вл€етс€ отрицательной величиной либо равна нулю, расчет эффективной ставки не производитс€, а така€ иностранна€ организаци€ (иностранна€ структура без образовани€ юридического лица) признаетс€ контролируемой иностранной компанией;

2) средневзвешенна€ налогова€ ставка по налогу на прибыль организаций определ€етс€ по следующей формуле:


,


где в цел€х насто€щего пункта:

ѕ1 - сумма прибыли иностранной организации, определ€ема€ в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 насто€щего  одекса, за вычетом доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса. ¬ случае, если при исчислении показатель ѕ1 принимает отрицательное значение, он принимаетс€ равным нулю;

ѕ2 - сумма доходов иностранной организации, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, уменьшенна€ на сумму доходов, источником выплаты которых €вл€ютс€ российские организации, если контролирующее лицо этой иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 насто€щего  одекса;

—т1 - ставка налога на прибыль организаций, установленна€ абзацем первым пункта 1 статьи 284 насто€щего  одекса;

—т2 - ставка налога на прибыль организаций, установленна€ подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 насто€щего  одекса;

3) в случае, если контролируема€ иностранна€ компани€ входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, либо в соответствии со своим личным законом определ€ет налоговую базу дл€ исчислени€ и уплаты суммы налога с доходов (прибыли) совместно с иными лицами (за исключением случаев, если при определении налоговой базы сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного непосредственно в отношении прибыли данной контролируемой иностранной компании, определ€етс€ в ее налоговой отчетности), не формиру€ консолидированную группу налогоплательщиков (далее в насто€щем  одексе - иностранна€ консолидированна€ группа налогоплательщиков), показатель Ќ дл€ такой контролируемой иностранной компании определ€етс€ налогоплательщиком как часть суммы налога, исчисленной в отношении соответствующей иностранной консолидированной группы налогоплательщиков. ѕри этом указанна€ часть суммы налога рассчитываетс€ в пор€дке, устанавливаемом таким налогоплательщиком самосто€тельно в учетной политике дл€ целей налогообложени€ в отношении каждой иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, на основании показателей финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или агрегированных финансовых показателей по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с одним из следующих способов:

пропорционально доле выручки (дохода) контролируемой иностранной компании в совокупной выручке (доходе) иностранной консолидированной группы налогоплательщиков;

пропорционально доле прибыли до налогообложени€ контролируемой иностранной компании в совокупной прибыли до налогообложени€ участников иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, не имевших за соответствующий период убытка;

пропорционально доле чистых активов контролируемой иностранной компании в совокупных чистых активах иностранной консолидированной группы налогоплательщиков.

»зменение способа определени€ показател€ Ќ в соответствии с насто€щим подпунктом допускаетс€ не чаще одного раза в 10 лет.

3. ¬ цел€х пункта 1 насто€щей статьи активной иностранной компанией признаетс€ иностранна€ организаци€, у которой дол€ доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составл€етс€ финансова€ отчетность за финансовый год, составл€ет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.

ѕри этом финансовой отчетностью дл€ целей насто€щего  одекса признаетс€ неконсолидированна€ финансова€ отчетность организации.

4. ¬ цел€х пункта 1 насто€щей статьи иностранной холдинговой компанией признаетс€ иностранна€ организаци€, в отношении которой одновременно выполн€ютс€ следующие услови€:

1) дол€ пр€мого участи€ российской организации - контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составл€ет не менее 75 процентов;

2) дол€ участи€ этой иностранной организации хот€ бы в одной иностранной организации составл€ет не менее 50 процентов;

3) дол€ участи€ этой иностранной организации в иных иностранных организаци€х (при наличии) составл€ет не менее 15 процентов;

4) период владени€ дол€ми, указанными в подпунктах 1 - 3 насто€щего пункта, составл€ет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.

4.1. ¬ цел€х пункта 1 насто€щей статьи иностранной субхолдинговой компанией признаетс€ иностранна€ организаци€, в отношении которой одновременно выполн€ютс€ следующие услови€:

1) дол€ пр€мого участи€ иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составл€ет не менее 75 процентов;

2) дол€ участи€ этой иностранной организации хот€ бы в одной иностранной организации составл€ет не менее 50 процентов;

3) дол€ участи€ этой иностранной организации в иных иностранных организаци€х (при наличии) составл€ет не менее 15 процентов;

4) период владени€ дол€ми, указанными в подпунктах 1 - 3 насто€щего пункта, составл€ет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.

5. ¬ цел€х пункта 1 насто€щей статьи активной иностранной холдинговой компанией признаетс€ иностранна€ холдингова€ компани€, доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо дол€ доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, не превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. ѕри этом при определении размера доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, в цел€х насто€щего пункта не учитываютс€ следующие виды доходов:

дивиденды от активных иностранных компаний и (или) активных иностранных субхолдинговых компаний;

дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи;

доходы от реализации или иного выбыти€ акций (долей) активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи.

ѕри определении доли доходов, указанной в абзаце первом насто€щего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах втором и третьем насто€щего пункта, только при условии, что дол€ пр€мого участи€ этой иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составл€ет не менее 50 процентов в течение периода, составл€ющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной холдинговой компании. ¬ыполнение указанного услови€ о доле участи€ иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуетс€ в случае, если в отношении иностранной организации выполн€етс€ условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи.

6. ¬ цел€х пункта 1 насто€щей статьи активной иностранной субхолдинговой компанией признаетс€ иностранна€ субхолдингова€ компани€, доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо дол€ доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, не превышает 5 процентов в общей сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. ѕри этом при определении размера доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 насто€щего  одекса, в цел€х насто€щего пункта не учитываютс€ следующие виды доходов:

дивиденды от активных иностранных компаний;

дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи;

доходы от реализации или иного выбыти€ акций (долей) активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи.

ѕри определении доли доходов, указанной в абзаце первом насто€щего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах втором и третьем насто€щего пункта, только при условии, что дол€ пр€мого участи€ этой иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составл€ет не менее 50 процентов в течение периода, составл€ющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной субхолдинговой компании. ¬ыполнение указанного услови€ о доле участи€ иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуетс€ в случае, если в отношении иностранной организации выполн€етс€ условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 насто€щей статьи.

6.1. ѕри определении доли доходов, указанной в подпункте 7 пункта 1 , пунктах 3 , 5 и 6 насто€щей статьи, не учитываютс€ признанные при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании доходы в виде курсовой разницы, а также доходы, указанные в подпунктах 1 , 2 и 3 пункта 3 статьи 309.1 насто€щего  одекса.

6.2. ќпределение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 5 насто€щей статьи, осуществл€етс€ по данным финансовой отчетности активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании.

ќпределение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6 насто€щей статьи, осуществл€етс€ по данным финансовой отчетности активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной субхолдинговой компании.

¬ случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и (или) иностранной организации, в отношении которой выполн€етс€ хот€ бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи, до завершени€ года, совпадающего с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании и (или) иностранной субхолдинговой компании, определение доходов, указанных в насто€щем пункте, осуществл€етс€ по данным финансовой отчетности, составленной за предшествующий финансовый год.

7. ѕрибыль контролируемой иностранной компании освобождаетс€ от налогообложени€ в соответствии с насто€щим  одексом в случа€х, установленных подпунктами 3 , 5 и 6 пункта 1 насто€щей статьи, если посто€нным местонахождением такой контролируемой иностранной компании €вл€етс€ государство (территори€), с которым имеетс€ международный договор –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией дл€ целей налогообложени€ с –оссийской ‘едерацией.

ѕеречень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией дл€ целей налогообложени€ с –оссийской ‘едерацией, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕрибыль контролируемой иностранной компании освобождаетс€ от налогообложени€ в соответствии с насто€щим  одексом в случа€х, установленных пунктами 5 и 6 насто€щей статьи, если государство (территори€) посто€нного местонахождени€ иностранных холдинговых компаний или иностранных субхолдинговых компаний, указанных в пункте 4 насто€щей статьи, не включено в перечень государств (территорий), утверждаемый ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 насто€щего  одекса.

8. ѕрибыль активной иностранной холдинговой компании освобождаетс€ от налогообложени€ у российской организации - контролирующего лица такой активной иностранной холдинговой компании, указанного в пункте 4 насто€щей статьи.

ѕрибыль активной иностранной холдинговой компании, указанной в абзаце первом насто€щего пункта, освобождаетс€ от налогообложени€ также у иных контролирующих лиц этой иностранной холдинговой компании, пр€мо или косвенно участвующих в российской организации - контролирующем лице, указанном в пункте 4 насто€щей статьи, в размере, соответствующем доле участи€ таких лиц в указанной российской организации - контролирующем лице.

ѕоложени€ насто€щего пункта примен€ютс€ также в отношении суммы прибыли активной иностранной субхолдинговой компании, освобождаемой от налогообложени€ у ее контролирующих лиц.

9. ƒл€ применени€ освобождени€ от налогообложени€ в соответствии с насто€щим  одексом прибыли контролируемой иностранной компании по основани€м, установленным подпунктами 1 , 3 - 8 пункта 1 насто€щей статьи, налогоплательщик, осуществл€ющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образовани€ юридического лица), представл€ет в налоговый орган по месту своего нахождени€ документы, подтверждающие соблюдение условий дл€ такого освобождени€.

”казанные в насто€щем пункте документы представл€ютс€ в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 насто€щего  одекса, и подлежат переводу на русский €зык в части, необходимой дл€ подтверждени€ соблюдени€ условий дл€ освобождени€ прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложени€.

Ќалогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представл€ть документы, предусмотренные насто€щим пунктом, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, €вл€ющимс€ российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, использующего право, предусмотренное насто€щим абзацем, в такой контролируемой иностранной компании. Ќалогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоватьс€ таким правом при условии указани€ им в уведомлении о контролируемых иностранных компани€х, представл€емом в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 насто€щего  одекса, сведений об организации, представившей документы, предусмотренные насто€щим пунктом.

10. ѕрибыль контролируемых иностранных компаний, указанных в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, освобождаетс€ от налогообложени€ при условии одновременного соблюдени€ всех следующих требований к таким компани€м, обращающимс€ облигаци€м и долговым об€зательствам, возникшим в св€зи с размещением таких обращающихс€ облигаций:

1) обращающиес€ облигации, указанные в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, отвечают требовани€м, установленным к таким облигаци€м подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 310 насто€щего  одекса;

2) долговые об€зательства российских и иностранных организаций перед иностранными организаци€ми, указанными в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, возникли в св€зи с размещением обращающихс€ облигаций, указанных в подпункте 1 насто€щего пункта, что подтверждаетс€ хот€ бы одним из следующих документов:

договором, которым оформлено соответствующее долговое об€зательство;

услови€ми выпуска соответствующих обращающихс€ облигаций;

проспектом эмиссии соответствующих обращающихс€ облигаций;

3) иностранные организации, указанные в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, имеют посто€нное местонахождение в государствах, с которыми –оссийска€ ‘едераци€ имеет международные договоры, регулирующие вопросы налогообложени€ доходов организаций и физических лиц;

4) дол€ процентных расходов по обращающимс€ облигаци€м, указанным в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составл€етс€ финансова€ отчетность за финансовый год, составл€ет не менее 90 процентов в сумме всех расходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.


—тать€ 25.14. ”ведомление об участии в иностранных организаци€х и уведомление о контролируемых иностранных компани€х. ѕор€док признани€ налогоплательщиков контролирующими лицами

1. Ќалогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, в случа€х и пор€дке, предусмотренных насто€щим  одексом, уведомл€ют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организаци€х (об учреждении иностранных структур без образовани€ юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компани€х, контролирующими лицами которых они €вл€ютс€.

2. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компани€х представл€етс€:

налогоплательщиками-организаци€ми в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаетс€ доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;

налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апрел€ года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаетс€ доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 насто€щего  одекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

3. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, уведомление об участии в иностранных организаци€х (об учреждении иностранных структур без образовани€ юридического лица) (далее в насто€щем  одексе - уведомление об участии в иностранных организаци€х) представл€етс€ в срок не позднее трех мес€цев с даты возникновени€ (изменени€ доли) участи€ в такой иностранной организации (даты учреждени€ иностранной структуры без образовани€ юридического лица), €вл€ющегос€ основанием дл€ представлени€ такого уведомлени€, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

≈сли физическое лицо, не €вл€вшеес€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации в момент возникновени€ оснований дл€ представлени€ уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, признаетс€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организаци€х представл€етс€ таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. ”казанное уведомление представл€етс€ физическим лицом при наличии у него на 31 декабр€ календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признаетс€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, доли участи€ в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 насто€щего  одекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образовани€ юридического лица. —ведени€ и информаци€, предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи, указываютс€ в уведомлении об участии в иностранных организаци€х по состо€нию на 31 декабр€ соответствующего календарного года.

ƒл€ целей представлени€ уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х в св€зи с изменением доли участи€ в иностранной организации примен€етс€ значение изменени€ доли участи€ в такой иностранной организации с точностью до двух знаков после зап€той, при этом округление второго знака после зап€той производитс€ по правилам математического округлени€.

¬ случае, если после представлени€ уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х основани€ дл€ представлени€ такого уведомлени€ не изменились, повторные уведомлени€ не представл€ютс€.

¬ случае прекращени€ участи€ в иностранных организаци€х (прекращени€ (ликвидации) иностранных структур без образовани€ юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех мес€цев с даты прекращени€ участи€ (с указанием даты окончани€ участи€ в иностранной организации (даты прекращени€ (ликвидации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица).

ѕоложени€ насто€щего пункта не распростран€ютс€ на налогоплательщиков, участие которых в иностранных организаци€х реализовано исключительно через пр€мое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компани€х, €вл€ющихс€ российскими организаци€ми. ќсвобождение от применени€ положений насто€щего пункта, установленное насто€щим абзацем, не примен€етс€ при представлении уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х за периоды до 1 €нвар€ 2029 года в случае, если участие налогоплательщиков в иностранных организаци€х реализовано исключительно через пр€мое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компани€х, признаваемых международными холдинговыми компани€ми в соответствии со статьей 24.2 насто€щего  одекса.

ћеждународна€ компани€ в течение одного мес€ца со дн€ ее регистрации представл€ет уведомление об участии в иностранных организаци€х в отношении долей участи€ в иностранных организаци€х (учреждени€ иностранных структур без образовани€ юридического лица) по состо€нию на дату государственной регистрации такой международной компании.

3.1. ”ведомление о контролируемых иностранных компани€х и (или) уведомление об участии в иностранных организаци€х не считаютс€ представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 насто€щей статьи, в случае, если такие уведомлени€ были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с ‘едеральным законом от 8 июн€ 2015 года N 140-‘« "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и информаци€ о таких иностранных организаци€х и (или) контролируемых иностранных компани€х содержитс€ в этой специальной декларации.

4. Ќалогоплательщики представл€ют уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х и уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х в налоговый орган по месту своего нахождени€ (месту жительства).

Ќалогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 насто€щего  одекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представл€ют уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х и уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

”ведомлени€ об участии в иностранных организаци€х и уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х представл€ютс€ в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Ќалогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомлени€ на бумажном носителе.

‘ормы (форматы) уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х и уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х, а также пор€док заполнени€ форм и пор€док представлени€ уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х и о контролируемых иностранных компани€х в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

5. ¬ уведомлении об участии в иностранных организаци€х указываютс€ следующие сведени€ и информаци€:

1) дата возникновени€ основани€ дл€ представлени€ уведомлени€;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

4) организационна€ форма иностранной структуры без образовани€ юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образовани€ юридического лица, дата учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица при их наличии (или их аналоги);

5) дол€ участи€ налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие пор€дка участи€ налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участи€, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образовани€ юридического лица, в случае, если налогоплательщик признаетс€ контролирующим лицом такой иностранной структуры без образовани€ юридического лица, с указанием следующих сведений:

сведени€, предусмотренные подпунктами 2 , 3 и 4 насто€щего пункта, - в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;

дол€ участи€ в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика - российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

6) информаци€ о том, €вл€етс€ ли налогоплательщик - учредитель (основатель) иностранной структуры без образовани€ юридического лица контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представл€етс€ налогоплательщиком в отношении учрежденной им иностранной структуры без образовани€ юридического лица).

6. ¬ уведомлении о контролируемых иностранных компани€х указываютс€ следующие сведени€ и информаци€:

1) период, за который представл€етс€ уведомление;

1.1) дата представлени€ в налоговый орган уведомлени€ о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);

1.2) дата представлени€ в налоговый орган уведомлени€ об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при наличии);

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

4) организационна€ форма иностранной структуры без образовани€ юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образовани€ юридического лица, дата учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждени€ (регистрации) иностранной структуры без образовани€ юридического лица при их наличии (или их аналоги);

5) дата, €вл€юща€с€ последним днем периода, за который составл€етс€ финансова€ отчетность организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

6) дата составлени€ финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

7) дата составлени€ аудиторского заключени€ по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица) установлено об€зательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществл€етс€ иностранной организацией (иностранной структурой без образовани€ юридического лица) добровольно);

8) дол€ участи€ налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие пор€дка участи€ налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участи€, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образовани€ юридического лица, в случае, если налогоплательщик признаетс€ контролирующим лицом такой иностранной структуры без образовани€ юридического лица, с указанием следующих сведений:

сведени€, предусмотренные подпунктами 2 , 3 и 4 насто€щего пункта, - в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика - российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

дол€ участи€ в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

9) описание оснований дл€ признани€ налогоплательщика контролирующим лицом иностранной компании;

10) описание оснований дл€ освобождени€ прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложени€ в соответствии с насто€щим  одексом.

¬ случае, если налогоплательщик воспользовалс€ правом не представл€ть документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 насто€щего  одекса, в уведомлении о контролируемых иностранных компани€х при раскрытии информации, предусмотренной подпунктом 8 насто€щего пункта, отражаетс€ информаци€ о налогоплательщике - контролирующем лице, €вл€ющемс€ российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании, представившем документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 насто€щего  одекса.

6.1. ¬ уведомлении о контролируемых иностранных компани€х не указываютс€ сведени€ и информаци€, предусмотренные подпунктами 6 , 7 и 10 пункта 6 насто€щей статьи, в случае, если налогоплательщик - физическое лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

7. ¬ случае обнаружени€ неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомлени€ об участии в иностранных организаци€х или уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

¬ случае подачи уточненного уведомлени€ до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражени€ в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 насто€щего  одекса.

8. ѕри наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик €вл€етс€ контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 насто€щей статьи, в случа€х, указанных в статье 25.13 насто€щего  одекса, налоговый орган направл€ет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 насто€щей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составл€ть менее тридцати дней с даты получени€ указанного требовани€.

9. “ребование налогового органа, указанное в пункте 8 насто€щей статьи, должно содержать следующую информацию:

1) наименование (фамили€, им€, отчество) налогоплательщика, которому направл€етс€ требование;

2) наименование иностранных организаций (иностранных структур без образовани€ юридического лица), в отношении которых у налогового органа имеетс€ информаци€, свидетельствующа€ о том, что налогоплательщик €вл€етс€ их контролирующим лицом;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации (иностранной структуре без образовани€ юридического лица), в отношении которой у налогового органа имеетс€ информаци€, свидетельствующа€ о том, что налогоплательщик €вл€етс€ ее контролирующим лицом;

4) описание оснований, имеющихс€ у налогового органа, дл€ признани€ налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образовани€ юридического лица);

5) период, за который налогоплательщику необходимо представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 насто€щей статьи.

10. Ќалогоплательщик до истечени€ срока, указанного в пункте 8 насто€щей статьи, вправе представить в налоговый орган по€снени€ относительно фактов, изложенных в требовании , направленном в соответствии с пунктами 8 и 9 насто€щей статьи, свидетельствующие об отсутствии оснований дл€ признани€ налогоплательщика контролирующим лицом, с одновременным представлением в налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные по€снени€.

¬ случае признани€ налогоплательщика контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 насто€щего  одекса налогоплательщик вправе представить в налоговый орган одновременно с уведомлением о контролируемых иностранных компани€х соответствующие по€снени€ и (или) документы, подтверждающие, что ему не было известно о том, что в календарном году, за который не было представлено уведомление о контролируемых иностранных компани€х, дол€ участи€ в иностранной организации всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации (дл€ физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми), составл€ла более 50 процентов.

11. ƒолжностное лицо налогового органа об€зано рассмотреть представленные налогоплательщиком по€снени€ и документы. ≈сли после рассмотрени€ представленных по€снений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит факт нарушени€ законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 насто€щего  одекса, производство по делу о таком налоговом правонарушении осуществл€етс€ налоговым органом в пор€дке, предусмотренном статьей 101.4 насто€щего  одекса.

Ќалогоплательщик, признаваемый контролирующим лицом на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25.13 насто€щего  одекса, освобождаетс€ от ответственности, предусмотренной стать€ми 129.5 и 129.6 насто€щего  одекса, в случае представлени€ в установленный налоговым органом срок уведомлени€ о контролируемых иностранных компани€х, информаци€ о которых содержитс€ в требовании. ¬ этом случае пени на соответствующие суммы налогов не начисл€ютс€.

12. ѕоложени€ пунктов 8 - 11 насто€щей статьи распростран€ютс€ также на случаи, в которых налогоплательщик своевременно представил уведомление, предусмотренное пунктом 6 насто€щей статьи, но при этом не отразил в нем сведени€ об одной или нескольких контролируемых иностранных компани€х.


—тать€ 25.14-1. »стребование у налогоплательщиков - контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний

1. ¬ случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлены документы, необходимые дл€ подтверждени€ соблюдени€ условий дл€ освобождени€ прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложени€ в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 насто€щего  одекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, предусмотренные пунктом 5 статьи 25.15 насто€щего  одекса, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с насто€щей статьей.

ѕредусмотренные насто€щим пунктом документы не могут быть истребованы у налогоплательщика - контролирующего лица, €вл€ющегос€ физическим лицом, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в пор€дке и на услови€х, которые установлены главой 23 насто€щего  одекса, если указанные документы относ€тс€ к налоговым периодам, в течение которых таким налогоплательщиком примен€лс€ установленный статьей 227.2 насто€щего  одекса пор€док уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

Ќалоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика - контролирующего лица документы, относ€щиес€ к налоговым периодам, предшествующим году направлени€ требовани€, но не более чем за три календарных года.

2. ƒокументы, истребованные в соответствии с насто€щей статьей, представл€ютс€ в течение одного мес€ца с даты получени€ требовани€ и подлежат переводу на русский €зык в части, необходимой дл€ подтверждени€ соблюдени€ условий дл€ освобождени€ прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложени€ или подтверждени€ размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.

3. Ќепредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в соответствии с насто€щей статьей, в срок, установленный пунктом 2 насто€щей статьи, признаетс€ налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1.1-1 статьи 126 насто€щего  одекса.

4. ¬ случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом после получени€ требовани€ о представлении документов, предусмотренных пунктом 9 статьи 25.13-1 насто€щего  одекса, представлено уточненное уведомление о контролируемых иностранных компани€х без отражени€ ранее за€вленного вида освобождени€ от налогообложени€ прибыли контролируемой иностранной компании, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной пунктом 1.1-1 статьи 126 насто€щего  одекса, в отношении документов, не представленных по требованию, которое €вилось основанием представлени€ уточненного уведомлени€.


—тать€ 25.15. ѕор€док учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении

1. ѕрибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в цел€х насто€щего  одекса признаетс€ сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанна€ в соответствии со статьей 309.1 насто€щего  одекса.

ѕрибыль контролируемой иностранной компании уменьшаетс€ на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составл€етс€ финансова€ отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составл€етс€ эта финансова€ отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 насто€щего  одекса. ¬ случае, если финансова€ отчетность компании в соответствии с ее личным законом не составл€етс€, дл€ целей насто€щего абзаца примен€етс€ календарный год.

ѕри определении прибыли контролируемой иностранной компании не учитываютс€ доходы, указанные в пункте 1 статьи 309 насто€щего  одекса, источником выплаты которых €вл€ютс€ российские организации, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 насто€щего  одекса.

ѕрибыль контролируемой иностранной компании, €вл€ющейс€ иностранной структурой без образовани€ юридического лица или иностранным юридическим лицом, дл€ которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, уменьшаетс€ на величину распределенной прибыли.

1.1. ѕри определении прибыли контролируемой иностранной компании, €вл€ющейс€ структурой без образовани€ юридического лица, не учитываютс€ доходы в виде имущества (включа€ денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены в качестве взноса (вклада) от учредител€ (основател€) данной структуры и (или) лиц, €вл€ющихс€ членами его семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с —емейным кодексом –оссийской ‘едерации (супругами, родител€ми и детьми, в том числе усыновител€ми и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) брать€ми и сестрами), а также от иной контролируемой иностранной компании (в том числе иностранной структуры без образовани€ юридического лица), в отношении которой хот€ бы одно из указанных выше лиц €вл€етс€ контролирующим лицом. ѕри этом, если передающа€ сторона €вл€етс€ контролируемой иностранной компанией, при определении прибыли этой контролируемой иностранной компании не учитываютс€ расходы в виде переданного имущества (включа€ денежные средства) и (или) имущественных прав.

ѕоложени€ насто€щего пункта не примен€ютс€ при передаче имущества и (или) имущественных прав контролируемой иностранной компанией (получении имущества и (или) имущественных прав от контролируемой иностранной компании), источником формировани€ которых €вл€лась прибыль передающей стороны за финансовый год, в котором осуществлена ее ликвидаци€ (прекращение).

¬ цел€х насто€щего пункта к иностранным структурам без образовани€ юридического лица приравниваютс€ иностранные юридические лица, дл€ которых в соответствии с их личным законом не предусмотрено участие в капитале.

2. ѕрибыль контролируемой иностранной компании, определ€ема€ в соответствии с насто€щим  одексом, приравниваетс€ к прибыли организации (доходу физических лиц) (далее в насто€щей главе - прибыль и доход соответственно), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитываетс€ при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй насто€щего  одекса с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.

3. ѕрибыль контролируемой иностранной компании учитываетс€ при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участи€ этого лица в контролируемой иностранной компании на дату прин€ти€ решени€ о распределении прибыли, прин€того в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу дл€ налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходитс€ дата окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не прин€то, то на 31 декабр€ календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу дл€ налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходитс€ дата окончани€ финансового года контролируемой иностранной компании.

ѕри невозможности определени€ доли прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта прибыль такой контролируемой иностранной компании учитываетс€ при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица исход€ из суммы прибыли, на которую имеет (будет иметь) право налогоплательщик в случае ее распределени€ между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль. ѕри этом така€ сумма прибыли определ€етс€ на 31 декабр€ календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу дл€ налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходитс€ дата окончани€ финансового года контролируемой иностранной компании.

¬ случае, если дол€ участи€ налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной организации отличаетс€ от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределени€ имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками), прибыль контролируемой иностранной компании учитываетс€ при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли контролируемой иностранной компании, на которую это лицо имеет право на дату прин€ти€ решени€ о распределении прибыли, прин€того в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу дл€ налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходитс€ дата окончани€ финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не прин€то, то на 31 декабр€ календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу дл€ налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходитс€ дата окончани€ финансового года контролируемой иностранной компании.

4. ¬ случае косвенного участи€ налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при условии, что такое участие реализовано через организации, €вл€ющиес€ контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываема€ при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшаетс€ на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участи€ такого контролирующего лица в организации (организаци€х), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.

ѕри этом если в результате применени€ абзаца первого насто€щего пункта сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежаща€ учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведени€ о такой контролируемой иностранной компании в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).

5. Ќалогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представлени€ следующих документов:

1) финансова€ отчетность контролируемой иностранной компании, составленна€ в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутстви€ финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 насто€щего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено об€зательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществл€етс€ иностранной организацией добровольно.

”казанные в насто€щем пункте документы представл€ютс€ независимо от наличи€ об€занности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:

налогоплательщиками-организаци€ми вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;

налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компани€х.

6. ƒокументы (их копии), указанные в пункте 5 насто€щей статьи, составленные на иностранном €зыке, должны быть переведены на русский €зык.

¬ случае невозможности представлени€ аудиторского заключени€ по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации в соответствии с пунктом 5 насто€щей статьи указанное аудиторское заключение представл€етс€ в срок не позднее одного мес€ца со дн€, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компани€х в качестве даты составлени€ аудиторского заключени€ по финансовой отчетности.

7. ѕрибыль контролируемой иностранной компании учитываетс€ при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи в случае, если ее величина, рассчитанна€ в соответствии со статьей 309.1 насто€щего  одекса, составила более 10 000 000 рублей.

8. ≈сли по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составл€етс€ финансова€ отчетность за финансовый год, у иностранной организации отсутствует возможность распределени€ прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверител€ми или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации об€занности направлени€ этой прибыли на увеличение уставного капитала и (или) формирование об€зательных резервов, если об€занность по формированию таких резервов предусмотрена законодательством иностранного государства, така€ прибыль не учитываетс€ при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица.

9. ≈сли иное не установлено пунктом 12 статьи 309.1 насто€щего  одекса, положени€ насто€щей статьи не примен€ютс€ к прибыли контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой €вл€етс€ физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в пор€дке и на услови€х, которые установлены главой 23 насто€щего  одекса, при условии, что така€ прибыль относитс€ к налоговым периодам, в течение которых указанным физическим лицом примен€лс€ установленный статьей 227.2 насто€щего  одекса пор€док уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.


√лава 3.5. Ќалогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов


—тать€ 25.16. Ќалогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов

1. ƒл€ целей законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признаетс€ лицо, €вл€ющеес€ стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с ‘едеральным законом от 31 декабр€ 2014 года N 488-‘« "ќ промышленной политике в –оссийской ‘едерации", не €вл€ющеес€ участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развити€, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны и (или) резидентом свободного порта ¬ладивосток и не примен€ющее специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй насто€щего  одекса.

Ћицо приобретает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта со дн€ включени€ сведений о заключении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 7.3 части 1 статьи 6 ‘едерального закона от 31 декабр€ 2014 года N 488-‘« "ќ промышленной политике в –оссийской ‘едерации" (далее в насто€щей главе - реестр).

2. ƒл€ целей законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах налогоплательщиками - участниками специальных инвестиционных контрактов признаютс€ также лица, €вл€ющиес€ сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных с участием –оссийской ‘едерации в соответствии с ‘едеральным законом от 31 декабр€ 2014 года N 488-‘« "ќ промышленной политике в –оссийской ‘едерации", которые подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в реестр, с момента включени€ инвестиционных проектов, реализуемых данными налогоплательщиками, в перечень инвестиционных проектов, специальные инвестиционные контракты по которым подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в указанный реестр.

3. Ћицо утрачивает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:

1) прекращение действи€ специального инвестиционного контракта - со дн€ прекращени€ действи€ такого контракта;

2) расторжение специального инвестиционного контракта - со дн€ включени€ сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр.


√лава 4. ѕредставительство в отношени€х, регулируемых
законодательством о налогах и сборах


—тать€ 26. ѕраво на представительство в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах

1. Ќалогоплательщик может участвовать в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представител€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2. Ћичное участие налогоплательщика в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представител€, равно как участие представител€ не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношени€х.

3. ѕолномочи€ представител€ должны быть документально подтверждены в соответствии с насто€щим  одексом и иными федеральными законами .

4. ѕравила, предусмотренные насто€щей главой, распростран€ютс€ на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.


—тать€ 27. «аконный представитель налогоплательщика

1. «аконными представител€ми налогоплательщика - организации признаютс€ лица, уполномоченные представл€ть указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. «аконными представител€ми налогоплательщика - физического лица признаютс€ лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.


—тать€ 28. ƒействи€ (бездействие) законных представителей организации

ƒействи€ (бездействие) законных представителей организации, совершенные в св€зи с участием этой организации в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаютс€ действи€ми (бездействием) этой организации.


—тать€ 29. ”полномоченный представитель налогоплательщика

1. ”полномоченным представителем налогоплательщика признаетс€ физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представл€ть его интересы в отношени€х с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Ќе могут быть уполномоченными представител€ми налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. ”полномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществл€ет свои полномочи€ на основании доверенности, выдаваемой в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

”полномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимател€ (физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем) осуществл€ет свои полномочи€ на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством , или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверител€.

4. ќтветственный участник консолидированной группы налогоплательщиков €вл€етс€ уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании закона. Ќезависимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представл€ть интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношени€х:

1) в правоотношени€х, св€занных с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решени€ о продлении срока действи€ договора и его прекращени€;

2) в правоотношени€х, св€занных с принудительным взысканием с участника консолидированной группы налогоплательщиков недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

3) в правоотношени€х, св€занных с привлечением организации к ответственности за налоговые правонарушени€, совершенные в св€зи с участием в консолидированной группе налогоплательщиков;

4) в других случа€х, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействи€) они непосредственно затрагивают права организации, €вл€ющейс€ участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. ѕо окончании срока действи€, при досрочном расторжении или прекращении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков лицо, €вл€вшеес€ ответственным участником этой группы, сохран€ет полномочи€, предусмотренные пунктом 4 насто€щей статьи.

6. Ћицо, €вл€ющеес€ ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные ему насто€щим  одексом полномочи€ по представлению интересов участников этой группы третьим лицам на основании доверенности, выданной в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.


–аздел III. Ќалоговые органы. “аможенные органы. ‘инансовые органы. ќрганы внутренних дел. —ледственные органы. ќтветственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц


√лава 5. Ќалоговые органы. “аможенные органы. ‘инансовые органы. ќтветственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц


—тать€ 30. Ќалоговые органы в –оссийской ‘едерации

1. Ќалоговые органы составл€ют единую централизованную систему контрол€ за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации, за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью уплаты (перечислени€) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации иных об€зательных платежей. ¬ указанную систему вход€т федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов , и его территориальные органы.

2. ”тратил силу .

3. Ќалоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

4. Ќалоговые органы осуществл€ют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органами местного самоуправлени€, органами публичной власти федеральной территории "—ириус" и государственными внебюджетными фондами, а также с многофункциональными центрами предоставлени€ государственных и муниципальных услуг посредством реализации полномочий, предусмотренных насто€щим  одексом и иными нормативными правовыми актами –оссийской ‘едерации.


—тать€ 31. ѕрава налоговых органов

1. Ќалоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправлени€, служащие основани€ми дл€ исчислени€ и уплаты (удержани€ и перечислени€) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчислени€ и своевременность уплаты (удержани€ и перечислени€) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в пор€дке, установленном насто€щим  одексом ;

2.1) контролировать исполнение банками об€занностей, установленных насто€щим  одексом. ѕор€док контрол€ за исполнением банками об€занностей, установленных насто€щим  одексом, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случа€х, когда есть достаточные основани€ полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомлени€ в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов дл€ дачи по€снений в св€зи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в св€зи с налоговой проверкой, а также в иных случа€х, св€занных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

6) в пор€дке, предусмотренном статьей 92 насто€щего  одекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занные с содержанием объектов налогообложени€ независимо от места их нахождени€ производственные, складские, торговые и иные помещени€ и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. ѕор€док проведени€ инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации;

7) определ€ть суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, расчетным путем на основании имеющейс€ у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случа€х отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€, непредставлени€ в течение более двух мес€цев налоговому органу необходимых дл€ расчета налогов документов, отсутстви€ учета доходов и расходов, учета объектов налогообложени€, ведени€ учета с нарушением установленного пор€дка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставлени€ налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществл€ющей де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через посто€нное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранени€ вы€вленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случа€х и пор€дке, которые установлены насто€щим  одексом ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списани€ со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечислени€ этих сумм в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

11) привлекать дл€ проведени€ налогового контрол€ специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ проведени€ налогового контрол€;

13) за€вл€ть ходатайства об аннулировании или о приостановлении действи€ выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществлени€ определенных видов де€тельности;

14) предъ€вл€ть в суды общей юрисдикции, ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации или арбитражные суды иски (за€влени€):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушени€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству, муниципальному образованию и (или) федеральной территории "—ириус" вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств (драгоценных металлов) со счета налогоплательщика после получени€ решени€ налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пен€м, штрафам с налогоплательщика в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом;

15) восстанавливать в случае, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 59 насто€щего  одекса, суммы недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.

2. Ќалоговые органы осуществл€ют также другие права, предусмотренные насто€щим  одексом.

2.1. ѕрава, предусмотренные насто€щим  одексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществл€ют в отношении плательщиков страховых взносов.

3. ¬ышесто€щие налоговые органы вправе отмен€ть и измен€ть решени€ нижесто€щих налоговых органов в случае несоответстви€ указанных решений законодательству о налогах и сборах.

4. ‘ормы и форматы документов, предусмотренных насто€щим  одексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых дл€ обеспечени€ электронного документооборота в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также пор€док заполнени€ форм указанных документов и пор€док направлени€ и получени€ таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочи€ по их утверждению не возложены насто€щим  одексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

ƒокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если пор€док их передачи пр€мо не предусмотрен насто€щим  одексом. Ћицам, на которых насто€щим  одексом возложена об€занность представл€ть налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направл€ютс€ налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

¬ случа€х направлени€ документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получени€ считаетс€ шестой день со дн€ отправки заказного письма.

¬ случае направлени€ документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получени€ считаетс€ день, следующий за днем размещени€ документа в личном кабинете налогоплательщика.

ƒокумент в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признаетс€ равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

¬ случае направлени€ документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг датой его получени€ считаетс€ день, следующий за днем получени€ указанного документа многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

5. ¬ случае направлени€ документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направл€ютс€ налоговым органом:

налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождени€ (места нахождени€ ее филиала, представительства), содержащемус€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц;

налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществлени€ им де€тельности на территории –оссийской ‘едерации, содержащемус€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику - иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществл€ющей де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому органу адресу дл€ направлени€ документов, указанных в насто€щем пункте, содержащемус€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику - иностранной организации, не осуществл€ющей де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через посто€нное представительство и имеющей на территории –оссийской ‘едерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождени€ указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;

налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемус€ частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не €вл€ющемус€ индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывани€) или по предоставленному налоговому органу адресу дл€ направлени€ документов, указанных в насто€щем пункте, содержащемус€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков. ѕри отсутствии у физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывани€) на территории –оссийской ‘едерации и отсутствии в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе дл€ направлени€ этому лицу документов, указанных в насто€щем пункте, такие документы направл€ютс€ налоговым органом по адресу места нахождени€ одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

‘орма за€влени€ о предоставлении налоговому органу адреса дл€ направлени€ по почте документов, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. ƒокументы, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаютс€ налоговым органом иностранной организации, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ƒо предоставлени€ иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, доступа к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 11.2 насто€щего  одекса документы, которые используютс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаютс€ по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации. ¬ этом случае датой получени€ иностранной организацией соответствующего документа считаетс€ день, следующий за днем его передачи по адресу электронной почты.

7. Ќалоговые органы вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пен€м, штрафам, процентам посредством —ћ—-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству –оссийской ‘едерации, не чаще одного раза в квартал при условии получени€ их согласи€ на такое информирование в письменной форме.

8. ¬заимодействие налоговых органов с многофункциональными центрами предоставлени€ государственных и муниципальных услуг может осуществл€тьс€ с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействи€.

ƒокументы (сведени€), представл€емые в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, не позднее дн€, следующего за днем их приема, направл€ютс€ многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг в налоговый орган в форме электронных документов, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ѕор€док взаимодействи€ налоговых органов с многофункциональными центрами предоставлени€ государственных и муниципальных услуг в электронной форме и требовани€ к формированию электронных документов, используемых при таком взаимодействии, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕор€док передачи документов (сведений), прин€тых многофункциональными центрами предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, в налоговые органы на бумажном носителе, пор€док передачи по результатам рассмотрени€ указанных документов (сведений) налоговыми органами документов на бумажном носителе через многофункциональные центры предоставлени€ государственных и муниципальных услуг определ€ютс€ соглашением взаимодействующих сторон.

¬ случае представлени€ физическим лицом в налоговый орган документов (сведений), за исключением налоговых деклараций, через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг по просьбе этого физического лица, выраженной в письменной форме, о получении по результатам рассмотрени€ указанных документов (сведений) от налогового органа документа через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг налоговый орган об€зан в срок, не превышающий двух дней после подготовки соответствующего документа, передать такой документ в многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг дл€ его получени€ физическим лицом на бумажном носителе.

ѕередача налоговым органом физическому лицу документов, содержащих сведени€ о нем, составл€ющие налоговую тайну, на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг осуществл€етс€ при наличии письменного согласи€ на это указанного физического лица, которое может быть выражено им в документе (сведени€х), представл€емых в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг.


—тать€ 32. ќб€занности налоговых органов

1. Ќалоговые органы об€заны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществл€ть контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном пор€дке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов, правах и об€занност€х налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц, а также представл€ть формы налоговых деклараций (расчетов) и разъ€сн€ть пор€док их заполнени€;

4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11.2 насто€щего  одекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;

5) руководствоватьс€ письменными разъ€снени€ми ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведени€ о реквизитах соответствующих счетов ‘едерального казначейства, а также в пор€дке , определ€емом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведени€ об изменении реквизитов этих счетов и иные сведени€, необходимые дл€ заполнени€ поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

7) принимать решени€ о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направл€ть оформленные на основании этих решений поручени€ соответствующим территориальным органам ‘едерального казначейства дл€ исполнени€ и осуществл€ть зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направл€ть налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решени€ налогового органа, а также в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представл€ть налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состо€нии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам и справки об исполнении об€занности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

—правка о состо€нии расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам передаетс€ (направл€етс€) указанному лицу (его представителю) в течение п€ти дней, справка об исполнении об€занности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение дес€ти дней со дн€ поступлени€ в налоговый орган соответствующего запроса;

10.1) представл€ть ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состо€нии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

11) осуществл€ть по за€влению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам. –езультаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам оформл€ютс€ актом . јкт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам вручаетс€ (направл€етс€ по почте заказным письмом) или передаетс€ налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дн€ после дн€ составлени€ такого акта.

ѕор€док проведени€ совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м, штрафам, процентам, а также пор€док его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

12) по за€влению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, прин€тых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по за€влению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, прин€тых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

14) представл€ть пользовател€м выписки из ≈диного государственного реестра налогоплательщиков;

15) представл€ть в электронной форме в пор€дке, определ€емом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации, ‘онда социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едерального фонда об€зательного медицинского страховани€ сведени€ о наделении обособленных подразделений (включа€ филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории –оссийской ‘едерации, полномочи€ми (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождени€ обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении де€тельности указанных организаций через такие обособленные подразделени€ (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществл€ющих де€тельность на территории –оссийской ‘едерации, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихс€ частной практикой, арбитражных управл€ющих, занимающихс€ частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц - плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесени€ в ≈диный государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений;

16) по за€влению налогоплательщика представл€ть налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента –оссийской ‘едерации, в пор€дке , по форме и формату, которые утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

17) представл€ть в электронной форме в пор€дке, определ€емом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации сведени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, признаваемых таковыми в соответствии с ‘едеральным законом от 27 но€бр€ 2018 года N 422-‘« "ќ проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Ќалог на профессиональный доход", не позднее трех дней, следующих за днем внесени€ в ≈диный государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.

2. Ќалоговые органы несут также другие об€занности, предусмотренные насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

2.1. ќб€занности, предусмотренные насто€щим  одексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

3. ≈сли в течение двух мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы об€заны в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлени€х, предусмотренных стать€ми 198-199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации (далее - следственные органы), дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

—тать€ 33. ќб€занности должностных лиц налоговых органов

ƒолжностные лица налоговых органов об€заны:

1) действовать в строгом соответствии с насто€щим  одексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и об€занности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относитьс€ к налогоплательщикам, их представител€м и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.


—тать€ 34. ѕолномочи€ таможенных органов и об€занности их должностных лиц в области налогообложени€ и сборов

1. “аможенные органы пользуютс€ правами и несут об€занности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу “аможенного союза в соответствии с таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле, насто€щим  одексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

2. ƒолжностные лица таможенных органов несут об€занности, предусмотренные статьей 33 насто€щего  одекса, а также другие об€занности в соответствии с таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле.

3. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2005 г.

—тать€ 34.1. ”тратила силу .

—тать€ 34.2. ѕолномочи€ финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов

1. ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации дает письменные разъ€снени€ налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

2. ‘инансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус" дают письменные разъ€снени€ налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применени€ соответственно законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах.

3. ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации, финансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус" дают письменные разъ€снени€ в пределах своей компетенции в течение двух мес€цев со дн€ поступлени€ соответствующего запроса. ѕо решению руководител€ (заместител€ руководител€) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один мес€ц.


—тать€ 35. ќтветственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

1. Ќалоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействи€, а равно неправомерных действий (решений) или бездействи€ должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных об€занностей.

ѕричиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаютс€ за счет федерального бюджета в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

2. ”тратил силу .

3. «а неправомерные действи€ или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.


√лава 6. ќрганы внутренних дел. —ледственные органы


—тать€ 36. ѕолномочи€ органов внутренних дел, следственных органов

1. ѕо запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2. ѕри вы€влении обсто€тельств, требующих совершени€ действий, отнесенных насто€щим  одексом к полномочи€м налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы об€заны в дес€тидневный срок со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в соответствующий налоговый орган дл€ прин€ти€ по ним решени€.

—тать€ 37. ќтветственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц

1. ќрганы внутренних дел, следственные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействи€, а равно неправомерных действий (решений) или бездействи€ должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных об€занностей.

ѕричиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам при проведении меропри€тий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 насто€щего  одекса, убытки возмещаютс€ за счет федерального бюджета в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и иными федеральными законами.

2. «а неправомерные действи€ или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел, следственных органов несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.


–аздел IV. ќбщие правила исполнени€ об€занности
по уплате налогов, сборов, страховых взносов


√лава 7. ќбъекты налогообложени€


—тать€ 38. ќбъект налогообложени€

1. ќбъект налогообложени€ - реализаци€ товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обсто€тельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах св€зывает возникновение у налогоплательщика об€занности по уплате налога.

 аждый налог имеет самосто€тельный объект налогообложени€, определ€емый в соответствии с частью второй насто€щего  одекса и с учетом положений насто€щей статьи.

2. ≈сли иное не предусмотрено насто€щим пунктом, под имуществом в насто€щем  одексе понимаютс€ виды объектов гражданских прав, относ€щихс€ к имуществу в соответствии с √ражданским кодексом –оссийской ‘едерации.

ƒл€ целей насто€щего  одекса не признаютс€ имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг.

3. “оваром дл€ целей насто€щего  одекса признаетс€ любое имущество, реализуемое либо предназначенное дл€ реализации. ¬ цел€х регулировани€ отношений, св€занных с взиманием таможенных платежей, к товарам относитс€ и иное имущество, определ€емое в соответствии с таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле.

4. –аботой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дл€ удовлетворени€ потребностей организации и (или) физических лиц.

5. ”слугой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой не имеют материального выражени€, реализуютс€ и потребл€ютс€ в процессе осуществлени€ этой де€тельности.

6. »дентичными товарами (работами, услугами) в цел€х насто€щего  одекса признаютс€ товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные дл€ них основные признаки. ѕри определении идентичности товаров незначительные различи€ во внешнем виде таких товаров могут не учитыватьс€.

ѕри определении идентичности товаров учитываютс€ их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождени€ и производитель, его делова€ репутаци€ на рынке и используемый товарный знак.

ѕри определении идентичности работ (услуг) учитываютс€ характеристики подр€дчика (исполнител€), его делова€ репутаци€ на рынке и используемый товарный знак.

7. ќднородными товарами в цел€х насто€щего  одекса признаютс€ товары, которые, не €вл€€сь идентичными, имеют сходные характеристики и состо€т из схожих компонентов, что позвол€ет им выполн€ть одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозамен€емыми. ѕри определении однородности товаров учитываютс€ их качество, репутаци€ на рынке, товарный знак, страна происхождени€.

ќднородными работами (услугами) признаютс€ работы (услуги), которые, не €вл€€сь идентичными, имеют сходные характеристики, что позвол€ет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозамен€емыми. ѕри определении однородности работ (услуг) учитываютс€ их качество, товарный знак, репутаци€ на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческа€ взаимозамен€емость.


—тать€ 39. –еализаци€ товаров, работ или услуг

1. –еализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаетс€ соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

2. ћесто и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определ€ютс€ в соответствии с частью второй насто€щего  одекса.

3. Ќе признаетс€ реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, св€занных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организаци€м на осуществление основной уставной де€тельности, не св€занной с предпринимательской де€тельностью;

4) передача имущества, если така€ передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хоз€йственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной де€тельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хоз€йственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хоз€йственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хоз€йственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной де€тельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, наход€щегос€ в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъ€тие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхоз€йных и брошенных вещей, бесхоз€йных животных, находки, клада в соответствии с нормами √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации;

8.1) не примен€етс€ с 1 €нвар€ 2017 г.;

8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации";

9) иные операции в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.


—тать€ 40. ѕринципы определени€ цены товаров, работ или услуг дл€ целей налогообложени€

1 . ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, дл€ целей налогообложени€ принимаетс€ цена товаров, работ или услуг, указанна€ сторонами сделки. ѕока не доказано обратное, предполагаетс€, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Ќалоговые органы при осуществлении контрол€ за полнотой исчислени€ налогов вправе провер€ть правильность применени€ цен по сделкам лишь в следующих случа€х:

1) между взаимозависимыми лицами ;

2) по товарообменным (бартерным) операци€м;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышени€ или в сторону понижени€ от уровн€ цен, примен€емых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

3. ¬ случа€х, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклон€ютс€ в сторону повышени€ или в сторону понижени€ более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исход€ из применени€ рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

–ыночна€ цена определ€етс€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 насто€щей статьи. ѕри этом учитываютс€ обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. ¬ частности, учитываютс€ скидки, вызванные:

сезонными и иными колебани€ми потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечени€) сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров в цел€х ознакомлени€ с ними потребителей.

4. –ыночной ценой товара (работы, услуги) признаетс€ цена, сложивша€с€ при взаимодействии спроса и предложени€ на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) услови€х.

5. –ынком товаров (работ, услуг) признаетс€ сфера обращени€ этих товаров (работ, услуг), определ€ема€ исход€ из возможности покупател€ (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории –оссийской ‘едерации или за пределами –оссийской ‘едерации.

6. »дентичными признаютс€ товары, имеющие одинаковые характерные дл€ них основные признаки.

ѕри определении идентичности товаров учитываютс€, в частности, их физические характеристики, качество и репутаци€ на рынке, страна происхождени€ и производитель. ѕри определении идентичности товаров незначительные различи€ в их внешнем виде могут не учитыватьс€.

7. ќднородными признаютс€ товары, которые, не €вл€€сь идентичными, имеют сходные характеристики и состо€т из схожих компонентов, что позвол€ет им выполн€ть одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозамен€емыми.

ѕри определении однородности товаров учитываютс€, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутаци€ на рынке, страна происхождени€.

јбзац третий исключен .

8. ѕри определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаютс€ во внимание сделки между лицами, не €вл€ющимис€ взаимозависимыми. —делки между взаимозависимыми лицами могут приниматьс€ во внимание только в тех случа€х, когда взаимозависимость этих лиц не повли€ла на результаты таких сделок.

9. ѕри определении рыночных цен товара, работы или услуги учитываетс€ информаци€ о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых услови€х. ¬ частности, учитываютс€ такие услови€ сделок, как количество (объем) поставл€емых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнени€ об€зательств, услови€ платежей, обычно примен€емые в сделках данного вида, а также иные разумные услови€, которые могут оказывать вли€ние на цены.

ѕри этом услови€ сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаютс€ сопоставимыми, если различие между такими услови€ми либо существенно не вли€ет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

10. ѕри отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутстви€ предложени€ на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определени€ соответствующих цен ввиду отсутстви€ либо недоступности информационных источников дл€ определени€ рыночной цены используетс€ метод цены последующей реализации, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случа€х затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупател€ товаров, работ или услуг, а также обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли покупател€.

ѕри невозможности использовани€ метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используетс€ затратный метод, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как сумма произведенных затрат и обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли. ѕри этом учитываютс€ обычные в подобных случа€х пр€мые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случа€х затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

11. ѕри определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используютс€ официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

12. ѕри рассмотрении дела суд вправе учесть любые обсто€тельства, имеющие значение дл€ определени€ результатов сделки, не ограничива€сь обсто€тельствами, перечисленными в пунктах 4-11 насто€щей статьи.

13 . ѕри реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, дл€ целей налогообложени€ принимаютс€ указанные цены (тарифы).

14. ѕоложени€, предусмотренные пунктами 3 и 10 насто€щей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 насто€щего  одекса "Ќалог на доходы физических лиц" и главой 25 насто€щего  одекса "Ќалог на прибыль организаций".



—тать€ 41. ѕринципы определени€ доходов

1. ¬ соответствии с насто€щим  одексом доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ в соответствии с главами "Ќалог на доходы физических лиц" , "Ќалог на прибыль организаций" насто€щего  одекса.

2. ¬ цел€х насто€щего  одекса не признаетс€ доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации".



—тать€ 42. ƒоходы от источников в –оссийской ‘едерации и от источников за пределами –оссийской ‘едерации

1. ƒоходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в –оссийской ‘едерации или к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации в соответствии с главами "Ќалог на прибыль организаций" , "Ќалог на доходы физических лиц" насто€щего  одекса.

2. ≈сли положени€ насто€щего  одекса не позвол€ют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в –оссийской ‘едерации либо к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществл€етс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ¬ аналогичном пор€дке в указанных доходах определ€етс€ дол€, котора€ может быть отнесена к доходам от источников в –оссийской ‘едерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации.


—тать€ 43. ƒивиденды и проценты

1. ƒивидендом признаетс€ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейс€ после налогообложени€ (в том числе в виде процентов по привилегированным акци€м), по принадлежащим акционеру (участнику) акци€м (дол€м) пропорционально дол€м акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

  дивидендам также относ€тс€ любые доходы, получаемые из источников за пределами –оссийской ‘едерации, относ€щиес€ к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

2. Ќе признаютс€ дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной де€тельности (не св€занной с предпринимательской де€тельностью), произведенные хоз€йственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

3. ѕроцентами признаетс€ любой заранее за€вленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому об€зательству любого вида (независимо от способа его оформлени€). ѕри этом процентами признаютс€, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым об€зательствам.


√лава 8. »сполнение об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов


—тать€ 44. ¬озникновение, изменение и прекращение об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов

1. ќб€занность по уплате налога или сбора возникает, измен€етс€ и прекращаетс€ при наличии оснований, установленных насто€щим  одексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

2. ќб€занность по уплате конкретного налога или сбора возлагаетс€ на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновени€ установленных законодательством о налогах и сборах обсто€тельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

3. ќб€занность по уплате налога и (или) сбора прекращаетс€:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом;

2) утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объ€влением его умершим в пор€дке, установленном гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. «адолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 насто€щего  одекса, умершего лица либо лица, объ€вленного умершим, погашаетс€ наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации дл€ оплаты наследниками долгов наследодател€;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведени€ всех расчетов с бюджетной системой –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 49 насто€щего  одекса;

5) с возникновением иных обсто€тельств, с которыми законодательство о налогах и сборах св€зывает прекращение об€занности по уплате соответствующего налога или сбора.

4. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении страховых взносов и распростран€ютс€ на плательщиков страховых взносов.


—тать€ 45. »сполнение об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов

1. Ќалогоплательщик об€зан самосто€тельно исполнить об€занность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ќб€занность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполн€етс€ ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ќб€занность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с насто€щим  одексом. Ќалогоплательщик вправе исполнить об€занность по уплате налога досрочно.

Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ направлени€ налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требовани€ об уплате налога.

”плата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

»ное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы –оссийской ‘едерации уплаченного за налогоплательщика налога.

2. ≈сли иное не предусмотрено пунктом 2.1 насто€щей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитс€ взыскание налога в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом.

¬зыскание налога с организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса. ¬зыскание налога с физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 48 насто€щего  одекса.

¬зыскание налога в судебном пор€дке производитс€:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваема€ сумма превышает п€ть миллионов рублей;

2) в цел€х взыскани€ недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числ€щейс€ более трех мес€цев:

за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации зависимыми (дочерними) обществами (предпри€ти€ми), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий);

за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предпри€ти€ми), - с зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий);

за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации зависимыми (дочерними) обществами (предпри€ти€ми), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий), если с момента, когда организаци€, за которой числитс€ недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведени€ камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предпри€тию) и если така€ передача привела к невозможности взыскани€ указанной недоимки;

за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предпри€ти€ми), - с зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), если с момента, когда организаци€, за которой числитс€ недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведени€ камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предпри€тию) и если така€ передача привела к невозможности взыскани€ указанной недоимки.

≈сли налоговым органом в указанных случа€х будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организаци€, за которой числитс€ недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведени€ камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предпри€ти€м), зависимым (дочерним) обществам (предпри€ти€м), взыскание недоимки производитс€ с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

ѕоложени€ насто€щего подпункта также примен€ютс€, если налоговым органом в указанных случа€х будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предпри€ти€м), зависимым (дочерним) обществам (предпри€ти€м) были произведены через совокупность взаимосв€занных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не €вл€ютс€ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предпри€ти€ми), зависимыми (дочерними) обществами (предпри€ти€ми).

ѕоложени€ насто€щего подпункта также примен€ютс€, если налоговым органом в указанных случа€х будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производ€тс€ лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числитс€ недоимка.

ѕри применении положений насто€щего подпункта взыскание может производитьс€ в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предпри€ти€м), зависимым (дочерним) обществам (предпри€ти€м), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числитс€ недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

—тоимость имущества в указанных в насто€щем подпункте случа€х определ€етс€ как остаточна€ стоимость имущества, отраженна€ в бухгалтерском учете организации на момент, когда организаци€, за которой числитс€ недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведени€ камеральной налоговой проверки;

3) с организации или индивидуального предпринимател€, если их об€занность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера де€тельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимател€, если их об€занность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчислени€ и уплаты налогов в св€зи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

2.1. ¬зыскание налога не производитс€ в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) иным лицом, информаци€ о котором содержитс€ в специальной декларации, представленной в соответствии с указанным ‘едеральным законом .

¬зыскание налога на основании насто€щего пункта не производитс€ при соблюдении одного из следующих условий:

1) если об€занность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершени€ до 1 €нвар€ 2015 года операций, св€занных с приобретением (формированием источников приобретени€), использованием либо распор€жением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компани€ми, информаци€ о которых содержитс€ в специальной декларации, представленной в период с 1 июл€ 2015 года по 30 июн€ 2016 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информаци€ о которых содержитс€ в такой специальной декларации;

2) если об€занность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 €нвар€ 2018 года в результате совершени€ операций, св€занных с приобретением (формированием источников приобретени€), использованием либо распор€жением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компани€ми, информаци€ о которых содержитс€ в специальной декларации, представленной в период с 1 марта 2018 года по 28 феврал€ 2019 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информаци€ о которых содержитс€ в такой специальной декларации. ѕри этом положени€ насто€щего подпункта не распростран€ютс€ на об€занность по уплате налогов, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;

3) если об€занность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 €нвар€ 2019 года в результате совершени€ операций, св€занных с приобретением (формированием источников приобретени€), использованием либо распор€жением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компани€ми, информаци€ о которых содержитс€ в специальной декларации, представленной в период с 1 июн€ 2019 года по 29 феврал€ 2020 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информаци€ о которых содержитс€ в такой специальной декларации. ѕри этом положени€ насто€щего подпункта не распростран€ютс€ на об€занность по уплате налогов, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний.

3. ќб€занность по уплате налога считаетс€ исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи:

1) с момента предъ€влени€ в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства без открыти€ счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности дл€ перечислени€;

2) с момента отражени€ на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

3) со дн€ внесени€ физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой св€зи либо в многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;

4) со дн€ вынесени€ налоговым органом в соответствии с насто€щим  одексом решени€ о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнени€ об€занности по уплате соответствующего налога;

5) со дн€ удержани€ сумм налога налоговым агентом, если об€занность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с насто€щим  одексом на налогового агента;

6) со дн€ уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном пор€дке декларировани€ доходов физическими лицами;

7) со дн€ предъ€влени€ в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещени€ ущерба, причиненного бюджетной системе –оссийской ‘едерации в результате преступлений, за совершение которых стать€ми 198 - 199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации предусмотрена уголовна€ ответственность. ѕри этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнени€ соответствующей об€занности по уплате налога производитс€ в пор€дке , установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

8) со дн€ предъ€влени€ в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на счет ‘едерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае перечислени€ им денежных средств за налогоплательщика) в банке в качестве единого налогового платежа при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, в отношении которых налоговым органом произведен зачет суммы единого налогового платежа в соответствии со статьей 45.1 или 45.2 насто€щего  одекса, но не ранее наступлени€ срока уплаты соответствующего налога;

8.1) со дн€ внесени€ налогоплательщиком - физическим лицом (иным физическим лицом за налогоплательщика) в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой св€зи либо в многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на счет ‘едерального казначейства в качестве единого налогового платежа, в отношении которых налоговым органом произведен зачет суммы единого налогового платежа в соответствии со статьей 45.1 насто€щего  одекса, но не ранее наступлени€ срока уплаты соответствующего налога;

9) со дн€ предъ€влени€ налоговым агентом в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержани€ (неполного удержани€) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

4. ќб€занность по уплате налога не признаетс€ исполненной в следующих случа€х:

1) отзыва лицом, предъ€вившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств в счет уплаты налога, или возврата банком такому лицу неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

2) отзыва организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом ‘едерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществл€ющим открытие и ведение лицевых счетов) организации неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

3) возврата местной администрацией, организацией федеральной почтовой св€зи либо многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг физическому лицу наличных денежных средств, прин€тых дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;

4) неправильного указани€ налогоплательщиком или иным лицом, предъ€вившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета ‘едерального казначейства и наименовани€ банка получател€, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;

5) если на день предъ€влени€ налогоплательщиком (иным лицом, предъ€вившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган ‘едерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов) поручени€ на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требовани€, которые предъ€влены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации исполн€ютс€ в первоочередном пор€дке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка дл€ удовлетворени€ всех требований.

5. ќб€занность по уплате налога исполн€етс€ в валюте –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом . ѕересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных насто€щим  одексом случа€х в иностранной валюте, в валюту –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ по официальному курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату уплаты налога.

6. Ќеисполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ применени€ мер принудительного исполнени€ об€занности по уплате налога, предусмотренных насто€щим  одексом .

7. ѕоручение на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации заполн€етс€ в соответствии с правилами , установленными ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

ѕри обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъ€вившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручени€ на перечисление налога, не повлекшей неперечислени€ соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечислени€ таких денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации вправе представить в налоговый орган по месту учета за€вление об уточнении платежа в св€зи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет ‘едерального казначейства.

«а€вление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ќалоговый орган вправе требовать от банка на бумажном носителе копию поручени€ на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъ€вившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика. Ѕанк об€зан представить в налоговый орган копию указанного поручени€ в течение п€ти дней со дн€ получени€ требовани€ налогового органа.

¬ случае, предусмотренном насто€щим пунктом, на основании за€влени€ об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

ѕри обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручени€ на перечисление налога, не повлекшей неперечислени€ соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, налоговый орган в течение трех лет со дн€ перечислени€ таких денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации самосто€тельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

–ешение об уточнении платежа принимаетс€ в случа€х, предусмотренных насто€щим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновени€ у налогоплательщика недоимки.

ѕри уточнении платежа налоговый орган осуществл€ет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дн€ его фактической уплаты в бюджетную систему –оссийской ‘едерации до дн€ прин€ти€ налоговым органом решени€ об уточнении платежа.

Ќалоговый орган уведомл€ет налогоплательщика о прин€том решении об уточнении платежа в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ этого решени€.

ѕравила, установленные насто€щим пунктом, примен€ютс€ также в отношении единого налогового платежа.

8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сборов, пеней, штрафов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

9. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении страховых взносов и распростран€ютс€ на плательщиков страховых взносов.

јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2021 г. - ‘едеральный закон от 1 окт€бр€ 2020 г. N 312-‘«

—тать€ 45.1. ≈диный налоговый платеж физического лица

1. ≈диным налоговым платежом физического лица признаютс€ денежные средства, добровольно перечисл€емые в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнени€ об€занности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статей 228 насто€щего  одекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

2. ”плата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. ѕри этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы –оссийской ‘едерации уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа физического лица.

3. ≈диный налоговый платеж физического лица перечисл€етс€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации по месту жительства налогоплательщика - физического лица (месту пребывани€ - при отсутствии у такого лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации), а при отсутствии у налогоплательщика - физического лица места жительства и места пребывани€ на территории –оссийской ‘едерации - по месту нахождени€ одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.

4. «ачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществл€етс€ налоговым органом самосто€тельно в счет предсто€щих платежей налогоплательщика - физического лица по налогам, указанным в пункте 1 насто€щей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пен€м, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 насто€щего  одекса процентам.

–ешение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица принимаетс€ налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту пребывани€ - при отсутствии у такого лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации), а при отсутствии у налогоплательщика - физического лица места жительства и места пребывани€ на территории –оссийской ‘едерации - налоговым органом по месту нахождени€ одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.

5. «ачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществл€етс€ не позднее дес€ти дней:

со дн€ направлени€ налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомлени€ по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 насто€щего  одекса, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц или со дн€ поступлени€ единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства после направлени€ налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомлени€, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов - в счет предсто€щих платежей налогоплательщика - физического лица по таким налогам на основании налогового уведомлени€;

со дн€ представлени€ налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц или со дн€ поступлени€ единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, но не ранее наступлени€ срока уплаты такого налога - в счет уплаты налога на доходы физических лиц на основании налоговой декларации.

«ачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществл€етс€ последовательно начина€ с меньшей суммы налога, если иное не предусмотрено пунктом 6 насто€щей статьи.

Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о прин€том решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение п€ти дней со дн€ его прин€ти€.

6. ѕри наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 насто€щей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пен€м, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 насто€щего  одекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществл€етс€ не позднее дес€ти дней со дн€ поступлени€ единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства. Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о прин€том решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение п€ти дней со дн€ его прин€ти€.

¬ случае, если на дату прин€ти€ налоговым органом решени€ о таком зачете остаток денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, меньше общей суммы указанных в абзаце первом насто€щего пункта недоимки и (или) задолженности, зачет осуществл€етс€ последовательно начина€ с недоимки с меньшей суммой. ¬ случае отсутстви€ недоимки по налогам, указанным в пункте 1 насто€щей статьи, зачет осуществл€етс€ последовательно начина€ с задолженности по пен€м с меньшей суммой, а в случае отсутстви€ задолженности по пен€м - начина€ с задолженности по процентам, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 насто€щего  одекса, с меньшей суммой.

7. Ќалогоплательщик - физическое лицо имеет право на возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, по которым налоговым органом не прин€то решение о зачете в соответствии с пунктами 5 и 6 насто€щей статьи.

¬озврат указанных в абзаце первом насто€щего пункта денежных средств в пределах их остатка осуществл€етс€ налоговым органом, указанным в пункте 4 насто€щей статьи, по за€влению налогоплательщика - физического лица на основании решени€ налогового органа в течение одного мес€ца со дн€ получени€ такого за€влени€.

–ешение о возврате ( об отказе в осуществлении возврата) денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, принимаетс€ налоговым органом в течение дес€ти дней со дн€ получени€ соответствующего за€влени€.

ƒо истечени€ срока прин€ти€ решени€ о возврате поручение на возврат денежных средств, оформленное на основании такого решени€ налогового органа, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о прин€том решении в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ такого решени€.

8. ¬ случае, если возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, осуществл€етс€ с нарушением срока, установленного пунктом 7 насто€щей статьи, налоговым органом на сумму остатка денежных средств, котора€ не возвращена физическому лицу в установленный срок, начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате этому физическому лицу, за каждый календарный день нарушени€ срока возврата.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни нарушени€ срока возврата.

9. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства, осуществивший возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных физическому лицу денежных средств.

10. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 8 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику - физическому лицу не в полном объеме, налоговый орган принимает решение об уплате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата этому лицу сумм денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных указанному лицу денежных средств.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на уплату оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа об уплате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата.

11. ”плата единого налогового платежа физического лица, зачет и (или) возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа физического лица, и уплата физическому лицу начисленных в соответствии с насто€щей статьей процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.



—тать€ 45.2. ≈диный налоговый платеж организации, индивидуального предпринимател€. ќсобый пор€док уплаты (перечислени€) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

1. ќрганизации и индивидуальные предприниматели вправе с 1 июл€ по 31 декабр€ 2022 года (включительно) примен€ть особый пор€док уплаты (перечислени€) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с насто€щей статьей посредством перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€ (далее в насто€щей статье - особый пор€док уплаты (перечислени€).

2. ≈диным налоговым платежом организации, индивидуального предпринимател€ признаютс€ денежные средства, добровольно перечисл€емые в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнени€ об€занности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов (за исключением уплачиваемых физическими лицами налогов, указанных в статье 45.1 насто€щего  одекса), авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

≈диным налоговым платежом организации, индивидуального предпринимател€ также признаютс€:

излишне уплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем, примен€ющими особый пор€док уплаты (перечислени€) (излишне взысканные у указанной организации или индивидуального предпринимател€), суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов - со дн€ обнаружени€ факта излишней уплаты (факта излишнего взыскани€) налога, сбора, авансового платежа, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но не ранее дн€ начала применени€ особого пор€дка уплаты (перечислени€);

денежные средства, перечисленные в счет исполнени€ об€занности организации или индивидуального предпринимател€, примен€ющих особый пор€док уплаты (перечислени€), по уплате (перечислению) налогов (за исключением уплачиваемых физическими лицами налогов, указанных в статье 45.1 насто€щего  одекса), авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов не в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€.

3. ќсобый пор€док уплаты (перечислени€) вправе примен€ть организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществили совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пен€м, штрафам, процентам, по результатам которой не имеетс€ разногласий, и подали за€вление о применении особого пор€дка уплаты (перечислени€).

”казанное в абзаце первом насто€щего пункта за€вление подаетс€ в налоговый орган соответственно по месту нахождени€ организации, месту жительства индивидуального предпринимател€ в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи по формам и форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с 1 по 30 апрел€ 2022 года (включительно), но не позднее одного мес€ца после осуществлени€ совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пен€м, штрафам, процентам.

4. ќрганизации и индивидуальные предприниматели, примен€ющие особый пор€док уплаты (перечислени€), об€заны представл€ть в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за п€ть дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

ќрганизации и индивидуальные предприниматели, исполн€ющие об€занности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, об€заны представл€ть в налоговый орган указанное в абзаце первом насто€щего пункта уведомление в отношении перечисленных ими сумм налога на доходы физических лиц не позднее 5-го числа мес€ца, следующего за мес€цем выплаты доходов, указанных в пункте 2 статьи 226 и пункте 2 статьи 226.1 насто€щего  одекса.

‘орма и формат уведомлени€ об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. ѕеречисление денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€ может быть произведено за налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) иным лицом.

ѕри этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы –оссийской ‘едерации единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, перечисленного за налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

6. «ачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, осуществл€етс€ с соблюдением следующей последовательности в отношении об€занностей по уплате:

1) недоимки - начина€ с наиболее ранней даты ее вы€влени€;

2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновени€ об€занности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

3) пеней;

4) процентов;

5) штрафов.

7. ¬ случае, если при осуществлении зачета остатка денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, недостаточно дл€ исполнени€ об€занностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, зачет осуществл€етс€ в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 6 насто€щей статьи, пропорционально суммам таких об€занностей.

ѕравило, установленное насто€щим пунктом, примен€етс€ также в случае недостаточности остатка денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, дл€ исполнени€ об€занностей по уплате пеней, штрафов, процентов.

8. ќрганизаци€, индивидуальный предприниматель имеют право на возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, по которым налоговым органом не произведен зачет в соответствии с насто€щей статьей.

¬озврат указанных в абзаце первом насто€щего пункта денежных средств в пределах их остатка осуществл€етс€ налоговым органом по за€влению организации или индивидуального предпринимател€ в пор€дке и сроки, предусмотренные пунктами 7 - 10 статьи 45.1 насто€щего  одекса.

9. ”плата единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, зачет и (или) возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимател€, и перечисление организации, индивидуальному предпринимателю начисленных в соответствии с насто€щей статьей процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.


—тать€ 46. ¬зыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимател€ или налогового агента - организации, индивидуального предпринимател€ в банках, а также за счет его электронных денежных средств

1. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок об€занность по уплате налога исполн€етс€ в принудительном пор€дке путем обращени€ взыскани€ на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

1.1. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в св€зи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), об€занность по уплате этого налога исполн€етс€ в принудительном пор€дке путем обращени€ взыскани€ на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества.

ѕри отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах инвестиционного товарищества взыскание производитс€ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управл€ющих товарищей. ѕри этом в первую очередь взыскание обращаетс€ на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

ѕри отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управл€ющих товарищей взыскание обращаетс€ на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определ€емой на дату возникновени€ задолженности.

2. ¬зыскание налога производитс€ по решению налогового органа (далее в насто€щей статье - решение о взыскании) путем направлени€ на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, поручени€ налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

‘орма и пор€док направлени€ в банк поручени€ налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, а также поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на бумажном носителе устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ‘орматы указанных поручений утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

ѕор€док направлени€ в банк поручени€ налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, а также поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в электронной форме устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. –ешение о взыскании принимаетс€ после истечени€ срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух мес€цев после истечени€ указанного срока, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом. –ешение о взыскании, прин€тое после истечени€ указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом насто€щего пункта, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд с за€влением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ причитающейс€ к уплате суммы налога. «а€вление может быть подано в суд в течение шести мес€цев после истечени€ соответственно срока исполнени€ требовани€ об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом насто€щего пункта. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.

–ешение о взыскании принимаетс€, если обща€ сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежаща€ взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случа€, предусмотренного абзацем четвертым насто€щего пункта.

≈сли в течение трех лет со дн€ истечени€ срока исполнени€ самого раннего требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, така€ сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимаетс€ в течение двух мес€цев со дн€, когда указанна€ сумма превысила 3 000 рублей.

≈сли в течение трех лет со дн€ истечени€ срока исполнени€ самого раннего требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, така€ сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимаетс€ в течение двух мес€цев со дн€ истечени€ указанного трехлетнего срока.

–ешение о взыскании доводитс€ до сведени€ налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в течение шести дней после вынесени€ указанного решени€.

¬ случае невозможности вручени€ решени€ о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получени€, решение о взыскании направл€етс€ по почте заказным письмом и считаетс€ полученным по истечении шести дней со дн€ направлени€ заказного письма.

3.1. ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых дл€ переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей п€ти миллионов рублей, производитс€ в пор€дке, установленном бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

ƒл€ взыскани€ налога в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта налоговый орган направл€ет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, по месту открыти€ лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

ѕри неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решени€ налогового органа о взыскании в течение трех мес€цев со дн€ его поступлени€ в орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение дес€ти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

‘орма , формат и пор€док направлени€ в органы, осуществл€ющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, решени€ о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ‘едеральным казначейством.

‘орма , формат и пор€док направлени€ уведомлени€ о неисполнении решени€ о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществл€ющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, налоговым органам утверждаютс€ ‘едеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. ѕоручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации направл€етс€ в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

4.1. ƒействие поручени€ налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, а также поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации приостанавливаетс€:

по решению налогового органа о приостановлении действи€ соответствующего поручени€ при прин€тии налоговым органом решени€ в соответствии с пунктом 6 статьи 64 насто€щего  одекса;

при поступлении от судебного пристава-исполнител€ постановлени€ о наложении ареста на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, наход€щиес€ в банках;

по решению вышесто€щего налогового органа в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

ƒействие поручени€ налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, а также поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации возобновл€етс€ по решению налогового органа об отмене приостановлени€ действи€ соответствующего поручени€.

Ќалоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему –оссийской ‘едерации в случа€х:

изменени€ срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа в соответствии с главой 9 насто€щего  одекса;

исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных насто€щим  одексом процентов, в том числе в св€зи с произведенным зачетом в счет погашени€ недоимки и задолженности по пен€м и штрафам в соответствии со статьей 78 насто€щего  одекса;

списани€ недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, процентов, предусмотренных главой 9 , а также статьей 176.1 насто€щего  одекса, признанных безнадежными к взысканию в соответствии со статьей 59 насто€щего  одекса;

уменьшени€ сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии со статьей 81 насто€щего  одекса;

поступлени€ в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках электронных денежных средств) налогоплательщика в соответствии с пунктами 5 и 9 статьи 76 и пунктом 2 статьи 86 насто€щего  одекса в цел€х взыскани€ по прин€тому в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи решению о взыскании.

‘ормы и пор€док направлени€ в банк указанных в насто€щем пункте решений налогового органа на бумажном носителе устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ‘орматы указанных решений утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

ѕор€док направлени€ в банк указанных в насто€щем пункте решений налогового органа в электронной форме утверждаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. ѕоручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, с которых должно быть произведено перечисление налога, и на сумму, подлежащую перечислению.

¬зыскание налога может производитьс€ с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

¬зыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в сумме, эквивалентной сумме платежа в рубл€х по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату продажи валюты. ѕри взыскании налога с валютных счетов руководитель (заместитель руководител€) налогового органа нар€ду с поручением налогового органа на перечисление налога направл€ет поручение банку на продажу не позднее следующего дн€ иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащего взысканию налога на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). –асходы, св€занные с продажей иностранной валюты, осуществл€ютс€ за счет налогоплательщика (налогового агента).

¬зыскание налога со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ исход€ из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рубл€х. ѕри этом стоимость драгоценных металлов определ€етс€ исход€ из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату продажи драгоценных металлов. ѕри взыскании налога со счетов в драгоценных металлах руководитель (заместитель руководител€) налогового органа нар€ду с поручением налогового органа на перечисление налога направл€ет банку поручение на продажу не позднее следующего дн€ драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в размере, необходимом дл€ исполнени€ поручени€ на перечисление налога, и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи драгоценных металлов на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). –асходы, св€занные с продажей драгоценных металлов, осуществл€ютс€ за счет налогоплательщика (налогового агента).

Ќе производитс€ взыскание налога с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действи€ депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).

ѕри наличии депозитного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действи€ депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

ѕри наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах налоговый орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом дл€ исполнени€ поручени€ на перечисление налога, по истечении срока действи€ указанного договора и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов в сумме подлежащего взысканию налога на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

‘ормы и форматы поручений налоговых органов банкам на продажу иностранной валюты и драгоценных металлов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций, индивидуальных предпринимателей утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

6. ѕоручение налогового органа на перечисление налога исполн€етс€ банком не позднее одного операционного дн€, следующего за днем получени€ им указанного поручени€, если взыскание налога производитс€ с рублевых счетов, не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производитс€ с валютных счетов, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производитс€ со счетов в драгоценных металлах.

ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в день получени€ банком поручени€ налогового органа на перечисление налога такое поручение исполн€етс€ по мере поступлени€ денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета не позднее одного операционного дн€ , следующего за днем каждого такого поступлени€ на рублевые счета, не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступлени€ на валютные счета, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступлени€ на счета в драгоценных металлах.

6.1. ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

¬зыскание налога за счет электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ путем направлени€ в банк, в котором наход€тс€ электронные денежные средства, поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банке.

ѕоручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

¬зыскание налога может производитьс€ за счет остатков электронных денежных средств в рубл€х, а при их недостаточности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. ѕри взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ банк осуществл€ет перевод электронных денежных средств на этот счет.

ѕри взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств рублевого счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ руководитель (заместитель руководител€) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств направл€ет поручение банку на продажу не позднее следующего дн€ иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€. –асходы, св€занные с продажей иностранной валюты, осуществл€ютс€ за счет налогоплательщика (налогового агента). Ѕанк осуществл€ет перевод электронных денежных средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в сумме, эквивалентной сумме платежа в рубл€х по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату перевода электронных денежных средств.

ѕри недостаточности или отсутствии электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в день получени€ банком поручени€ налогового органа на перевод электронных денежных средств такое поручение исполн€етс€ по мере получени€ электронных денежных средств.

ѕоручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполн€етс€ банком не позднее одного операционного дн€, следующего за днем получени€ им указанного поручени€, если взыскание налога производитс€ за счет остатков электронных денежных средств в рубл€х, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производитс€ за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте.

7. ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого дл€ переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в соответствии со статьей 47 насто€щего  одекса.

¬ отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков или их электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах этих лиц или информации о реквизитах их корпоративных электронных средств платежа, используемых дл€ переводов электронных денежных средств.

ѕоложени€ абзаца первого насто€щего пункта примен€ютс€ в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомлени€ органа, осуществл€ющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, о невозможности исполнени€ решени€ налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

7.1. ќбращение взыскани€ на имущество участников договора инвестиционного товарищества в соответствии со статьей 47 насто€щего  одекса допускаетс€ только в случае отсутстви€ или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, остатков электронных денежных средств в банках инвестиционного товарищества, управл€ющих товарищей и товарищей.

8. ѕри взыскании налога налоговым органом может быть применено в пор€дке и на услови€х, которые установлены статьей 76 насто€щего  одекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

8.1. —о дн€ отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в такой кредитной организации производитс€ с учетом положений ‘едерального закона "ќ банках и банковской де€тельности" и ‘едерального закона от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)".

9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

10. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

11. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ при взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках участников этой группы с учетом следующих особенностей:

1) взыскание налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в первую очередь производитс€ за счет денежных средств (драгоценных металлов) ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

2) при недостаточности (отсутствии) денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков дл€ взыскани€ всей суммы налога взыскание оставшейс€ невзысканной суммы налога производитс€ за счет денежных средств (драгоценных металлов) в банках последовательно у всех остальных участников этой группы, при этом налоговый орган самосто€тельно определ€ет последовательность такого взыскани€ на основании имеющейс€ у него информации о налогоплательщиках. ќснованием дл€ взыскани€ налога в данном случае €вл€етс€ требование, направленное ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков. ¬ случае недостаточности (отсутстви€) денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках участника консолидированной группы налогоплательщиков при взыскании налога в пор€дке, предусмотренном насто€щим подпунктом, взыскание оставшейс€ невзысканной суммы производитс€ за счет денежных средств (драгоценных металлов) в банках у любого иного участника этой группы;

3) при уплате налога, в том числе частично, одним из участников консолидированной группы налогоплательщиков процедура взыскани€ в уплаченной части прекращаетс€;

4) на участника консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого вынесено решение о взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, распростран€ютс€ права и гарантии, предусмотренные насто€щей статьей дл€ налогоплательщиков;

5) решение о взыскании принимаетс€ в пор€дке, установленном насто€щей статьей, после истечени€ срока, установленного в требовании об уплате налога, направленного ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, но не позднее шести мес€цев после истечени€ указанного срока. –ешение о взыскании, прин€тое после истечени€ указанного срока, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд по месту постановки ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на учет в налоговом органе с за€влением о взыскании налога одновременно со всех участников консолидированной группы налогоплательщиков. “акое за€вление может быть подано в суд в течение шести мес€цев после истечени€ срока на взыскание налога, установленного насто€щей статьей. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом;

6) решение о взыскании, прин€тое в отношении ответственного участника или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков, действи€ или бездействие налоговых органов и их должностных лиц при осуществлении процедуры взыскани€ могут быть оспорены такими участниками по основани€м, св€занным с нарушением пор€дка осуществлени€ процедуры взыскани€.


—тать€ 47. ¬зыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимател€

1. ¬ случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса.

¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ по решению руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа путем направлени€ на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесени€ такого решени€ соответствующего постановлени€ судебному приставу-исполнителю дл€ исполнени€ в пор€дке, предусмотренном ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

–ешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ принимаетс€ в течение одного года после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 насто€щего  одекса. –ешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, прин€тое после истечени€ указанных сроков, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд с за€влением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ причитающейс€ к уплате суммы налога. «а€вление может быть подано в суд в течение двух лет со дн€ истечени€ соответственно срока исполнени€ требовани€ об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 насто€щего  одекса. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.

2. ѕостановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ должно содержать:

1) фамилию, им€, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату прин€ти€ и номер решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, им€, отчество, паспортные данные, адрес посто€нного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимател€ или налогового агента - индивидуального предпринимател€, на чье имущество обращаетс€ взыскание;

4) резолютивную часть решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€;

5) утратил силу ;

6) дату выдачи указанного постановлени€.

3. ѕостановление о взыскании налога подписываетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа и завер€етс€ гербовой печатью налогового органа.

4. »сполнительные действи€ должны быть совершены и требовани€, содержащиес€ в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмес€чный срок со дн€ поступлени€ к нему указанного постановлени€.

5. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве;

4) сырь€ и материалов, предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве, а также станков, оборудовани€, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

5.1. ¬зыскание налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в св€зи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), производитс€ за счет общего имущества товарищей.

ѕри отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производитс€ за счет имущества управл€ющих товарищей. ѕри этом в первую очередь взыскание обращаетс€ на имущество управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

¬ случае отсутстви€ или недостаточности имущества управл€ющих товарищей взыскание обращаетс€ на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определ€емой на дату возникновени€ задолженности.

6. ¬ случае взыскани€ налога за счет имущества, не €вл€ющегос€ денежными средствами (драгоценными металлами, на которые взыскание налога обращаетс€ в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса), налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ об€занность по уплате налога считаетс€ исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ и погашени€ задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ за счет вырученных сумм.

7. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, реализуемое в пор€дке исполнени€ решени€ о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.

8. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимател€.

10. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле.

11. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ при взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы с учетом следующих особенностей:

1) взыскание налога за счет имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производитс€ за счет наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках ответственного участника этой группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса;

2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса, взыскание налога производитс€ у иных участников этой группы за счет наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса;

3) при недостаточности (отсутствии) у участников консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса, взыскание налога производитс€ за счет иного имущества ответственного участника этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 насто€щей статьи;

4) при недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков дл€ исполнени€ об€занности по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога производитс€ за счет иного имущества иных участников этой группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 насто€щей статьи.


—тать€ 48. ¬зыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем

1. ¬ случае неисполнени€ налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не €вл€ющимс€ индивидуальным предпринимателем (далее в насто€щей статье - физическое лицо), в установленный срок об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае сн€ти€ этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратитьс€ в суд с за€влением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществл€ютс€ с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.

Ќе допускаетс€ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

«а€вление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в насто€щей статье - за€вление о взыскании) подаетс€ в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнени€ и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) за€влени€ о взыскании в суд.

”казанное за€вление о взыскании подаетс€ налоговым органом (таможенным органом) в суд, если обща€ сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежаща€ взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случа€, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 насто€щей статьи.

 опи€ за€влени€ о взыскании не позднее дн€ его подачи в суд направл€етс€ налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваютс€ налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. «а€вление о взыскании подаетс€ в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

≈сли в течение трех лет со дн€ истечени€ срока исполнени€ самого раннего требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, така€ сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращаетс€ в суд с за€влением о взыскании в течение шести мес€цев со дн€, когда указанна€ сумма превысила 10 000 рублей.

≈сли в течение трех лет со дн€ истечени€ срока исполнени€ самого раннего требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, така€ сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращаетс€ в суд с за€влением о взыскании в течение шести мес€цев со дн€ истечени€ указанного трехлетнего срока.

ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ о взыскании может быть восстановлен судом.

3. –ассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производитс€ в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

“ребование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъ€влено налоговым органом (таможенным органом) в пор€дке искового производства не позднее шести мес€цев со дн€ вынесени€ судом определени€ об отмене судебного приказа.

ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ о взыскании может быть восстановлен судом.

  за€влению о взыскании может прилагатьс€ ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в пор€дке обеспечени€ требовани€.

4. ¬зыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производитс€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

5. ¬зыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производитс€ последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществл€ютс€ с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ физическим лицом или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.

6. ¬ случае взыскани€ налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не €вл€ющегос€ денежными средствами, об€занность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считаетс€ исполненной с момента реализации такого имущества и погашени€ задолженности за счет вырученных сумм. —о дн€ наложени€ ареста на указанное имущество и до дн€ перечислени€ вырученных сумм в бюджетную систему –оссийской ‘едерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисл€ютс€.

7. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица , реализуемое в пор€дке исполнени€ судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.


—тать€ 49. »сполнение об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

1. ќб€занность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполн€етс€ ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

2. ≈сли денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно дл€ исполнени€ в полном объеме об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихс€ пеней и штрафов, остающа€с€ задолженность должна быть погашена учредител€ми (участниками) указанной организации в пределах и пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

3. ќчередность исполнени€ об€занностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определ€етс€ гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

4. —уммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашени€ недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

ѕри отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению об€занности по уплате налогов, сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, не позднее одного мес€ца со дн€ подачи за€влени€ организации.

—уммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов подлежат зачету, возврату налоговым органом в пор€дке, установленном соответственно пунктами 1.1 и 6.1 статьи 78 и пунктом 1.1 статьи 79 насто€щего  одекса.

5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза.


—тать€ 50. »сполнение об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

1. ќб€занность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполн€етс€ его правопреемником (правопреемниками) в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

2. »сполнение об€занностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагаетс€ на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершени€ реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обсто€тельства неисполнени€ или ненадлежащего исполнени€ реорганизованным юридическим лицом указанных об€занностей. ѕри этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиес€ по перешедшим к нему об€занност€м.

Ќа правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагаетс€ также об€занность по уплате причитающихс€ сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершени€ его реорганизации. ѕравопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него насто€щей статьей об€занностей по уплате налогов и сборов пользуетс€ всеми правами, исполн€ет все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков.

3. –еорганизаци€ юридического лица не измен€ет сроков исполнени€ его об€занностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. ѕри сли€нии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ возникшее в результате такого сли€ни€ юридическое лицо.

5. ѕри присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ присоединившее его юридическое лицо.

6. ѕри разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделени€, признаютс€ правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов.

7. ѕри наличии нескольких правопреемников дол€ участи€ каждого из них в исполнении об€занностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определ€етс€ в пор€дке, предусмотренном гражданским законодательством.

≈сли разделительный баланс не позвол€ет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнени€ в полном объеме об€занностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов реорганизованного лица.

8. ѕри выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнени€ его об€занностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. ≈сли в результате выделени€ из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиес€ юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

9. ѕри преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занностей по уплате налогов признаетс€ вновь возникшее юридическое лицо.

10. —умма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченна€ юридическим лицом или излишне взысканна€ до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнени€ правопреемником (правопреемниками) об€занности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пен€м и штрафам за налоговое правонарушение. «ачет производитс€ не позднее одного мес€ца со дн€ завершени€ реорганизации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.

ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пен€м и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

ѕри отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению об€занности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного мес€ца со дн€ подачи правопреемником (правопреемниками) за€влени€ в пор€дке, установленном главой 12 насто€щего  одекса. ѕри этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращаетс€ правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определ€емой на основании разделительного баланса.

јбзац четвертый утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

11. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в следующих случа€х:

1) при исполнении об€занности по уплате сбора, страховых взносов при реорганизации юридического лица;

2) при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства;

3) при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу ≈вразийского экономического союза;

4) при исполнении об€занности налогового агента по уплате исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц при реорганизации юридического лица.

12. ”тратил силу с 27 декабр€ 2017 г. - ‘едеральный закон от 27 но€бр€ 2017 г. N 335-‘«

13. ”тратил силу с 27 декабр€ 2017 г. - ‘едеральный закон от 27 но€бр€ 2017 г. N 335-‘«

—тать€ 51. »сполнение об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица , признанного судом безвестно отсутствующим, исполн€етс€ лицом , уполномоченным органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего.

Ћицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего, об€зано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. ”казанные суммы уплачиваютс€ за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполн€етс€ его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. ќпекун физического лица, признанного судом недееспособным, об€зан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица недееспособным пени и штрафы.

3. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также об€занность по уплате причитающихс€ пеней и штрафов приостанавливаетс€ по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутстви€) денежных средств этих физических лиц дл€ исполнени€ указанной об€занности.

ѕри прин€тии в установленном пор€дке решени€ об отмене признани€ физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение об€занности по уплате налогов и сборов возобновл€етс€ со дн€ прин€ти€ указанного решени€.

4. Ћица, на которых в соответствии с насто€щей статьей возлагаютс€ об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуютс€ всеми правами, исполн€ют все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей. ”казанные лица при исполнении об€занностей, возложенных на них насто€щей статьей, привлекаемые в св€зи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные насто€щим  одексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при исполнении об€занности по уплате страховых взносов.


—тать€ 52. ѕор€док исчислени€ налога, страховых взносов

1. Ќалогоплательщик самосто€тельно исчисл€ет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исход€ из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ѕлательщик страховых взносов самосто€тельно исчисл€ет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исход€ из базы дл€ исчислени€ страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2. ¬ случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, об€занность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

¬ случае, если об€занность по исчислению суммы налога возлагаетс€ на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступлени€ срока платежа налоговый орган направл€ет налогоплательщику налоговое уведомление.

Ќалог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисл€етс€ налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направлени€ налогового уведомлени€.

Ќе примен€етс€ с 1 €нвар€ 2017 г.

ѕри определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13 , пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 насто€щего  одекса, налоговым органом учитываютс€ имеющиес€ у налогоплательщика на дату формировани€ налогового уведомлени€ суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшени€ суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начина€ с меньшей суммы, если до наступлени€ такой даты налоговым органом не получено за€вление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

2.1. ѕерерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направлени€ налогового уведомлени€ в св€зи с перерасчетом, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ѕерерасчет, предусмотренный абзацем первым насто€щего пункта, не осуществл€етс€, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

3. ¬ налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежаща€ уплате, объект налогообложени€, налогова€ база, срок уплаты налога, а также сведени€, необходимые дл€ перечислени€ налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

¬ налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

‘орма налогового уведомлени€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Ќалоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. ¬ случае направлени€ налогового уведомлени€ по почте заказным письмом налоговое уведомление считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

Ќалогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг на основании за€влени€ о выдаче налогового уведомлени€. Ќалоговое уведомление передаетс€ налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее п€ти дней со дн€ получени€ налоговым органом за€влени€ о выдаче налогового уведомлени€.

‘орма за€влени€ о выдаче налогового уведомлени€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ случае, если обща€ сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составл€ет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направл€етс€ налогоплательщику, за исключением случа€ направлени€ налогового уведомлени€ в календарном году, по истечении которого утрачиваетс€ возможность направлени€ налоговым органом налогового уведомлени€ в соответствии с абзацем третьим пункта 2 насто€щей статьи.

5. —умма налога на прибыль организаций, исчисл€ема€ по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисл€етс€ ответственным участником этой группы на основании имеющихс€ у него данных, включа€ данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.

6. —умма налога исчисл€етс€ в полных рубл€х. —умма налога менее 50 копеек отбрасываетс€, а сумма налога 50 копеек и более округл€етс€ до полного рубл€.


—тать€ 53. Ќалогова€ база и налогова€ ставка, размеры сборов

1. Ќалогова€ база представл€ет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложени€. Ќалогова€ ставка представл€ет собой величину налоговых начислений на единицу измерени€ налоговой базы. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаютс€ насто€щим  одексом.

јбзац второй утратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

2. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€ по региональным и местным налогам устанавливаютс€ насто€щим  одексом. Ќалоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаютс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных насто€щим  одексом, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

Ќалоговые ставки по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "—ириус", устанавливаютс€ насто€щим  одексом. Ќалоговые ставки по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "—ириус", устанавливаютс€ нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" в пределах, установленных насто€щим  одексом.


—тать€ 54. ќбщие вопросы исчислени€ налоговой базы

1 . Ќалогоплательщики-организации исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо св€занных с налогообложением.

ѕри обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относ€щихс€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажени€).

¬ случае невозможности определени€ периода совершени€ ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€). Ќалогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€), относ€щиес€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случа€х, когда допущенные ошибки (искажени€) привели к излишней уплате налога.

2. »ндивидуальные предприниматели , нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хоз€йственных операций в пор€дке , определ€емом ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

3. ќстальные налогоплательщики - физические лица исчисл€ют налоговую базу на основе получаемых в установленных случа€х от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложени€, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложени€, осуществл€емого по произвольным формам.

4. ѕравила, предусмотренные пунктами 1 и 2 насто€щей статьи, распростран€ютс€ также на налоговых агентов.

5. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговые органы исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихс€ у них данных.

6. ѕоложени€ о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 насто€щей статьи, примен€ютс€ также при перерасчете базы дл€ исчислени€ страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 насто€щего  одекса.


—тать€ 54.1. ѕределы осуществлени€ прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

1. Ќе допускаетс€ уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажени€ сведений о фактах хоз€йственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложени€, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

2. ѕри отсутствии обсто€тельств, предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, по имевшим место сделкам (операци€м) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй насто€щего  одекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершени€ сделки (операции) не €вл€ютс€ неуплата (неполна€ уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) об€зательство по сделке (операции) исполнено лицом, €вл€ющимс€ стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому об€зательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

3. ¬ цел€х пунктов 1 и 2 насто€щей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получени€ налогоплательщиком того же результата экономической де€тельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриватьс€ в качестве самосто€тельного основани€ дл€ признани€ уменьшени€ налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

4. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, также примен€ютс€ в отношении сборов и страховых взносов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.


—тать€ 55. Ќалоговый период

1. ѕод налоговым периодом понимаетс€ календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определ€етс€ налогова€ база и исчисл€етс€ сумма налога, подлежаща€ уплате. Ќалоговый период может состо€ть из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных насто€щей статьей.

2. ≈сли в соответствии с частью второй насто€щего  одекса налоговым периодом по соответствующему налогу признаетс€ календарный год, даты начала и завершени€ налогового периода определ€ютс€ с учетом положений, установленных насто€щим пунктом и пунктом 3 насто€щей статьи.

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) в период времени с 1 €нвар€ по 30 но€бр€ одного календарного года, первым налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) по 31 декабр€ этого календарного года.

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€ одного календарного года, первым налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) по 31 декабр€ календарного года, следующего за годом создани€ организации (осуществлени€ государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

ѕредусмотренные насто€щим пунктом правила не примен€ютс€ в отношении определени€ первого налогового периода по налогу на прибыль организаций дл€ иностранных организаций, самосто€тельно признавших себ€ налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, де€тельность которых на дату такого признани€ не приводила к образованию посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации.

3. ѕри прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€) последним налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени с 1 €нвар€ календарного года, в котором прекращена организаци€ (утратила силу государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€), до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€ одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ утратила силу) до конца календарного года, следующего за годом создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€), налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

3.1. ≈сли в соответствии с частью второй насто€щего  одекса налоговым периодом по соответствующему налогу признаетс€ квартал, даты начала и завершени€ налогового периода определ€ютс€ с учетом положений, установленных насто€щим пунктом и пунктом 3.2 насто€щей статьи.

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до конца квартала, в котором создана организаци€ (осуществлена государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организаци€ (осуществлена государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

3.2. ѕри прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€) последним налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени с начала квартала, в котором прекращена организаци€ (утратила силу государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€), до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена и утратила силу) в одном квартале, налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ утратила силу) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организаци€ (осуществлена государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€), налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

3.3. ≈сли в соответствии с частью второй насто€щего  одекса налоговым периодом по соответствующему налогу признаетс€ календарный мес€ц, даты начала и завершени€ налогового периода определ€ютс€ с учетом положений, установленных насто€щим пунктом и пунктом 3.4 насто€щей статьи.

ѕри создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) первым налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до конца календарного мес€ца, в котором создана организаци€ (осуществлена государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

3.4. ѕри прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€) последним налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени с начала календарного мес€ца, в котором прекращена организаци€ (утратила силу государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€), до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли организаци€ создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена и утратила силу) в одном календарном мес€це, налоговым периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

3.5. ¬ цел€х исполнени€ об€занностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в цел€х определени€ расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершени€ налогового (расчетного) периода определ€ютс€ с учетом положений, установленных насто€щим пунктом.

ѕри создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) первым налоговым (расчетным) периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до конца календарного года, в котором создана организаци€ (осуществлена государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

ѕри постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, арбитражного управл€ющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихс€ в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке частной практикой, первым расчетным периодом дл€ таких лиц €вл€етс€ период времени со дн€ постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

ѕри прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом де€тельности в качестве индивидуального предпринимател€) последним налоговым (расчетным) периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени с начала календарного года до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

ѕри сн€тии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, арбитражного управл€ющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихс€ в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке частной практикой, последним расчетным периодом дл€ таких лиц €вл€етс€ период времени с начала календарного года до дн€ сн€ти€ с учета в налоговом органе таких лиц.

≈сли организаци€ создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственна€ регистраци€ физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом дл€ такой организации (такого индивидуального предпринимател€) €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€) до дн€ государственной регистрации прекращени€ организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€).

≈сли постановка на учет и сн€тие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, арбитражного управл€ющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихс€ в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом дл€ таких лиц €вл€етс€ период времени со дн€ постановки на учет в налоговом органе до дн€ сн€ти€ с учета в налоговом органе таких лиц.

4. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 - 3.4 насто€щей статьи, не примен€ютс€ в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1 , 26.2 и 26.5 насто€щего  одекса.

5. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

6. ѕри самосто€тельном признании себ€ иностранной организацией, де€тельность которой на дату такого признани€ не приводила к образованию посто€нного представительства в –оссийской ‘едерации, налоговым резидентом –оссийской ‘едерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществл€етс€ в пор€дке, установленном насто€щим пунктом.

≈сли иностранна€ организаци€ самосто€тельно признала себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации с 1 €нвар€ календарного года, в котором ею представлено за€вление о признании себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций дл€ нее €вл€етс€ период времени с 1 €нвар€ календарного года, в котором представлено указанное за€вление, до конца этого календарного года.

≈сли иностранна€ организаци€ самосто€тельно признала себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации с даты представлени€ в налоговый орган за€влени€ о признании себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций дл€ нее €вл€етс€ период времени с даты представлени€ в налоговый орган указанного за€влени€ до конца календарного года, в котором представлено указанное за€вление.

ѕри этом, если за€вление иностранной организации, указанное в абзаце третьем насто€щего пункта, о признании себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации представлено в день, приход€щийс€ на период с 1 декабр€ по 31 декабр€, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций дл€ нее €вл€етс€ период времени с даты представлени€ в налоговый орган указанного за€влени€ до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное за€вление.

7. ”тратил силу с 19 августа 2017 г. - ‘едеральный закон от 18 июл€ 2017 г. N 173-‘«

—тать€ 56. ”становление и использование льгот по налогам и сборам

1. Ћьготами по налогам и сборам признаютс€ предоставл€емые отдельным категори€м налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включа€ возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Ќормы законодательства о налогах и сборах, определ€ющие основани€, пор€док и услови€ применени€ льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Ќалогоплательщик вправе отказатьс€ от использовани€ льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

3. Ћьготы по федеральным налогам и сборам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом.

Ћьготы по региональным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

Ћьготы по местным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€ о налогах), если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

Ћьготы по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "—ириус", устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом. Ћьготы по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "—ириус", устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах и сборах.


—тать€ 57. —роки уплаты налогов, сборов, страховых взносов

1. —роки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаютс€ применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

»зменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускаетс€ только в соответствии с насто€щим  одексом.

2. ѕри уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в пор€дке и на услови€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

3. —роки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определ€ютс€ календарной датой или истечением периода времени, исчисл€емого годами, кварталами, мес€цами и дн€ми, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. —роки совершени€ действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаютс€ в соответствии с насто€щим  одексом применительно к каждому такому действию.

4. ¬ случа€х, когда расчет суммы налога производитс€ налоговым органом, об€занность по уплате налога возникает не ранее даты получени€ налогового уведомлени€.


—тать€ 58. ѕор€док уплаты налогов, сборов, страховых взносов

1. ”плата налога производитс€ разовой уплатой всей суммы налога либо в ином пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2. ѕодлежаща€ уплате сумма налога уплачиваетс€ (перечисл€етс€) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. ¬ соответствии с насто€щим  одексом может предусматриватьс€ уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. ќб€занность по уплате авансовых платежей признаетс€ исполненной в пор€дке , аналогичном дл€ уплаты налога.

¬ случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисл€ютс€ пени в пор€дке, предусмотренном статьей 75 насто€щего  одекса.

Ќарушение пор€дка исчислени€ и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриватьс€ в качестве основани€ дл€ привлечени€ лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. ”плата налога производитс€ в наличной или безналичной форме.

‘изические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распор€дительного органа федеральной территории "—ириус" либо через организацию федеральной почтовой св€зи в случае отсутстви€ банка, а также через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

4.1. ¬ случае, указанном в абзаце втором пункта 4 насто€щей статьи, местна€ администраци€, исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус", организаци€ федеральной почтовой св€зи и многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг об€заны:

1) принимать от физических лиц денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно их перечисл€ть с учетом положений, предусмотренных пунктом 4.2 насто€щей статьи, в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). ѕри этом плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации не взимаетс€;

2) вести учет денежных средств, прин€тых в счет уплаты налогов и перечисленных в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

3) выдавать при приеме денежных средств квитанции или иные документы, подтверждающие прием этих денежных средств. ‘орма квитанции, выдаваемой местной администрацией, исполнительно-распор€дительным органом федеральной территории "—ириус", утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

4) представл€ть в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от физических лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

4.2. ƒенежные средства, прин€тые от физического лица в наличной форме местной администрацией, исполнительно-распор€дительным органом федеральной территории "—ириус", в течение п€ти дней со дн€ их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства.

ƒенежные средства, прин€тые от физического лица в наличной форме организацией федеральной почтовой св€зи или многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, а также прин€тые от местной администрации, исполнительно-распор€дительного органа федеральной территории "—ириус" в наличной форме организацией федеральной почтовой св€зи, в течение п€ти дней со дн€ их приема подлежат внесению в банк дл€ их последующего перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства.

¬ случае, если в св€зи со стихийным бедствием или иным обсто€тельством непреодолимой силы денежные средства, прин€тые от физического лица, не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, указанный срок продлеваетс€ до устранени€ таких обсто€тельств.

4.3. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных пунктами 4.1 и 4.2 насто€щей статьи об€занностей местна€ администраци€, исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус", организаци€ федеральной почтовой св€зи, многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг несут ответственность в соответствии с насто€щим  одексом и иными законодательными актами –оссийской ‘едерации.

ѕрименение мер ответственности не освобождает местную администрацию, исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус", организацию федеральной почтовой св€зи, многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежные средства, прин€тые в счет уплаты и перечислени€ сумм налогов.

4.4. ¬ случае неперечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства в установленный срок денежных средств физического лица, прин€тых местной администрацией, исполнительно-распор€дительным органом федеральной территории "—ириус", организацией федеральной почтовой св€зи или многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, к местной администрации, исполнительно-распор€дительному органу федеральной территории "—ириус", организации федеральной почтовой св€зи, многофункциональному центру предоставлени€ государственных и муниципальных услуг примен€ютс€ меры по взысканию неперечисленной суммы налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 насто€щего  одекса, а также в пор€дке, аналогичном пор€дку, установленному стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса.

“ребование о перечислении налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - требование о перечислении налога) должно быть направлено в местную администрацию, исполнительно-распор€дительный орган федеральной территории "—ириус", организацию федеральной почтовой св€зи или многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг не позднее трех мес€цев со дн€ вы€влени€ не перечисленной в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога и составлени€ налоговым органом документа о вы€влении не перечисленной местной администрацией, исполнительно-распор€дительным органом федеральной территории "—ириус", организацией федеральной почтовой св€зи или многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога.

“ребованием о перечислении налога местной администрацией, исполнительно-распор€дительным органом федеральной территории "—ириус", организацией федеральной почтовой св€зи или многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг признаетс€ уведомление соответствующих органа, организации о неперечисленной сумме налога, а также об об€занности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

5.  онкретный пор€док уплаты налога устанавливаетс€ в соответствии с насто€щей статьей применительно к каждому налогу.

ѕор€док уплаты федеральных налогов устанавливаетс€ насто€щим  одексом.

ѕор€док уплаты региональных и местных налогов устанавливаетс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом. ѕор€док уплаты региональных налогов в федеральной территории "—ириус" устанавливаетс€ насто€щим  одексом. ѕор€док уплаты местных налогов в федеральной территории "—ириус" устанавливаетс€ нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" в соответствии с насто€щим  одексом.

6 . Ќалогоплательщик об€зан уплатить налог в течение одного мес€ца со дн€ получени€ налогового уведомлени€, если более продолжительный период времени дл€ уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

¬ случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществл€етс€ по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. ѕри этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступлени€ срока, указанного в налоговом уведомлении.

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

8. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 - 6 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты авансовых платежей.

9. ѕравила, предусмотренные пунктами 1 и 4 - 4.4 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении единого налогового платежа.


—тать€ 59. ѕризнание недоимки и задолженности по пен€м и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

1. Ѕезнадежными к взысканию признаютс€ недоимка, задолженность по пен€м и штрафам, числ€щиес€ за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случа€х:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации или законодательством иностранного государства, исключени€ юридического лица из ≈диного государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесени€ судебным приставом-исполнителем постановлени€ об окончании исполнительного производства в св€зи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основани€м, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 ‘едерального закона от 2 окт€бр€ 2007 года N 229-‘« "ќб исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашени€ учредител€ми (участниками) указанной организации в пределах и пор€дке, которые установлены законодательством –оссийской ‘едерации;

2) признани€ банкротом индивидуального предпринимател€ в соответствии с ‘едеральным законом от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признани€ банкротом гражданина в соответствии с ‘едеральным законом от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пен€м и штрафам, не погашенных по итогам завершени€ расчетов с кредиторами в соответствии с указанным ‘едеральным законом;

3) смерти физического лица или объ€влени€ его умершим в пор€дке, установленном гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 насто€щего  одекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность –оссийской ‘едерации;

4) прин€ти€ судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскани€ недоимки, задолженности по пен€м и штрафам в св€зи с истечением установленного срока их взыскани€, в том числе вынесени€ им определени€ об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи за€влени€ в суд о взыскании недоимки, задолженности по пен€м и штрафам;

4.1) вынесени€ судебным приставом-исполнителем постановлени€ об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основани€м, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 ‘едерального закона от 2 окт€бр€ 2007 года N 229-‘« "ќб исполнительном производстве", если с даты образовани€ недоимки и (или) задолженности по пен€м и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством –оссийской ‘едерации о несосто€тельности (банкротстве) дл€ возбуждени€ производства по делу о банкротстве, прошло более п€ти лет;

4.2) сн€ти€ с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 насто€щего  одекса;

4.3) прин€ти€ судом акта о возвращении за€влени€ о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в св€зи с отсутствием средств, достаточных дл€ возмещени€ судебных расходов на проведение процедур, примен€емых в деле о банкротстве;

5) в иных случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.

1.1. ¬ случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса после сн€ти€ ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 насто€щего  одекса суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пен€м и штрафам, признанных безнадежными к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 насто€щей статьи, восстанавливаютс€ и подлежат уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 насто€щего  одекса.

2. ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решени€ о признании недоимки, задолженности по пен€м и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, €вл€ютс€:

1) налоговые органы (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 3 насто€щего пункта);

2) утратил силу с 29 окт€бр€ 2019 г. - ‘едеральный закон от 29 сент€бр€ 2019 г. N 325-‘«

3) таможенные органы, определ€емые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пен€м, штрафам, подлежащим уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза.

3. «аконами субъектов –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основани€ признани€ безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пен€м и штрафам по этим налогам.

Ќормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" могут быть установлены дополнительные основани€ признани€ безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пен€м и штрафам по этим налогам.

4. —уммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, признаютс€ безнадежными к взысканию и списываютс€ в соответствии с насто€щей статьей в случае, если на момент прин€ти€ решени€ о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

5. ѕор€док списани€ недоимки и задолженности по пен€м и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обсто€тельства, предусмотренные пунктом 1 насто€щей статьи, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти , уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти , уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза).

6. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9 , а также статьей 176.1 насто€щего  одекса.


—тать€ 60. ќб€занности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов

1. Ѕанки об€заны исполн€ть поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства (далее в насто€щей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - поручение налогового органа) в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

2. ѕоручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполн€етс€ банком в течение одного операционного дн€, следующего за днем получени€ такого поручени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри этом плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€, за исключением операций по перечислению налога посредством осуществлени€ трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при осуществлении которого налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

ѕри предъ€влении физическим лицом поручени€ на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым насто€щего пункта дл€ исполнени€ банком поручени€ налогоплательщика, продлеваетс€ в установленном пор€дке на врем€ доставки такого поручени€ организацией федеральной почтовой св€зи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на п€ть операционных дней.

3. ѕри наличии денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручени€ налогоплательщика и поручени€ налогового органа.

3.1. ѕри невозможности исполнени€ поручени€ налогоплательщика в срок, установленный насто€щим  одексом, в св€зи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, или поручени€ налогового органа в срок, установленный насто€щим  одексом, в св€зи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств (драгоценных металлов) на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, банк об€зан в течение дн€, следующего за днем истечени€ установленного насто€щим  одексом срока исполнени€ поручени€, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождени€ банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождени€ банка (его обособленного подразделени€).

‘орма и форматы сообщени€ банка о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогоплательщика или поручени€ налогового органа и пор€док его передачи в электронной форме устанавливаютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных насто€щей статьей об€занностей банки несут ответственность, установленную насто€щим  одексом .

ѕрименение мер ответственности не освобождает банк от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сумму налога. ¬ случае неисполнени€ банком указанной об€занности в установленный срок к этому банку примен€ютс€ меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в пор€дке, аналогичном пор€дку, предусмотренному статьей 46 насто€щего  одекса, а за счет иного имущества - в пор€дке, аналогичном пор€дку, предусмотренному статьей 47 насто€щего  одекса.

4.1. Ќеоднократное нарушение указанных об€занностей в течение одного календарного года €вл€етс€ основанием дл€ обращени€ налогового органа в ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

4.2. “ребование о перечислении налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - требование о перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи не позднее трех мес€цев со дн€ вы€влени€ не перечисленной в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога и составлени€ налоговым органом документа о вы€влении не перечисленной банком в бюджетную систему –оссийской ‘едерации суммы налога.

“ребованием о перечислении налога признаетс€ уведомление банка о неперечисленной сумме налога, а также об об€занности перечислить эту сумму налога в установленный срок.

‘орматы требовани€ о перечислении налога, а также пор€док направлени€ этого требовани€ в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении об€занности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и распростран€ютс€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сборов, страховых взносов, единого налогового платежа, пеней и штрафов.

6. ѕравила, установленные насто€щей статьей, также примен€ютс€ при исполнении банком поручений местных администраций, организаций федеральной почтовой св€зи и многофункциональных центров предоставлени€ государственных и муниципальных услуг на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств, прин€тых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).

7. ѕри исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€.


√лава 9. »зменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

—тать€ 61. ќбщие услови€ изменени€ срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

1. »зменением срока уплаты налога и сбора признаетс€ перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.

ѕри этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведени€ налоговым органом налоговой проверки, признаетс€ перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 насто€щего  одекса.

2. »зменение срока уплаты налога и сбора допускаетс€ в пор€дке, установленном насто€щей главой, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

—рок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в насто€щей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено насто€щей главой.

»зменение срока уплаты государственной пошлины осуществл€етс€ с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 насто€щего  одекса.

3. »зменение срока уплаты налога и сбора осуществл€етс€ в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

»зменение срока уплаты налога и сбора по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ только в форме рассрочки.

3.1. Ћицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в насто€щей главе - заинтересованное лицо), вправе подать за€вление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) за€вление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

ѕри рассмотрении за€влени€ заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и за€влени€ о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решени€ об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные насто€щей главой иные услови€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаютс€ по согласованию с заинтересованным лицом.

4. »зменение срока уплаты налога и сбора не отмен€ет существующей и не создает новой об€занности по уплате налога и сбора.

5. »зменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 насто€щего  одекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 насто€щего  одекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено насто€щей главой.

6. »зменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производитс€ в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ѕоложени€ насто€щей главы примен€ютс€ также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, св€занных с формированием средств дл€ финансировани€ накопительной пенсии).

7. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

8. »зменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществл€етс€ в пор€дке , определ€емом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

9. ƒействие насто€щей главы не распростран€етс€ на налоговых агентов.


—тать€ 62. ќбсто€тельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов

1. ≈сли иное не предусмотрено насто€щим  одексом, срок уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступлени€, св€занного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводитс€ производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза;

3) имеютс€ достаточные основани€ полагать, что это лицо воспользуетс€ таким изменением дл€ сокрыти€ своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собираетс€ выехать за пределы –оссийской ‘едерации на посто€нное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом за€влени€ об изменении срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов, органом, указанным в статье 63 насто€щего  одекса, было вынесено решение о прекращении действи€ ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в св€зи с нарушением условий соответствующего изменени€ срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов.

2. ѕри наличии обсто€тельств, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, решение об изменении срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

ќб отмене вынесенного решени€ в трехдневный срок письменно уведомл€ютс€ заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.

«аинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

3. ¬ отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производитс€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.


—тать€ 63. ќрганы, уполномоченные принимать решени€ об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов

1 . ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решений об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов (далее - уполномоченные органы), €вл€ютс€:

1) по федеральным налогам, сборам, страховым взносам, а также в случае, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1.1 насто€щей статьи, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 , 4 , 6 и 7 насто€щего пункта, пунктом 2 насто€щей статьи);

2) по региональным и местным налогам, а также в случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1.1 насто€щей статьи, - налоговые органы по месту нахождени€ (жительства) заинтересованного лица (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 7 насто€щего пункта). –ешени€ об изменении сроков уплаты налогов принимаютс€ по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус" (за исключением случа€, предусмотренного подпунктом 7 насто€щего пункта и пунктом 3 насто€щей статьи);

3) по налогам, подлежащим уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 насто€щего  одекса совершать юридически значимые действи€, за которые подлежит уплате государственна€ пошлина;

5) утратил силу с 1 €нвар€ 2010 г.;

6) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не €вл€ющимис€ индивидуальными предпринимател€ми, в части доходов, при получении которых налог не удерживаетс€ налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц. –ешени€ об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаютс€ в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "—ириус", по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус";

7) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной дл€ зачислени€ указанного налога в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов –оссийской ‘едерации.

1.1. ќрганами, в компетенцию которых входит прин€тие решений об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 насто€щего  одекса, €вл€ютс€:

1) при наличии условий, установленных абзацем п€тнадцатым пункта 5.1 статьи 64 насто€щего  одекса, - налоговые органы по месту нахождени€ (месту жительства) заинтересованного лица;

2) при наличии условий, установленных абзацем шестнадцатым пункта 5.1 статьи 64 насто€щего  одекса, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. ≈сли в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "—ириус", сроки уплаты таких налогов или сборов (за исключением государственной пошлины) измен€ютс€ на основании решений уполномоченных органов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "—ириус", по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус".

3. ≈сли в соответствии с законодательством субъектов –оссийской ‘едерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, местные бюджеты и (или) бюджет федеральной территории "—ириус", сроки уплаты таких налогов измен€ютс€ на основании решений налоговых органов по месту нахождени€ (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:

бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации;

местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований;

бюджет федеральной территории "—ириус", - по согласованию с финансовым органом федеральной территории "—ириус".

4. ”тратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 8 марта 2015 г. N 49-‘«.

5. ”тратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 8 марта 2015 г. N 49-‘«.

—тать€ 64. ѕор€док и услови€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

1. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога представл€ет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных насто€щей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ќтсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисл€емой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

јбзац третий утратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 8 марта 2015 г. N 49-‘«.

2. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позвол€ет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеютс€ достаточные основани€ полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставл€етс€ отсрочка или рассрочка, при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедстви€, технологической катастрофы или иных обсто€тельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных об€зательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансировани€ расходов до заинтересованного лица - получател€ бюджетных средств в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ этим лицом об€занности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ этим лицом об€занности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновени€ признаков несосто€тельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализаци€ товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований дл€ предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза, установленных таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле;

7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации по результатам налоговой проверки, до истечени€ срока исполнени€ направленного в соответствии со статьей 69 насто€щего  одекса требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определ€ема€ в пор€дке, предусмотренном пунктом 5.1 насто€щей статьи.

2.1. ѕри наличии оснований, указанных в подпунктах 1 , 3 - 6 пункта 2 насто€щей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога, а при наличии основани€, указанного в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи, рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

3. ќтсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. ≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основани€м, указанным в подпунктах 3 , 4 и 5 пункта 2 насто€щей статьи, на сумму задолженности начисл€ютс€ проценты исход€ из ставки, равной одной второй ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством “аможенного союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза.

≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основани€м, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 насто€щей статьи, на сумму задолженности проценты не начисл€ютс€.

¬ случае, если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи, на сумму задолженности начисл€ютс€ проценты исход€ из ставки, равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в период рассрочки, если иное не предусмотрено правом ≈вразийского экономического союза и законодательством –оссийской ‘едерации о таможенном регулировании в отношении налогов, подлежащих уплате в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу ≈вразийского экономического союза.

5. «а€вление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подаетс€ заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган.  опи€ указанного за€влени€ в п€тидневный срок со дн€ его подачи в уполномоченный орган направл€етс€ заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.   за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаютс€ следующие документы:

1) утратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 3 июл€ 2016 г. N 240-‘«;

2) утратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 3 июл€ 2016 г. N 240-‘«;

3) справки банков о ежемес€чных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый мес€ц из предшествующих подаче указанного за€влени€ шести мес€цев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных об€зательств и оснований их возникновени€), и сроков их исполнени€, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновени€ об€зательства);

6) об€зательство этого лица, предусматривающее на период изменени€ срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимаетс€ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашени€ задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменени€ срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 насто€щей статьи.

5.1.   за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаютс€ заключение о факте наступлени€ в отношении заинтересованного лица обсто€тельств непреодолимой силы, €вл€ющихс€ основанием дл€ его обращени€ с этим за€влением, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обсто€тельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправлени€, органом публичной власти федеральной территории "—ириус") или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населени€ и территорий от чрезвычайных ситуаций.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаетс€ документ финансового органа и (или) главного распор€дител€ (распор€дител€) бюджетных средств, содержащий сведени€ о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных об€зательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансировани€ расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 насто€щей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд, нужд федеральной территории "—ириус", прилагаетс€ документ получател€ бюджетных средств, содержащий сведени€ о сумме денежных средств, котора€ не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, уполномоченного органа публичной власти федеральной территории "—ириус" в сфере закупок дл€ обеспечени€ нужд федеральной территории "—ириус", содержащий сведени€ о сумме денежных средств, котора€ не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном дл€ своевременного исполнени€ им об€занности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) дл€ государственных, муниципальных нужд, нужд федеральной территории "—ириус".

Ќаличие основани€, указанного в подпункте 3 пункта 2 насто€щей статьи, устанавливаетс€ по результатам анализа финансового состо€ни€ хоз€йствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой , утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществл€ть функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несосто€тельности (банкротства) и финансового оздоровлени€.

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаютс€ сведени€ о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации не может быть обращено взыскание).

  за€влению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 насто€щей статьи, прилагаетс€ составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица дол€ его дохода от отраслей и видов де€тельности, включенных в утверждаемый ѕравительством –оссийской ‘едерации перечень отраслей и видов де€тельности, имеющих сезонный характер, составл€ет не менее 50 процентов.

Ќаличие указанного в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи основани€ дл€ предоставлени€ рассрочки по уплате налога устанавливаетс€ уполномоченным органом в случае, если сумма поступлений денежных средств на счета заинтересованного лица в банках за трехмес€чный период, предшествующий подаче за€влени€ о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных об€зательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), уменьшенной на величину доходов будущих периодов, по сведени€м представленной в установленном пор€дке в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, при соблюдении предусмотренных насто€щим пунктом условий.

–ассрочка по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи, может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позвол€ет уплатить этот налог в срок, указанный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном заинтересованному лицу в соответствии со статьей 69 насто€щего  одекса, если имеетс€ возможность уплаты заинтересованным лицом этого налога в течение срока, на который предоставл€етс€ рассрочка, и если заинтересованное лицо одновременно удовлетвор€ет следующим услови€м:

абзац утратил силу с 1 апрел€ 2020 г. - ‘едеральный закон от 29 сент€бр€ 2019 г. N 325-‘«

со дн€ создани€ организации, регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ до дн€ подачи в уполномоченный орган за€влени€ о предоставлении рассрочки по уплате налога прошло не менее одного года;

в отношении организации, физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимател€, не возбуждено производство по делу о несосто€тельности (банкротстве) в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о несосто€тельности (банкротстве);

организаци€ не находитс€ в процессе реорганизации или ликвидации;

решение налогового органа по результатам налоговой проверки, в соответствии с которым подлежит уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сумма налога, указанна€ в за€влении заинтересованного лица о предоставлении рассрочки по уплате налога, не обжалуетс€ в соответствии с главой 19 насто€щего  одекса на момент подачи такого за€влени€. ѕри этом решение о предоставлении рассрочки по уплате налога подлежит отмене в случае, если после его вынесени€ заинтересованное лицо обжаловало решение налогового органа по результатам налоговой проверки, в соответствии с которым подлежит уплате сумма налога, указанна€ в решении о предоставлении рассрочки по уплате налога.

–ассрочка по уплате налога в пределах срока, установленного абзацем вторым пункта 1 насто€щей статьи, по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи, может быть предоставлена заинтересованному лицу на срок, не превышающий:

одного года - при сумме налогов, сборов, страховых взносов, пеней и (или) штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, составл€ющей менее 30 процентов по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступлени€ в силу решени€ налогового органа по результатам такой проверки;

трех лет - при сумме налогов, сборов, страховых взносов, пеней и (или) штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, составл€ющей 30 и более процентов по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступлени€ в силу решени€ по результатам такой проверки.

5.2. ¬ за€влении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себ€ об€зательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с насто€щей главой, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

5.3. ѕо требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представл€ютс€ документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковска€ гаранти€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

ѕри обращении заинтересованного лица с за€влением о предоставлении рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 насто€щей статьи, в качестве способа обеспечени€ исполнени€ об€зательств по уплате налога указанным лицом представл€етс€ банковска€ гаранти€, отвечающа€ требовани€м, установленным статьей 74.1 насто€щего  одекса.

Ќе позднее трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства об уплате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, суммы налога, указанной в решении о предоставлении рассрочки по уплате налога, налоговый орган об€зан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от об€зательств по этой банковской гарантии.

5.4. ѕри обращении в уполномоченный орган физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, с за€влением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога представление документов, указанных в подпункте 5 пункта 5 насто€щей статьи, не требуетс€.

6. –ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимаетс€ уполномоченным органом в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€ заинтересованного лица, если иное не предусмотрено в соответствии с насто€щим  одексом.

ѕо ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе прин€ть решение о временном (на период рассмотрени€ за€влени€ о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.  опи€ такого решени€ представл€етс€ заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в п€тидневный срок со дн€ прин€ти€ решени€.

–ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимаетс€ уполномоченным органом в срок, установленный абзацем первым насто€щего пункта, по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 насто€щего  одекса.

7. ”тратил силу .

8. –ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставл€етс€ отсрочка или рассрочка, сроки и пор€док уплаты суммы задолженности и начисл€емых процентов, а также в соответствующих случа€х документы об имуществе, которое €вл€етс€ предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию, если иное не предусмотрено в соответствии с насто€щим  одексом.

–ешение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дн€, установленного в этом решении. ѕри этом причитающиес€ пени за все врем€ со дн€, установленного дл€ уплаты налога, до дн€ вступлени€ в силу этого решени€ включаютс€ в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступлени€ этого решени€ в силу.

≈сли отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставл€етс€ под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключени€ договора о залоге имущества в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса.

јбзац четвертый утратил силу .

9. –ешение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

јбзац второй утратил силу .

–ешение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

10.  опи€ решени€ о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направл€етс€ уполномоченным органом в трехдневный срок со дн€ прин€ти€ такого решени€ заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

11. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2004 г.

12. «аконами субъектов –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основани€ и иные услови€ предоставлени€ отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

Ќормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" могут быть установлены дополнительные основани€ и иные услови€ предоставлени€ отсрочки и рассрочки по уплате в федеральной территории "—ириус" местных налогов, пеней и штрафов.

13. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении пор€дка и условий предоставлени€ отсрочки или рассрочки по уплате сборов, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах.


—тать€ 64.1. ”тратила силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 8 марта 2015 г. N 49-‘«.

—тать€ 65. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 г.

—тать€ 66. »нвестиционный налоговый кредит

1. »нвестиционный налоговый кредит представл€ет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 насто€щего  одекса, предоставл€етс€ возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

»нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

јбзац третий утратил силу .

»нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до п€ти лет.

»нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до дес€ти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 насто€щего  одекса.

2. ќрганизаци€, получивша€ инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите.

”меньшение производитс€ по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченна€ организацией в результате всех таких уменьшений (накопленна€ сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.  онкретный пор€док уменьшени€ налоговых платежей определ€етс€ заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

≈сли организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действи€ которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленна€ сумма кредита определ€етс€ отдельно по каждому из этих договоров. ѕри этом увеличение накопленной суммы кредита производитс€ вначале в отношении первого по сроку заключени€ договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организаци€ может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. ¬ каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаютс€ платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличи€ договоров об инвестиционном налоговом кредите. ѕри этом накопленна€ в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. ≈сли накопленна€ сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускаетс€ уменьшение налога, установленные насто€щим пунктом, дл€ такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переноситс€ на следующий отчетный период. ѕоложени€ насто€щего абзаца примен€ютс€, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, заключенным по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 насто€щего  одекса.

≈сли организаци€ имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленна€ по итогам налогового периода сумма кредита переноситс€ на следующий налоговый период и признаетс€ накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.


—тать€ 67. ѕор€док и услови€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита

1. »нвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации , €вл€ющейс€ налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хот€ бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружени€ собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест дл€ инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнени€ работ, оказани€ услуг, или осуществление меропри€ти€ или меропри€тий по снижению негативного воздействи€ на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 ‘едерального закона от 10 €нвар€ 2002 года N 7-‘« "ќб охране окружающей среды";

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной де€тельности, в том числе создание новых или совершенствование примен€емых технологий, создание новых видов сырь€ или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относ€щихс€ к возобновл€емым источникам энергии, и (или) относ€щихс€ к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действи€ более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем , утвержденным ѕравительством –оссийской ‘едерации;

6) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развити€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќ зонах территориального развити€ в –оссийской ‘едерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации".

2. »нвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€:

1) по основани€м, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 насто€щей статьи, - на сумму кредита, составл€ющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудовани€, используемого исключительно дл€ перечисленных в этих подпунктах целей;

2) по основани€м, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 насто€щей статьи, - на суммы кредита, определ€емые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

3) по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, - на сумму кредита, составл€ющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложени€ в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого дл€ осуществлени€ резидентами зон территориального развити€ инвестиционных проектов в соответствии с ‘едеральным законом "ќ зонах территориального развити€ в –оссийской ‘едерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации".

3. ќсновани€ дл€ получени€ инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. »нвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€ на основании за€влени€ организации и оформл€етс€ договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. ¬ указанном за€влении организаци€ принимает на себ€ об€зательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с насто€щей главой.

‘орма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливаетс€ уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

јбзац третий утратил силу .

5. –ешение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимаетс€ уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 насто€щего  одекса в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€. Ќаличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить преп€тствием дл€ заключени€ с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основани€м.

ѕри отсутствии обсто€тельств, указанных в пункте 1 статьи 62 насто€щего  одекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложени€ в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого дл€ осуществлени€ резидентами зон территориального развити€ инвестиционных проектов в соответствии с ‘едеральным законом "ќ зонах территориального развити€ в –оссийской ‘едерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 насто€щего  одекса.

6. ƒоговор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать пор€док уменьшени€ платежей по соответствующему налогу, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действи€ договора, начисл€емые на сумму кредита проценты, пор€док погашени€ суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставл€етс€ инвестиционный налоговый кредит, пор€док и срок погашени€ начисленных процентов, указание на способ обеспечени€ об€зательств, ответственность сторон. ≈сли инвестиционный налоговый кредит предоставл€етс€ под залог имущества, заключаетс€ договор о залоге имущества в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса.

ƒоговор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положени€, в соответствии с которыми не допускаютс€ в течение срока его действи€ реализаци€ или передача во владение, пользование или распор€жение другим лицам оборудовани€ или иного имущества, приобретение которого организацией €вилось условием дл€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, либо определ€ютс€ услови€ такой реализации (передачи).

Ќе допускаетс€ устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

≈сли инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 насто€щей статьи, на сумму задолженности проценты не начисл€ютс€.

 опи€ договора представл€етс€ организацией в налоговый орган по месту ее учета в п€тидневный срок со дн€ заключени€ договора.

7. «аконами субъектов –оссийской ‘едерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации) и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основани€ и услови€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, включа€ сроки действи€ инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Ќормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "—ириус" о местных налогах, подлежащих уплате в федеральной территории "—ириус", могут быть установлены иные основани€ и услови€ предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, включа€ сроки действи€ инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.


—тать€ 68. ѕрекращение действи€ отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

1. ƒействие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращаетс€ по истечении срока действи€ соответствующего решени€ или договора либо может быть прекращено до истечени€ такого срока в случа€х, предусмотренных насто€щей статьей.

2. ƒействие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращаетс€ досрочно в случае уплаты всей причитающейс€ суммы налога, сбора, страховых взносов и соответствующих процентов до истечени€ установленного срока.

3. ѕри нарушении заинтересованным лицом условий предоставлени€ отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, прин€вшего решение о соответствующем изменении срока исполнени€ об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

4. ѕри досрочном прекращении действи€ отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 насто€щей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного мес€ца после получени€ им соответствующего решени€ уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начина€ со дн€, следующего за днем получени€ этого решени€, по день уплаты этой суммы включительно.

ѕри этом оставша€с€ неуплаченной сумма задолженности определ€етс€ как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действи€ отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

5. »звещение об отмене решени€ об отсрочке или рассрочке направл€етс€ прин€вшим это решение уполномоченным органом заинтересованному лицу по почте заказным письмом в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ решени€. »звещение об отмене решени€ об отсрочке или рассрочке считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

 опи€ такого решени€ в те же сроки направл€етс€ в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.

6. –ешение уполномоченного органа о досрочном прекращении действи€ отсрочки, рассрочки может быть обжаловано заинтересованным лицом в суд в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.

7. ƒействие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

8. ≈сли в течение срока действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите заключивша€ его организаци€ нарушит предусмотренные договором услови€ реализации либо передачи во владение, пользование или распор€жение другим лицам оборудовани€ или иного имущества, приобретение которого €вилось основанием предоставлени€ инвестиционного налогового кредита, эта организаци€ в течение одного мес€ца со дн€ расторжени€ договора об инвестиционном налоговом кредите об€зана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действи€ договора об инвестиционном налоговом кредите исход€ из ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей за период от заключени€ до расторжени€ указанного договора.

9. ≈сли организаци€, получивша€ инвестиционный налоговый кредит по основани€м, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 насто€щего  одекса, нарушает свои об€зательства, в св€зи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех мес€цев со дн€ расторжени€ договора она об€зана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисл€ютс€ за каждый календарный день действи€ договора исход€ из ставки, равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

10. ѕроценты, предусмотренные насто€щей главой и подлежащие уплате заинтересованным лицом, в случае нарушени€ срока их уплаты и после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об их уплате взыскиваютс€ в пор€дке и сроки, которые предусмотрены стать€ми 46 - 48 насто€щего  одекса.

11. ≈сли организаци€, получивша€ инвестиционный налоговый кредит по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 насто€щего  одекса, нарушила свои об€зательства, в св€зи с исполнением которых получен данный инвестиционный налоговый кредит, не позднее чем через три мес€ца со дн€ расторжени€ договора об инвестиционном налоговом кредите она об€зана уплатить всю сумму неуплаченного налога, а также проценты на эту сумму, которые начисл€ютс€ за каждый календарный день, начина€ со дн€, следующего за днем расторжени€ договора, до дн€ уплаты налога. ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной действовавшей в эти дни ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.


√лава 10. “ребование об уплате налогов, сборов, страховых взносов


—тать€ 69. “ребование об уплате налога, сбора, страховых взносов

1. “ребованием об уплате налога признаетс€ извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об об€занности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. “ребование об уплате налога направл€етс€ налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ѕри наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направл€етс€ ответственному участнику этой группы.

3. “ребование об уплате налога направл€етс€ налогоплательщику независимо от привлечени€ его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. “ребование об уплате налога должно содержать сведени€ о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направлени€ требовани€, сроке исполнени€ требовани€, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнени€ об€занности по уплате налога, которые примен€ютс€ в случае неисполнени€ требовани€ налогоплательщиком. “ребование об уплате налога, направл€емое физическому лицу, должно содержать также сведени€ о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

¬о всех случа€х требование должно содержать подробные данные об основани€х взимани€ налога, а также ссылку на положени€ законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают об€занность налогоплательщика уплатить налог.

¬ случае, если размер недоимки, вы€вленный в результате налоговой проверки, позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, в направл€емом требовании должно содержатьс€ предупреждение об об€занности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

“ребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получени€ указанного требовани€, если более продолжительный период времени дл€ уплаты налога не указан в этом требовании.

5. ”тратил силу с 28 €нвар€ 2019 г. - ‘едеральный закон от 27 декабр€ 2018 г. N 546-‘«

6. “ребование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика. ¬ случае направлени€ указанного требовани€ по почте заказным письмом оно считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

‘орматы и пор€док направлени€ налогоплательщику требовани€ об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2004 г.

8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 насто€щего  одекса, и распростран€ютс€ на требовани€, направл€емые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

9. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

10. ”казанное в пункте 2.1 статьи 70 насто€щего  одекса требование об уплате страховых взносов может быть обжаловано только в случае нарушени€ налоговым органом процедуры его направлени€ плательщику страховых взносов.


—тать€ 70. —роки направлени€ требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов

1. “ребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех мес€цев со дн€ вы€влени€ недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с насто€щим  одексом. ¬ случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейс€ на день его формировани€ задолженности по пен€м и штрафам, относ€щейс€ к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дн€ вы€влени€ недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи.

ѕри вы€влении недоимки налоговый орган составл€ет документ по форме , утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

“ребование об уплате задолженности по пен€м, начисленным на недоимку после дн€ формировани€ требовани€ об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дн€ уплаты такой недоимки либо со дн€, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. “ребование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступлени€ в силу соответствующего решени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

2.1. ”тратил силу с 14 но€бр€ 2017 г. - ‘едеральный закон от 14 но€бр€ 2017 г. N 323-‘«

3. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сроков направлени€ требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 насто€щего  одекса.

4. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сроков направлени€ требовани€ о перечислении налога, направл€емого налоговому агенту.


—тать€ 71. ѕоследстви€ изменени€ об€занности по уплате налога, сбора, страховых взносов

¬ случае, если об€занность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направлени€ требовани€ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган об€зан направить указанным лицам уточненное требование.


√лава 11. —пособы обеспечени€ исполнени€ об€занностей
по уплате налогов, сборов, страховых взносов


—тать€ 72. —пособы обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

1. »сполнение об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиватьс€ следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

2. —пособы обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пор€док и услови€ их применени€ устанавливаютс€ насто€щей главой.

јбзац второй утратил силу .

3. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 г.

4. —ведени€ о прин€тых налоговыми органами решени€х о применении способов обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных стать€ми 73 и 77 насто€щего  одекса, и о решени€х о прин€тии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 насто€щего  одекса, а также об отмене либо о прекращении действи€ таких решений размещаютс€ на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение.

—ведени€, предусмотренные насто€щим пунктом, размещаютс€ в течение трех дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€ налогового органа, но не ранее вступлени€ в силу решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласи€ налогового органа в соответствии с пунктом 10 статьи 101 насто€щего  одекса.

—остав размещаемых сведений и пор€док их размещени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 73. «алог имущества

1. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, об€занность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом .

2. «алог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 насто€щей статьи.

ѕри оформлении договора залога залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.

2.1. ¬ случае неуплаты в течение одного мес€ца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с насто€щим  одексом, либо вступлени€ в силу решени€, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 насто€щего  одекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласи€ налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в насто€щем пункте способ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или прин€та обеспечительна€ мера, признаетс€ наход€щимс€ в залоге у налогового органа на основании закона.

«алог, возникающий в соответствии с насто€щим пунктом в отношении имущества, наход€щегос€ в залоге у третьих лиц, признаетс€ последующим залогом.

«алог в соответствии с насто€щим пунктом не возникает в отношении имущества, наход€щегос€ к моменту наступлени€ указанных в насто€щем  одексе обсто€тельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства –оссийской ‘едерации передача такого имущества в последующий залог не допускаетс€.

¬ случае возникновени€ залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством –оссийской ‘едерации последстви€ залога не распростран€ютс€ на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные дл€ удовлетворени€ требований в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации, которые предшествуют исполнению об€занности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

«алог, возникающий в соответствии с насто€щим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

3. ѕри неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) об€занности по уплате причитающихс€ сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществл€ет исполнение этой об€занности за счет стоимости заложенного имущества в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.

4. ѕредметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству –оссийской ‘едерации, если иное не установлено насто€щей статьей.

ѕредметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

5. ѕри залоге имущество может оставатьс€ у залогодател€ либо передаватьс€ за счет средств залогодател€ налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего об€занности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

6. —овершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в цел€х погашени€ сумм задолженности, может осуществл€тьс€ только по согласованию с залогодержателем.

7.   правоотношени€м, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечени€ исполнени€ об€занностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, примен€ютс€ положени€ гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.


—тать€ 74. ѕоручительство

1. ¬ случае изменени€ сроков исполнени€ об€занностей по уплате налогов и в иных случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, об€занность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. ¬ силу поручительства поручитель об€зываетс€ перед налоговыми органами исполнить в полном объеме об€занность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиес€ суммы налога и соответствующих пеней.

ѕоручительство оформл€етс€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации договором между налоговым органом и поручителем по форме , утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. ѕри неисполнении налогоплательщиком об€занности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

¬ случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, об€занность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение п€ти дней со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога направл€ет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

Ќалоговый орган примен€ет меры по взысканию с поручител€ сумм, об€занность по уплате которых обеспечена поручительством, в пор€дке и сроки, которые предусмотрены стать€ми 46 - 48 насто€щего  одекса, в случае неисполнени€ им в установленный срок требовани€ об уплате денежной суммы по договору поручительства.

4. ѕо исполнении поручителем вз€тых на себ€ об€зательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещени€ убытков, понесенных в св€зи с исполнением об€занности налогоплательщика.

5. ѕоручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. ѕо одной об€занности по уплате налога допускаетс€ одновременное участие нескольких поручителей.

6.   правоотношени€м, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнени€ об€занности по уплате налога, примен€ютс€ положени€ гражданского законодательства –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

7. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов.


—тать€ 74.1. Ѕанковска€ гаранти€

1. ¬ случае изменени€ сроков исполнени€ об€занностей по уплате налогов и в иных случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, об€занность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией.

2. ¬ силу банковской гарантии банк (гарант) об€зываетс€ перед налоговыми органами исполнить в полном объеме об€занность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиес€ суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с услови€ми даваемого гарантом об€зательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи требованию об уплате этой суммы.

3. Ѕанковска€ гаранти€ должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требовани€м дл€ прин€ти€ банковских гарантий в цел€х налогообложени€ (далее в насто€щей статье - перечень). ѕеречень ведетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации на основании сведений, полученных от ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, и подлежит размещению на официальном сайте ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет". ƒл€ включени€ в перечень банк должен удовлетвор€ть следующим требовани€м, если иное не предусмотрено насто€щей статьей:

1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации, и осуществление банковской де€тельности в течение не менее п€ти лет;

2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей;

3) соблюдение об€зательных нормативов, предусмотренных ‘едеральным законом от 10 июл€ 2002 года N 86-‘« "ќ ÷ентральном банке –оссийской ‘едерации (Ѕанке –оссии)", на все отчетные даты в течение последних шести мес€цев;

4) отсутствие требовани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании параграфа 4.1 главы IX ‘едерального закона от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)". Ќасто€щий подпункт не примен€етс€ к банкам, в отношении которых реализуютс€ меры по предупреждению банкротства, осуществл€емые с участием ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации или государственной корпорации "јгентство по страхованию вкладов".

4. ¬ случае вы€влени€ обсто€тельств, свидетельствующих о соответствии банка, не включенного в перечень, установленным требовани€м либо о несоответствии банка, включенного в перечень, установленным требовани€м, такие сведени€ направл€ютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации в ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации в течение п€ти дней со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств дл€ внесени€ соответствующих изменений в перечень, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

4.1. ѕредоставление банковской гарантии также осуществл€етс€ государственной корпорацией развити€ "¬ЁЅ.–‘" (гарантом) без предъ€влени€ к ней требований, предусмотренных пунктом 3 насто€щей статьи.

ћаксимальна€ сумма одной банковской гарантии и максимальна€ сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных государственной корпорацией развити€ "¬ЁЅ.–‘", дл€ прин€ти€ указанных гарантий налоговыми органами устанавливаютс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации.

4.2. ¬ течение срока реализации утвержденного —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации в соответствии с ‘едеральным законом от 26 окт€бр€ 2002 года N 127-‘« "ќ несосто€тельности (банкротстве)" плана участи€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка (далее в насто€щей статье - план по предупреждению банкротства банка), включенного в перечень на дату утверждени€ плана по предупреждению банкротства банка, и при условии прин€ти€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации решени€ о гарантировании непрерывности де€тельности этого банка банковскими гаранти€ми этого банка может обеспечиватьс€ исполнение об€занности налогоплательщика по уплате налога вне зависимости от соответстви€ (несоответстви€) банка установленным подпунктами 2 и 3 пункта 3 насто€щей статьи требовани€м. —ведени€ о факте и дате утверждени€ плана по предупреждению банкротства банка, включенного в перечень, и сведени€ о факте и дате прин€ти€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации решени€ о гарантировании непрерывности де€тельности этого банка в течение срока реализации плана по предупреждению банкротства банка направл€ютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации в ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации не позднее чем в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации решени€ о гарантировании непрерывности де€тельности этого банка.

¬ течение срока реализации плана по предупреждению банкротства банка, включенного в перечень на дату утверждени€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации плана по предупреждению банкротства банка, этот банк не исключаетс€ из перечн€ при условии прин€ти€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации решени€ о гарантировании непрерывности де€тельности этого банка.

¬ случае, если банк, включенный в перечень на дату утверждени€ в отношении этого банка плана по предупреждению банкротства банка, исключен из перечн€ до дн€ прин€ти€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации решени€ о гарантировании непрерывности де€тельности этого банка в течение срока реализации плана по предупреждению банкротства банка, этот банк включаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации в перечень не позднее чем в течение п€ти дней со дн€ получени€ от ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации сведений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта.

5. ≈сли иное не предусмотрено насто€щим  одексом, банковска€ гаранти€ должна отвечать следующим требовани€м:

1) банковска€ гаранти€ должна быть безотзывной и непередаваемой;

2) банковска€ гаранти€ не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые не предусмотрены насто€щей статьей;

3) срок действи€ банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть мес€цев со дн€ истечени€ установленного срока исполнени€ налогоплательщиком об€занности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом;

4) сумма, на которую выдана банковска€ гаранти€, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме об€занности налогоплательщика по уплате налога и уплате соответствующих пеней, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом;

5) банковска€ гаранти€ должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, об€занность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в пор€дке и сроки, которые предусмотрены стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса, в случае неисполнени€ им в установленный срок требовани€ об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончани€ срока действи€ банковской гарантии.

6. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение об€занности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение п€ти дней со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога направл€ет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

7. ќб€зательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение п€ти дней со дн€ получени€ им требовани€ об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

8. √арант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требовани€ об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случа€, если такое требование предъ€влено гаранту после окончани€ срока, на который выдана банковска€ гаранти€).

8.1. ћаксимальна€ сумма одной банковской гарантии и максимальна€ сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень , дл€ прин€ти€ указанных гарантий налоговыми органами устанавливаютс€ ѕравительством –оссийской ‘едерации в зависимости от величины собственных средств (капитала), значений об€зательных нормативов, предусмотренных ‘едеральным законом от 10 июл€ 2002 года N 86-‘« "ќ ÷ентральном банке –оссийской ‘едерации (Ѕанке –оссии)", и иных критериев, в том числе предусмотренных насто€щей статьей.

ћаксимальна€ сумма одной банковской гарантии и максимальна€ сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных включенным в перечень банком, в отношении которого —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации утвержден план по предупреждению банкротства банка и прин€то решение о гарантировании непрерывности его де€тельности в течение срока реализации плана по предупреждению банкротства банка, дл€ прин€ти€ указанных гарантий налоговыми органами в течение срока реализации плана по предупреждению банкротства банка устанавливаютс€ в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта на последнюю квартальную отчетную дату, предшествующую дате утверждени€ —оветом директоров ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации плана по предупреждению банкротства этого банка.

9. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении банковских гарантий, обеспечивающих исполнение об€занности по уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.


—тать€ 75. ѕен€

1. ѕеней признаетс€ установленна€ насто€щей статьей денежна€ сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихс€ сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. —умма соответствующих пеней уплачиваетс€ помимо причитающихс€ к уплате сумм налога и независимо от применени€ других мер обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. ѕен€ начисл€етс€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей и главами 25 и 26.1 насто€щего  одекса, за каждый календарный день просрочки исполнени€ об€занности по уплате налога начина€ со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дн€ уплаты налога по день исполнени€ об€занности по его уплате включительно. —умма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ќе начисл€ютс€ пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса были прин€ты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были прин€ты обеспечительные меры в виде приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса были прин€ты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложени€ ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). ¬ этом случае пени не начисл€ютс€ за весь период действи€ указанных обсто€тельств. ѕодача за€влени€ о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начислени€ пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. ѕен€ за каждый календарный день просрочки исполнени€ об€занности по уплате налога определ€етс€ в процентах от неуплаченной суммы налога.

ѕроцентна€ ставка пени принимаетс€ равной:

дл€ физических лиц, включа€ индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это врем€ ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации;

дл€ организаций:

за просрочку исполнени€ об€занности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это врем€ ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации;

за просрочку исполнени€ об€занности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стоп€тидес€той ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действующей в период начина€ с 31-го календарного дн€ такой просрочки.

4.1. «аконодательный (представительный) орган государственной власти субъекта –оссийской ‘едерации, на территории которого примен€етс€ пор€док определени€ налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исход€ из кадастровой стоимости объектов налогообложени€, вправе прин€ть закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисл€ютс€:

1) за налоговый период 2015 года - начина€ с 1 ма€ 2017 года;

2) за налоговый период 2016 года - начина€ с 1 июл€ 2018 года;

3) за налоговый период 2017 года - начина€ с 1 июл€ 2019 года.

5. ѕени уплачиваютс€ одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. ѕени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 - 48 насто€щего  одекса.

ѕринудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производитс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса, а с физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, - в пор€дке, предусмотренном статьей 48 насто€щего  одекса.

ѕринудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случа€х, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 насто€щего  одекса, производитс€ в судебном пор€дке.

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сборов, страховых взносов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

8. Ќе начисл€ютс€ пени на сумму недоимки, котора€ образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнени€ им письменных разъ€снений о пор€дке исчислени€, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применени€ законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обсто€тельства устанавливаютс€ при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относ€щегос€ к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издани€ такого документа), и (или) в результате выполнени€ налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнени€ налогового органа, направленного ему в ходе проведени€ налогового мониторинга.

ѕоложение, предусмотренное насто€щим пунктом, не примен€етс€ в случае, если указанные письменные разъ€снени€, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).


—тать€ 76. ѕриостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

1. ѕриостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств примен€етс€ дл€ обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 насто€щей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 насто€щего  одекса.

ѕриостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи.

ѕриостановление операций по счету не распростран€етс€ на платежи, очередность исполнени€ которых в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации предшествует исполнению об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

ѕриостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 насто€щей статьи.

Ќе подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

2. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимаетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией этого требовани€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

ѕри этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть прин€то не ранее вынесени€ решени€ о взыскании налога.

ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 насто€щей статьи.

ѕриостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.

ѕриостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рубл€х, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату начала действи€ приостановлени€ операций по валютному счету указанного налогоплательщика.

ѕриостановление переводов электронных денежных средств в иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в рубл€х по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату начала действи€ приостановлени€ перевода электронных денежных средств в иностранной валюте указанного налогоплательщика.

ѕриостановление операций налогоплательщика-организации по его счету в драгоценных металлах в банке в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рубл€х, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. ѕри этом стоимость драгоценных металлов определ€етс€ исход€ из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату начала действи€ приостановлени€ операций по счету в драгоценных металлах.

2.1. –ешени€ о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в цел€х обеспечени€ об€занностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества принимаютс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа по месту нахождени€ такого управл€ющего товарища.

¬ цел€х обеспечени€ об€занностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в св€зи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) в первую очередь приостанавливаютс€ операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств инвестиционного товарищества.

≈сли средства на счетах инвестиционного товарищества отсутствуют или их недостаточно, решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть прин€то в отношении счетов управл€ющих товарищей. ѕри этом в первую очередь такое решение принимаетс€ в отношении счетов управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

ѕри отсутствии или недостаточности средств на счетах управл€ющих товарищей решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств товарищей может быть прин€то в отношении счетов товарищей на сумму, пропорциональную доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определ€емой на дату возникновени€ задолженности.

–ешение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств управл€ющих товарищей и товарищей может быть прин€то не ранее прин€ти€ решени€ о взыскании налога за счет средств на банковских счетах указанных лиц.

3. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматьс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа в следующих случа€х:

1) в случае непредставлени€ этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представлени€ такой декларации - в течение трех лет со дн€ истечени€ срока, установленного насто€щим подпунктом;

1.1) в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 насто€щего  одекса об€занности по обеспечению получени€ от налогового органа по месту нахождени€ организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дн€ установлени€ налоговым органом факта неисполнени€ налогоплательщиком-организацией такой об€занности;

2) в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 насто€щего  одекса об€занности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требовани€ о представлении документов, требовани€ о представлении по€снений и (или) уведомлени€ о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дн€ истечени€ срока, установленного дл€ передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

3.1. –ешени€ налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, прин€тые в соответствии с пунктом 3 насто€щей статьи, отмен€ютс€ решением этого налогового органа в следующем пор€дке:

1) при прин€тии решени€ на основании подпункта 1 пункта 3 насто€щей статьи - не позднее одного дн€, следующего за днем представлени€ налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;

1.1) при прин€тии решени€ на основании подпункта 1.1 пункта 3 насто€щей статьи - не позднее одного дн€, следующего за днем исполнени€ налогоплательщиком-организацией об€занности по обеспечению получени€ от налогового органа по месту нахождени€ организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота, установленной пунктом 5.1 статьи 23 насто€щего  одекса;

2) при прин€тии решени€ на основании подпункта 2 пункта 3 насто€щей статьи - не позднее одного дн€, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

день передачи в пор€дке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 насто€щего  одекса, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

день представлени€ документов (по€снений), истребованных налоговым органом, - при направлении требовани€ о представлении документов (по€снений) или €вки представител€ организации в налоговый орган - при направлении уведомлени€ о вызове в налоговый орган.

3.2. –ешение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимаетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа в случае непредставлени€ указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представлени€ такого расчета.

¬ этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отмен€етс€ решением этого налогового органа не позднее одного дн€, следующего за днем представлени€ указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).

3.3. Ќалоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении об€занности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дн€ прин€ти€ решени€, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 или пунктом 3.2 насто€щей статьи.

3.4. –ешени€ о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств организации, в отношении которой проводитс€ налоговый мониторинг, принимаютс€ налоговым органом, провод€щим налоговый мониторинг.

4. –ешение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направл€етс€ налоговым органом в банк в электронной форме.

–ешение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направл€етс€ в банк в электронной форме не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ такого решени€.

ѕор€док направлени€ в банк в электронной форме решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

‘ормы решени€ налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств и решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ‘орматы указанных решений утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

 опи€ решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств передаетс€ налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получени€ налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решени€, в срок не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ такого решени€.

5. Ѕанк об€зан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведени€ об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дн€ получени€ решени€ этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. ‘орматы сообщени€ банком сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика-организации в банке и об остатках электронных денежных средств и пор€док направлени€ банком указанного сообщени€ в электронной форме утверждаютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. –ешение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

7. ѕриостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получени€ банком решени€ налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получени€ банком решени€ налогового органа об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решени€ налогового органа об отмене приостановлени€ переводов его электронных денежных средств.

ѕри направлении в банк решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств в электронной форме дата и врем€ его получени€ банком определ€ютс€ в пор€дке , устанавливаемом ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ случае, если после прин€ти€ решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

¬ случае, если после прин€ти€ решени€ о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика-организации, переводы электронных денежных средств с использованием которого приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и переводов электронных денежных средств с использованием корпоративного электронного средства платежа, имеющего измененные реквизиты.

8. ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отмен€етс€ решением налогового органа не позднее одного дн€, следующего за днем получени€ налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскани€ налога, пеней, штрафа.

9. ¬ случае, если обща€ сумма денежных средств налогоплательщика-организации, наход€щихс€ на счетах, операции по которым приостановлены на основании решени€ налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган за€вление об отмене приостановлени€ операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеетс€ достаточно денежных средств дл€ исполнени€ решени€ о взыскании налога.

Ќалоговый орган об€зан в двухдневный срок со дн€ получени€ указанного в абзаце первом насто€щего пункта за€влени€ налогоплательщика прин€ть решение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышени€ суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

¬ случае, если к указанному за€влению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом за€влении, налоговый орган вправе до прин€ти€ решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам в течение дн€, следующего за днем получени€ такого за€влени€ налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. —ообщение об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке направл€етс€ банком в электронной форме в установленном формате не позднее следующего дн€ после дн€ получени€ запроса налогового органа.

ѕосле получени€ от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном дл€ исполнени€ решени€ о взыскании, налоговый орган об€зан в течение двух дней прин€ть решение об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышени€ суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

ѕоложени€ насто€щего пункта примен€ютс€ также в случае приостановлени€ операций по счетам в драгоценных металлах. ѕри этом стоимость драгоценных металлов определ€етс€ исход€ из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату прин€ти€ налоговым органом решени€ об отмене приостановлени€ операций по счету в драгоценных металлах.

9.1. ѕриостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отмен€етс€ в случа€х, указанных в пункте 3.1 , абзаце втором пункта 3.2 , пунктах 7 - 9 насто€щей статьи и в пункте 10 статьи 101 насто€щего  одекса, а также по основани€м, предусмотренным иными федеральными законами.

¬ случае, если отмена приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществл€етс€ по основани€м, предусмотренным иными федеральными законами, прин€тие налоговым органом решени€ об отмене приостановлени€ таких операций не требуетс€.

9.2. ¬ случае нарушени€ налоговым органом срока отмены решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направлени€ в банк решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановлени€ (на драгоценные металлы, в отношении которых действовал режим приостановлени€), начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушени€ срока.

¬ случае неправомерного вынесени€ налоговым органом решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало указанное решение) налогового органа, начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начина€ со дн€ получени€ банком решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дн€ получени€ банком решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни неправомерного приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушени€ налоговым органом срока отмены решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направлени€ в банк решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. ѕри этом стоимость драгоценных металлов определ€етс€ исход€ из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации на дату неправомерного приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушени€ налоговым органом срока отмены решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направлени€ в банк решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

9.3. ѕоложени€ пунктов 9 , 9.1 и 9.2 насто€щей статьи примен€ютс€ также в случае приостановлени€ переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации.

10. Ѕанк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановлени€ его операций по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

11. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении приостановлени€ операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств следующих лиц:

1) организаций - налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов;

2) индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов;

3) организаций и индивидуальных предпринимателей, не €вл€ющихс€ налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов), которые при этом об€заны представл€ть налоговые декларации (расчеты по страховым взносам) в соответствии с частью второй насто€щего  одекса;

4) нотариусов, занимающихс€ частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

12. ѕри наличии решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 насто€щей статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставл€ть этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

ѕор€док информировани€ банков о приостановлении операций и об отмене приостановлени€ операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 насто€щей статьи, устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

13. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом в отношении обеспечени€ уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

ѕриостановление операций участников консолидированной группы налогоплательщиков по счетам в банке производитс€ в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществл€етс€ процедура обращени€ взыскани€ на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах в банках в соответствии с пунктом 11 статьи 46 насто€щего  одекса.

–ешени€ о приостановлении операций по счетам в банке ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников этой группы могут также приниматьс€ в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей, в случае непредставлени€ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представлени€ такой декларации. ¬ таком случае решени€ о приостановлении операций по счетам в банке могут быть прин€ты одновременно ко всем участникам этой группы.


—тать€ 77. јрест имущества

1. јрестом имущества в качестве способа обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога, пеней и штрафов признаетс€ действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

јрест имущества производитс€ в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией в установленные сроки об€занности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрытьс€ либо скрыть свое имущество.

2. јрест имущества может быть полным или частичным.

ѕолным арестом имущества признаетс€ такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распор€жатьс€ арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществл€ютс€ с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа.

„астичным арестом признаетс€ такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распор€жение этим имуществом осуществл€ютс€ с разрешени€ и под контролем налогового или таможенного органа.

3. јрест может быть применен только дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее прин€ти€ налоговым органом решени€ о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого дл€ переводов электронных денежных средств.

3.1. ¬ цел€х обеспечени€ исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в св€зи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в св€зи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управл€ющих товарищей может быть наложен арест.

–ешение о наложении ареста может быть прин€то в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управл€ющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимаетс€ в отношении имущества управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

–ешение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимаетс€ руководителем (заместителем руководител€) уполномоченного налогового органа.

–ешение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управл€ющих товарищей может быть прин€то не ранее прин€ти€ решени€ о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, €вл€ющихс€ управл€ющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. јрест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации .

5. јресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно дл€ исполнени€ об€занности по уплате налога, пеней и штрафов.

јрест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществл€ющей де€тельность в –оссийской ‘едерации через посто€нное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагаетс€ в случае отсутстви€ у иностранной организации иного имущества на территории –оссийской ‘едерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. –ешение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимаетс€ руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановлени€ .

7. јрест имущества налогоплательщика-организации производитс€ с участием пон€тых. ќрган, производ€щий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Ћицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве пон€тых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъ€сн€ютс€ их права и об€занности.

8. ѕроведение ареста имущества в ночное врем€ не допускаетс€, за исключением случаев, не терп€щих отлагательства.

9. ѕеред арестом имущества должностные лица, производ€щие арест, об€заны предъ€вить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостовер€ющие их полномочи€.

10. ѕри производстве ареста составл€етс€ протокол об аресте имущества. ¬ этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисл€етс€ и описываетс€ имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименовани€, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

¬се предметы, подлежащие аресту, предъ€вл€ютс€ пон€тым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. –уководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определ€ет место, где должно находитьс€ имущество, на которое наложен арест.

12. ќтчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешени€ налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаютс€. Ќесоблюдение установленного пор€дка владени€, пользовани€ и распор€жени€ имуществом, на которое наложен арест, €вл€етс€ основанием дл€ привлечени€ виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 насто€щего  одекса и (или) иными федеральными законами .

12.1. ѕо просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было прин€то решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе прин€ть решение о замене ареста имущества на:

1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк об€зуетс€ уплатить указанную в решении о взыскании налога, пеней и штрафов сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок, отвечающую требовани€м, установленным статьей 74.1 насто€щего  одекса;

2) залог имущества налогоплательщика-организации, оформленный в соответствии с пунктом 2 статьи 73 насто€щего  одекса;

3) поручительство третьего лица, оформленное в пор€дке, предусмотренном статьей 74 насто€щего  одекса.

¬ цел€х насто€щего подпункта поручитель должен соответствовать требовани€м, установленным пунктом 2.1 статьи 176.1 насто€щего  одекса.

13. –ешение об аресте имущества отмен€етс€ уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении об€занности по уплате налога, пеней и штрафов или прин€тии решени€ о замене ареста имущества в соответствии с пунктом 12.1 насто€щей статьи.

–ешение об аресте имущества действует с момента наложени€ ареста до отмены этого решени€ уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решени€ вышесто€щим налоговым или таможенным органом или судом.

Ќалоговый (таможенный) орган уведомл€ет налогоплательщика об отмене решени€ об аресте имущества в течение п€ти дней после дн€ прин€ти€ данного решени€.

— момента признани€ имущества наход€щимс€ в залоге у налогового органа ранее наложенный на это имущество арест прекращаетс€.

14. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении ареста имущества налогового агента - организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

15. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом в отношении обеспечени€ уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

јрест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производитс€ в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществл€етс€ процедура обращени€ взыскани€ на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 насто€щего  одекса.


√лава 12. «ачет и возврат излишне уплаченных
или излишне взысканных сумм


—тать€ 78. «ачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

1. —умма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предсто€щих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашени€ недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пен€м по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушени€ либо возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

1.1. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2022 г. - ‘едеральный закон от 29 но€бр€ 2021 г. N 379-‘«

2. «ачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производитс€ налоговым органом без начислени€ процентов на эту сумму, если иное не установлено насто€щей статьей.

3. Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дн€ обнаружени€ такого факта.

¬ случае обнаружени€ фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместна€ сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пен€м и штрафам.

јбзац третий утратил силу .

4. «ачет суммы излишне уплаченного налога в счет предсто€щих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществл€етс€ на основании письменного за€влени€ (за€влени€, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 насто€щего  одекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 насто€щего  одекса.

≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предсто€щих платежей налогоплательщика принимаетс€ налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 насто€щей статьи, в течение 10 дней со дн€ получени€ за€влени€ налогоплательщика или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

5. «ачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки по иным налогам, задолженности по пен€м и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ налоговыми органами самосто€тельно не более чем за три года со дн€ уплаты указанной суммы налога.

≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, в случае, предусмотренном насто€щим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимаетс€ налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 насто€щей статьи, в течение 10 дней со дн€ обнаружени€ им факта излишней уплаты налога или со дн€ подписани€ налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась, либо со дн€ вступлени€ в силу решени€ суда.

ѕоложение, предусмотренное насто€щим пунктом, не преп€тствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное за€вление (за€вление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки (задолженности по пен€м, штрафам). ¬ этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки и задолженности по пен€м, штрафам принимаетс€ в течение 10 дней со дн€ получени€ указанного за€влени€ налогоплательщика или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась.

5.1. «ачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного налога и земельного налога производитс€ не ранее дн€ направлени€ такому налогоплательщику-организации налоговым органом сообщени€ об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов в соответствии со стать€ми 363 и 397 насто€щего  одекса.

6. —умма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному за€влению (за€влению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 насто€щего  одекса) налогоплательщика в течение одного мес€ца со дн€ получени€ налоговым органом такого за€влени€.

¬озврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пен€м, а также штрафам, подлежащим взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашени€ недоимки (задолженности).

¬озврат суммы излишне уплаченного налога осуществл€етс€ на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в за€влении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено насто€щим пунктом.

¬озврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчислени€ и уплаты которого установлены статьей 310.1 насто€щего  одекса, может осуществл€тьс€ на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в за€влении о возврате суммы излишне уплаченного налога, либо на указанный в этом за€влении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держател€, иностранного уполномоченного держател€ и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществл€лась выплата дохода налогоплательщику.

6.1. —умма излишне уплаченных страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации, указанна€ сумма в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе об€зательного пенсионного страховани€ учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представлени€ за€влени€ о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страхова€ пенси€ в соответствии с ‘едеральным законом от 28 декабр€ 2013 года N 400-‘« "ќ страховых пенси€х".

7. «а€вление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дн€ уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€.

«а€вление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представл€етс€ в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

8. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ получени€ за€влени€ налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дн€ подписани€ налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

8.1. ¬ случае проведени€ камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4 , абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 насто€щей статьи, начинают исчисл€тьс€ по истечении 10 дней со дн€, следующего за днем завершени€ камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дн€, когда така€ проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 насто€щего  одекса.

¬ случае вы€влени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах в ходе проведени€ камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4 , абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 насто€щей статьи, начинают исчисл€тьс€ со дн€, следующего за днем вступлени€ в силу решени€, прин€того по результатам такой проверки.

9. Ќалоговый орган об€зан сообщить налогоплательщику о прин€том решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение п€ти дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.

”казанное сообщение передаетс€ руководителю организации, физическому лицу, их представител€м лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€.

—уммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

¬ случае прекращени€ действи€ договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейс€ по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, €вл€вшейс€ ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее за€влению.

¬озврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производитс€ при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по пен€м, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

10. ¬ случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществл€етс€ с нарушением срока, установленного пунктом 6 насто€щей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 насто€щей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, котора€ не возвращена в установленный срок, начисл€ютс€ проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушени€ срока возврата.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, действовавшей в дни нарушени€ срока возврата.

ѕроценты, начисленные налоговым органом в соответствии с насто€щим пунктом на дату вынесени€ решени€ о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решени€ без за€влени€ налогоплательщика об уплате процентов.

¬ иных случа€х проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с насто€щим пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по за€влению налогоплательщика.

11. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 10 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата.

13. «ачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.

13.1. —уммы денежных средств, уплаченные в счет возмещени€ ущерба, причиненного бюджетной системе –оссийской ‘едерации в результате преступлений, предусмотренных стать€ми 198 - 199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации, не признаютс€ суммами излишне уплаченного налога и зачету или возврату в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей, не подлежат.

14. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распростран€ютс€ на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

ѕоложени€ насто€щей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины примен€ютс€ с учетом особенностей, установленных главой 25.3 насто€щего  одекса.

ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 насто€щего  одекса.

ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 насто€щего  одекса.

15. ‘акт указани€ лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не €вл€ютс€ основанием дл€ признани€ излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

16. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организаци€м - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 насто€щего  одекса. ¬озврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организаци€м осуществл€етс€ на счет, открытый в банке.

17. ѕравила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случа€х, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 насто€щего  одекса, с учетом особенностей, установленных насто€щим пунктом.

–ешение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимаетс€ налоговым органом в течение шести мес€цев со дн€ получени€ от иностранной организации за€влени€ о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в пункте 2 статьи 312 насто€щего  одекса.

—умма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного мес€ца со дн€ прин€ти€ налоговым органом решени€ о возврате суммы ранее удержанного налога.

—тать€ 79. ¬озврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

1. —умма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

¬озврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пен€м по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, производитс€ только после зачета этой суммы в счет погашени€ указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 насто€щего  одекса.

1.1. јбзацы 1 - 2 утратили силу с 1 €нвар€ 2022 г. - ‘едеральный закон от 29 но€бр€ 2021 г. N 379-‘«

—умма излишне взысканных страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации, указанна€ сумма в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе об€зательного пенсионного страховани€ учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представлени€ за€влени€ о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страхова€ пенси€ в соответствии с ‘едеральным законом от 28 декабр€ 2013 года N 400-‘« "ќ страховых пенси€х".

2. –ешение о возврате суммы излишне взысканного налога принимаетс€ налоговым органом в течение 10 дней со дн€ получени€ письменного за€влени€ (за€влени€, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

3. «а€вление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дн€, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскани€ с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€.

¬ случае, если установлен факт излишнего взыскани€ налога, на основании указанного за€влени€ налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в пор€дке, предусмотренном пунктом 5 насто€щей статьи, процентов на эту сумму.

4. Ќалоговый орган, установив факт излишнего взыскани€ налога, об€зан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дн€ установлени€ этого факта.

”казанное сообщение передаетс€ руководителю организации, физическому лицу, их представител€м лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€.

5. —умма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного мес€ца со дн€ получени€ письменного за€влени€ (за€влени€, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам св€зи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

ѕроценты на сумму излишне взысканного налога начисл€ютс€ со дн€, следующего за днем взыскани€, по день фактического возврата.

ѕроцентна€ ставка принимаетс€ равной действовавшей в эти дни ставке рефинансировани€ ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации.

¬озврат суммы излишне взысканного налога осуществл€етс€ на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в за€влении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

6. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомл€ет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. ¬ случае, если предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейс€ суммы процентов, рассчитанной исход€ из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дн€ получени€ уведомлени€ территориального органа ‘едерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

ƒо истечени€ срока, установленного абзацем первым насто€щего пункта, поручение на возврат оставшейс€ суммы процентов, оформленное на основании решени€ налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган ‘едерального казначейства дл€ осуществлени€ возврата.

8. ¬озврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производ€тс€ в валюте –оссийской ‘едерации.

9. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распростран€ютс€ на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

ѕоложени€, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 насто€щего  одекса.

—уммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 насто€щего  одекса.


–аздел V. Ќалогова€ деклараци€ и налоговый контроль


√лава 13. Ќалогова€ деклараци€


—тать€ 80. Ќалогова€ деклараци€, расчеты

1. Ќалогова€ деклараци€ представл€ет собой письменное за€вление или за€вление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложени€, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты налога.

Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

–асчет авансового платежа представл€ет собой письменное за€вление или за€вление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчислени€, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты авансового платежа. –асчет авансового платежа представл€етс€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом применительно к конкретному налогу.

–асчет сбора представл€ет собой письменное за€вление или за€вление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложени€, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты сбора, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. –асчет сбора представл€етс€ в случа€х, предусмотренных частью второй насто€щего  одекса применительно к каждому сбору.

Ќалоговый агент представл€ет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй насто€щего  одекса. ”казанные расчеты представл€ютс€ в пор€дке, установленном частью второй насто€щего  одекса применительно к конкретному налогу.

–асчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представл€ет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделени€ налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ налога.

–асчет по страховым взносам представл€ет собой письменное за€вление или за€вление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам св€зи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложени€ страховыми взносами, о базе дл€ исчислени€ страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием дл€ исчислени€ и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом . –асчет по страховым взносам представл€етс€ в случа€х, предусмотренных главой 34 насто€щего  одекса.

2. Ќе подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от об€занности по их уплате в св€зи с применением специальных налоговых режимов, в части де€тельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого дл€ осуществлени€ такой де€тельности.

Ћицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществл€ющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложени€, представл€ет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

‘орма единой (упрощенной) налоговой декларации и пор€док ее заполнени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

≈дина€ (упрощенна€) налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган по месту нахождени€ организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа мес€ца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 мес€цами, календарным годом.

3. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с насто€щим  одексом должны прилагатьс€ к налоговой декларации (расчету). Ќалогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с насто€щим  одексом должны прилагатьс€ к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Ќалоговые декларации (расчеты) представл€ютс€ в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота, €вл€ющегос€ российской организацией и соответствующего требовани€м, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществл€ть функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, если иной пор€док представлени€ информации, отнесенной к государственной тайне , не предусмотрен законодательством –оссийской ‘едерации, следующими категори€ми налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочна€ численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

вновь созданными (в том числе при реорганизации) организаци€ми, численность работников которых превышает 100 человек;

налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом насто€щего пункта, дл€ которых така€ об€занность предусмотрена частью второй насто€щего  одекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

—ведени€ о среднесписочной численности работников представл€ютс€ в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производ€щими выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам.

Ќалогоплательщики, в соответствии со статьей 83 насто€щего  одекса отнесенные к категории крупнейших, представл€ют все налоговые декларации (расчеты), которые они об€заны представл€ть в соответствии с насто€щим  одексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной пор€док представлени€ информации, отнесенной к государственной тайне , не предусмотрен законодательством –оссийской ‘едерации.

Ѕланки налоговых деклараций (расчетов) предоставл€ютс€ налоговыми органами бесплатно.

4. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представител€, направлена в виде почтового отправлени€ с описью вложени€, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ќалоговый орган не вправе отказать в прин€тии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено насто€щим  одексом, и об€зан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о прин€тии и дату ее получени€ при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

ѕри отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представлени€ считаетс€ дата отправки почтового отправлени€ с описью вложени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представлени€ считаетс€ дата ее отправки, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

јбзац четвертый утратил силу .

Ќалогова€ деклараци€ по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, который при прин€тии налоговой декларации об€зан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о прин€тии и дату ее приема.

ƒнем представлени€ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг считаетс€ день ее приема многофункциональным центром предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

4.1. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) считаетс€ непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хот€ бы одно из следующих обсто€тельств:

1) в ходе проведени€ меропри€тий налогового контрол€ установлен факт подписани€ налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановлени€ о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификаци€, не истек ранее даты представлени€ в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

3) в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€ содержатс€ сведени€ о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписани€ налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;

4) в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в ≈диный государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представлени€ в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

5) в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организации в ≈диный государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключени€ из ≈диного государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа) ранее даты представлени€ таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);

6) обсто€тельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 насто€щего  одекса.

4.2. ѕри установлении хот€ бы одного из обсто€тельств, указанных в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 4.1 насто€щей статьи, налоговый орган в срок не позднее п€ти дней со дн€ установлени€ такого обсто€тельства, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом, об€зан уведомить налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной.

‘орма и формат уведомлени€ о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

Ќалогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтвержда€ достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

≈сли достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указываетс€ основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). ѕри этом к налоговой декларации (расчету) прилагаетс€ копи€ документа, подтверждающего полномочи€ представител€ на подписание налоговой декларации (расчета), либо подтверждающий указанные полномочи€ документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверител€.

‘ормат документа, подтверждающего полномочи€ представител€ на подписание налоговой декларации (расчета), в электронной форме и пор€док его направлени€ по телекоммуникационным каналам св€зи утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Ќалогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. ‘ормы и пор€док заполнени€ форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и пор€док представлени€ налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с насто€щим  одексом в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

јбзац второй утратил силу .

‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) включени€ в налоговую декларацию (расчет) сведений, не св€занных с исчислением и (или) уплатой налогов, сборов, страховых взносов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименовани€ налогового органа;

3) места нахождени€ организации (ее обособленного подразделени€) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименовани€ организации (ее обособленного подразделени€);

5) номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;

6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главами 21 , 23 , 30 насто€щего  одекса;

7) сведений о среднесписочной численности работников, подлежащих включению в расчет по страховым взносам.

8. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2011 г.

9. ќсобенности представлени€ налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

10. ќсобенности исполнени€ об€занности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определ€ютс€ федеральным законом об упрощенном пор€дке декларировани€ доходов физическими лицами.

11. ќсобенности представлени€ в налоговый орган налоговой декларации консолидированной группы налогоплательщиков определ€ютс€ главой 25 насто€щего  одекса.

12. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на иных лиц, на которых возложена об€занность по представлению налоговой декларации (расчета) в соответствии с частью второй насто€щего  одекса.


—тать€ 81. ¬несение изменений в налоговую декларацию, расчеты

1. ѕри обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибок, привод€щих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик об€зан внести необходимые изменени€ в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

ѕри обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не привод€щих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменени€ в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в пор€дке, установленном насто€щей статьей. ѕри этом уточненна€ налогова€ деклараци€, представленна€ после истечени€ установленного срока подачи декларации, не считаетс€ представленной с нарушением срока.

2. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган до истечени€ срока подачи налоговой декларации, она считаетс€ поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган после истечени€ срока подачи налоговой декларации, но до истечени€ срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности, если уточненна€ налогова€ деклараци€ была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибок, привод€щих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. ≈сли уточненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган после истечени€ срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности в случа€х:

1) представлени€ уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражени€ или неполноты отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибок, привод€щих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представлени€ уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представлени€ уточненной налоговой декларации после проведени€ выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражени€ сведений в налоговой декларации, а также ошибки, привод€щие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. ”точненна€ налогова€ деклараци€ представл€етс€ налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

”точненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в налоговый орган по форме , действовавшей в налоговый период, за который внос€тс€ соответствующие изменени€.

6. ѕри обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибок, привод€щих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент об€зан внести необходимые изменени€ и представить в налоговый орган уточненный расчет в пор€дке, установленном насто€щей статьей.

”точненный расчет, представл€емый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражени€ или неполноты отражени€ сведений, а также ошибки, привод€щие к занижению суммы налога.

ѕоложени€, предусмотренные пунктами 3 и 4 насто€щей статьи, касающиес€ освобождени€ от ответственности, примен€ютс€ также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

6.1. ¬ случае, если участник договора инвестиционного товарищества - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в св€зи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, об€заны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).

”точненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее п€тнадцати дней со дн€, когда ему была передана копи€ уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

ѕри этом, если уточненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) представл€етс€ в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором насто€щего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не €вл€ющийс€ управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождаетс€ от ответственности.

≈сли участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решени€ налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он об€зан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее п€тнадцати дней со дн€, когда вышесто€щим налоговым органом было прин€то решение по результатам рассмотрени€ его жалобы.

7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении уточненных расчетов сборов, страховых взносов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.


√лава 14. Ќалоговый контроль

—тать€ 82. ќбщие положени€ о налоговом контроле

1. Ќалоговым контролем признаетс€ де€тельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.

Ќалоговый контроль проводитс€ должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получени€ объ€снений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых дл€ извлечени€ дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных насто€щим  одексом.

ќсобенности осуществлени€ налогового контрол€ при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

ќсобенности осуществлени€ налогового контрол€ в форме налогового мониторинга устанавливаютс€ разделом V.2 насто€щего  одекса.

2. ”тратил силу .

3. Ќалоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, следственные органы и органы управлени€ государственными внебюджетными фондами –оссийской ‘едерации в пор€дке, определ€емом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихс€ у них материалах о нарушени€х законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлени€х, о прин€тых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществл€ют обмен другой необходимой информацией в цел€х исполнени€ возложенных на них задач.

4. ѕри осуществлении налогового контрол€ не допускаютс€ сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в нарушение положений  онституции –оссийской ‘едерации, международных договоров –оссийской ‘едерации, насто€щего  одекса, федеральных законов, а также в нарушение требовани€ об обеспечении конфиденциальности информации, составл€ющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну , аудиторскую тайну .

¬ цел€х налогового контрол€ допускаютс€ сбор, хранение и использование полученных от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации) в случа€х, предусмотренных статьей 93.2 насто€щего  одекса.

5. ƒоказывание обсто€тельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 насто€щего  одекса, и (или) факта несоблюдени€ условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 насто€щего  одекса, производитс€ налоговым органом при проведении меропри€тий налогового контрол€ в соответствии с разделами V , V.1 , V.2 насто€щего  одекса.

6. ¬ случае, если международным договором –оссийской ‘едерации по вопросам налогообложени€ предусмотрена возможность участи€ компетентного органа иностранного государства (территории) в осуществлении в соответствующей части налогового контрол€ в –оссийской ‘едерации, налогова€ проверка, налоговый мониторинг могут проводитьс€ с участием такого компетентного органа по его запросу в соответствии с международными договорами –оссийской ‘едерации и насто€щим  одексом.

¬ случае прин€ти€ налоговым органом решени€ о проведении налоговой проверки, налогового мониторинга с участием компетентного органа иностранного государства (территории) такому компетентному органу федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сообщает в пор€дке, им определ€емом, информацию о проведении налоговой проверки, налогового мониторинга, включа€ информацию о налоговом органе, которым прин€то решение о проведении налоговой проверки, налогового мониторинга, времени и месте проведени€ налоговой проверки, налогового мониторинга, а также об установленных насто€щим  одексом пор€дке и услови€х проведени€ налоговой проверки, налогового мониторинга.

ѕор€док организации работы по обеспечению участи€ и услови€ участи€ компетентного органа иностранного государства (территории) в налоговой проверке, налоговом мониторинге утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 83. ”чет организаций и физических лиц

1. ¬ цел€х проведени€ налогового контрол€ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождени€ организации , месту нахождени€ ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица , а также по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом.

ќрганизации, в состав которых вход€т обособленные подразделени€, расположенные на территории –оссийской ‘едерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ каждого своего обособленного подразделени€.

ћинистерство финансов –оссийской ‘едерации вправе определ€ть особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 насто€щего  одекса, иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.

јбзац утратил силу с 29 сент€бр€ 2019 г. - ‘едеральный закон от 29 сент€бр€ 2019 г. N 325-‘«

ќсобенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определ€ть особенности учета в налоговых органах организаций, не указанных в абзацах третьем и п€том насто€щего пункта, в зависимости от объема поступлени€ налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей финансово-хоз€йственной де€тельности (включа€ суммарный объем полученных доходов, среднесписочную численность работников, стоимость активов).

1.1. ”правл€ющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ этого недвижимого имущества.

2. ѕостановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществл€етс€ независимо от наличи€ обсто€тельств, с которыми насто€щий  одекс св€зывает возникновение об€занности по уплате того или иного налога или сбора.

3. ѕостановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождени€ организации, месту нахождени€ ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимател€ по месту его жительства осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

4. ѕостановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождени€ ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществл€етс€ налоговыми органами на основании сообщений, представл€емых (направл€емых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса.

ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации:

через аккредитованные филиал, представительство осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;

через отделение иностранной некоммерческой неправительственной организации осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц;

через филиал или представительство международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в реестре филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса;

через представительство иностранной религиозной организации осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в реестре представительств иностранных религиозных организаций, открытых в –оссийской ‘едерации, сообщаемых органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса;

через иные обособленные подразделени€ осуществл€етс€ на основании за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) иностранной организации. «а€вление о постановке на учет подаетс€ иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дн€ начала осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации. «а€вление о сн€тии с учета подаетс€ иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дн€ прекращени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации. ѕри подаче за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) иностранна€ организаци€ одновременно с указанным за€влением представл€ет в налоговый орган документы, которые необходимы дл€ ее постановки на учет (сн€ти€ с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

јбзац утратил силу с 30 августа 2018 г. - ‘едеральный закон от 29 июл€ 2018 г. N 230-‘«

¬ случае, если несколько обособленных подразделений организации наход€тс€ в одном муниципальном образовании, городах федерального значени€ ћоскве, —анкт-ѕетербурге и —евастополе на территори€х, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождени€ одного из ее обособленных подразделений, определ€емого этой организацией самосто€тельно. —ведени€ о выборе налогового органа организаци€ указывает в уведомлении , представл€емом (направл€емом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождени€, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

4.1. Ќе примен€етс€ с 1 €нвар€ 2017 г.

4.2. ѕри осуществлении FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организаци€ми FIFA, контрагентами FIFA, а также конфедераци€ми, национальными футбольными ассоциаци€ми, указанными в ‘едеральном законе "ќ подготовке и проведении в –оссийской ‘едерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года,  убка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата ≈вропы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации" и €вл€ющимис€ иностранными организаци€ми, де€тельности через обособленные подразделени€ на территории –оссийской ‘едерации постановка на учет в налоговом органе таких организаций осуществл€етс€ на основании уведомлений, направл€емых такими организаци€ми в налоговый орган.

‘орма уведомлени€, на основании которого осуществл€етс€ постановка на учет в налоговом органе организаций, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4.3. ѕостановка на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществл€етс€ налоговым органом, которым в соответствии со статьей 25.3 насто€щего  одекса зарегистрирован договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение п€ти дней с даты его регистрации, и в тот же срок организации выдаетс€ (направл€етс€) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

4.4. ѕостановка на учет организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осуществл€етс€ налоговым органом, в который направл€етс€ копи€ договора инвестиционного товарищества, в течение п€ти дней со дн€ ее получени€ либо сообщени€ о выполнении функций управл€ющего товарища в соответствии со статьей 24.1 насто€щего  одекса, и в тот же срок организации выдаетс€ (направл€етс€) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета по договору инвестиционного товарищества.

ѕостановка на учет организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осуществл€етс€ налоговым органом по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно.

4.5. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового резидента –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ налоговым органом на основании за€влени€ такой иностранной организации о признании себ€ налоговым резидентом –оссийской ‘едерации (об отказе от статуса налогового резидента –оссийской ‘едерации), предусмотренного пунктом 8 статьи 246.2 насто€щего  одекса.

4.6. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 насто€щего  одекса, местом реализации которых признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории –оссийской ‘едерации), и осуществл€ющей расчеты непосредственно с покупател€ми указанных услуг, а также иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 насто€щего  одекса (за исключением иностранной организации, осуществл€ющей предпринимательскую де€тельность с участием в расчетах непосредственно с покупател€ми указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории –оссийской ‘едерации), осуществл€етс€ налоговым органом на основании за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) и иных документов, перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации, за исключением случаев сн€ти€ с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 насто€щего  одекса. «а€вление о постановке на учет (сн€тии с учета) подаетс€ указанными в насто€щем абзаце иностранными организаци€ми в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дн€ начала (прекращени€) оказани€ указанных услуг.

ѕостановка на учет в налоговом органе иностранной организации, ранее сн€той с учета в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ налоговым органом на основании за€влени€ о постановке на учет и документов, указанных в абзаце первом насто€щего пункта.

4.7. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой в соответствии со статьей 419 насто€щего  одекса плательщиком страховых взносов, осуществл€етс€ налоговым органом на основании за€влени€ такой международной организации о постановке на учет (сн€тии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

4.8. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе российской организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ налоговыми органами на основании за€влени€ , представл€емого этой организацией в налоговый орган по месту своего нахождени€ в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи либо через личный кабинет налогоплательщика, в течение п€ти дней со дн€ получени€ такого за€влени€, и в тот же срок организации направл€етс€ уведомление о постановке на учет (сн€тии с учета) в соответствующем налоговом органе в качестве налогового агента.

4.9. ѕостановка на учет в налоговом органе организации, признаваемой банком в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, не состо€щей на учете в налоговых органах, в св€зи с открытием такой организации корреспондентского счета в российском банке осуществл€етс€ налоговым органом на основании за€влени€ о постановке на учет такой организации, представл€емого в налоговый орган такой организацией или указанным российским банком.

ѕри представлении в налоговый орган за€влени€ о постановке на учет организацией, указанной в абзаце первом насто€щего пункта, одновременно с указанным за€влением в налоговый орган представл€ютс€ документы, необходимые дл€ постановки на учет в налоговом органе, перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

ѕри представлении российским банком в налоговый орган за€влени€ о постановке на учет организации, указанной в абзаце первом насто€щего пункта, в св€зи с открытием ей корреспондентского счета в указанном российском банке представление в налоговый орган с указанным за€влением документов, необходимых дл€ постановки на учет такой организации, перечень которых утверждаетс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации, не требуетс€.

5. јбзац первый утратил силу .

ѕостановка на учет, сн€тие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществл€ютс€ на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса. ќрганизаци€ подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хоз€йственного ведени€ или оперативного управлени€.

ћестом нахождени€ имущества в цел€х насто€щей статьи признаетс€:

1) дл€ водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) дл€ воздушных транспортных средств - место нахождени€ организации или место жительства (место пребывани€) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) дл€ транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 насто€щего пункта, - место нахождени€ организации (ее обособленного подразделени€) или место жительства (место пребывани€) физического лица, по которым в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации зарегистрировано транспортное средство;

3) дл€ иного недвижимого имущества - место фактического нахождени€ имущества.

5.1. ѕравила, предусмотренные пунктом 5 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, наход€щихс€ в государственной или муниципальной собственности либо в собственности федеральной территории "—ириус" и вход€щих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии с концессионным соглашением), на которые этим организаци€м предоставлены права владени€, пользовани€ и распор€жени€ либо права владени€ и пользовани€, а также в отношении недвижимого имущества, составл€ющего имущество закрытых паевых инвестиционных фондов, которое передано в доверительное управление управл€ющих компаний.

5.2. ѕостановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразовани€ или сли€ни€, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединени€, в налоговом органе по месту нахождени€ недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, осуществл€етс€ на основании сведений о реорганизации российской организации, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц.

6. ѕостановка на учет нотариуса, занимающегос€ частной практикой, осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса.

ѕостановка на учет адвоката осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса.

ѕостановка на учет арбитражного управл€ющего, занимающихс€ частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществл€етс€ налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса.

ѕостановка на учет медиатора осуществл€етс€ налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту его пребывани€ - при отсутствии у этого физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации) на основании за€влени€ этого физического лица, представл€емого в любой налоговый орган по своему выбору.

7. ѕостановка на учет в налоговом органе физического лица осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства (месту пребывани€ - при отсутствии у физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации) на основании сведений о рождении, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6 , 8 и 13 статьи 85 насто€щего  одекса, или на основании за€влени€ физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

ѕостановка на учет в налоговом органе физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории –оссийской ‘едерации места жительства (места пребывани€), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, осуществл€етс€ на основании за€влени€ такого физического лица налоговым органом, в который по выбору физического лица представлено это за€вление.

7.1. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2017 г.

7.2. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ налоговым органом по месту его жительства (месту пребывани€ - при отсутствии у физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации) на основании за€влени€ этого физического лица о постановке на учет (сн€тии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представл€емого в любой налоговый орган по своему выбору.

7.3. ѕостановка на учет (сн€тие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 насто€щего  одекса), не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечени€ наемных работников услуги физическому лицу дл€ личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществл€етс€ налоговым органом по месту жительства (месту пребывани€ - при отсутствии у физического лица места жительства на территории –оссийской ‘едерации) этого физического лица на основании представл€емого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомлени€ об осуществлении (о прекращении) де€тельности по оказанию услуг физическому лицу дл€ личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

7.4. ѕостановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми и не имеющих на территории –оссийской ‘едерации места жительства (места пребывани€), принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состо€щих на учете в налоговых органах по основани€м, установленным насто€щим  одексом, осуществл€етс€ в налоговом органе по месту нахождени€ организации, месту жительства индивидуального предпринимател€, €вл€ющихс€ источниками выплаты доходов таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, на основании сведений, представл€емых этими организацией, индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 2 статьи 230 насто€щего  одекса.

ѕри наличии нескольких организаций (индивидуальных предпринимателей), €вл€ющихс€ источниками выплаты доходов указанным в абзаце первом насто€щего пункта иностранному гражданину, лицу без гражданства, такие лица подлежат постановке на учет в налоговом органе на основании первых сведений из представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 насто€щего  одекса.

8. ”тратил силу .

9. ¬ случае возникновени€ у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимаетс€ налоговым органом.

10. Ќалоговые органы на основе имеющихс€ данных и сведений о налогоплательщиках об€заны обеспечить постановку их на учет (сн€тие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.


—тать€ 84. ѕор€док постановки на учет и сн€ти€ с учета организаций и физических лиц. »дентификационный номер налогоплательщика

1. ѕостановка на учет, сн€тие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, а также внесение изменений в сведени€ о них в налоговых органах осуществл€ютс€ в пор€дке, установленном ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

ѕри постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаютс€ также их персональные данные:

фамили€, им€, отчество;

дата и место рождени€;

пол;

место жительства;

данные паспорта или иного документа, удостовер€ющего личность налогоплательщика;

данные о гражданстве.

2. Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет физического лица на основании за€влени€ этого физического лица, поданного в соответствии с пунктами 6 , 7 или 7.2 статьи 83 насто€щего  одекса, в течение п€ти дней со дн€ получени€ указанного за€влени€ налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет. ¬ случае, если за€вление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи в налоговый орган, налоговый орган осуществл€ет постановку на учет физического лица на основании такого за€влени€ в течение п€ти дней со дн€ получени€ от органов, указанных в пунктах 3 и 8 статьи 85 насто€щего  одекса, подтверждени€ содержащихс€ в этом за€влении сведений и в тот же срок выдает (направл€ет) физическому лицу свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождени€ ее обособленного подразделени€ (за исключением филиала, представительства) в течение п€ти дней со дн€ получени€ сообщени€ от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса, российской организации по месту нахождени€ ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц, в течение п€ти дней со дн€ внесени€ соответствующей записи в этот реестр, иностранной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихс€ в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в течение п€ти дней со дн€ внесени€ соответствующей записи в этот реестр, через иное обособленное подразделение в течение п€ти дней со дн€ получени€ от этой организации за€влени€ о постановке на учет и всех необходимых документов и в тот же срок выдать (направить) российской организации, иностранной организации соответственно уведомление о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, иностранной религиозной организации по месту осуществлени€ ими де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через филиалы, представительства в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующих сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса, и в тот же срок выдать (направить) такой организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Ќалоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимател€, об€зан выдать (направить) российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направл€лось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимател€.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет (сн€тие с учета) организации, физического лица по месту нахождени€ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката, арбитражного управл€ющего, занимающихс€ частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса, за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) медиатора. Ќалоговый орган в тот же срок об€зан выдать (направить):

организации (физическому лицу) - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождени€ принадлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транспортных средств (уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе);

нотариусу, занимающемус€ частной практикой (адвокату), - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направл€лось) и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве нотариуса, занимающегос€ частной практикой (адвоката) (уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе);

арбитражному управл€ющему, занимающимс€ частной практикой оценщику и патентному поверенному, медиатору - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве соответственно арбитражного управл€ющего, занимающихс€ частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора (уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе).

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет (сн€тие с учета) организации и физического лица по иным основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующего за€влени€ , или сведений о рождении (смерти), содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, или сведений, полученных в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса, если иное не предусмотрено абзацем дес€тым насто€щего пункта, и в тот же срок выдать (направить) уведомление о постановке на учет (уведомление о сн€тии с учета) в налоговом органе, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. Ќа основании сведений о смерти, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, сн€тие физического лица с учета в налоговых органах осуществл€етс€ по всем основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом.

¬ случае необходимости оформлени€ иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешени€ на работу в сокращенные сроки в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации налоговый орган об€зан осуществить постановку на учет иностранного гражданина или лица без гражданства, в отношении которых прин€ты к рассмотрению документы дл€ оформлени€ разрешени€ на работу, по месту их пребывани€ в течение трех дней со дн€ получени€ соответствующих сведений от органа, осуществл€ющего выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на работу, и в тот же срок направить сведени€ о постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина или лица без гражданства в орган, осуществл€ющий выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на работу.

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€ о постановке на учет и иных необходимых документов и в тот же срок направить этой иностранной организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по адресу электронной почты, указанному в за€влении о постановке на учет. ¬ случае вы€влени€ налоговым органом недостоверных сведений, содержащихс€ в представленных иностранной организацией в налоговый орган за€влении о постановке на учет и (или) иных документах, постановка на учет в налоговом органе не осуществл€етс€. ѕри этом налоговый орган информирует такую организацию о данном факте. ¬ этом случае постановка на учет иностранной организации осуществл€етс€ в течение 30 дней со дн€ получени€ налоговым органом за€влени€ о постановке на учет и иных необходимых документов, содержащих достоверные сведени€.

ѕри постановке на учет (сн€тии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 насто€щего  одекса либо на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, уведомление о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе не выдаетс€ (не направл€етс€).

Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет организации, признаваемой банком по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, по основанию, предусмотренному пунктом 4.9 статьи 83 насто€щего  одекса, в течение п€ти дней со дн€ получени€ от такой организации за€влени€ о постановке на учет и документов, необходимых дл€ постановки на учет в налоговом органе, или со дн€ получени€ от российского банка, в котором такой организации открываетс€ корреспондентский счет, за€влени€ о постановке на учет такой организации и в тот же срок выдать (направить) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе такой организации или в электронной форме российскому банку, в котором такой организации открываетс€ корреспондентский счет, дл€ передачи такой организации.

2.1. Ќалоговый орган об€зан осуществить постановку на учет иностранного гражданина, лица без гражданства, указанных в пункте 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 насто€щего  одекса организацией (индивидуальным предпринимателем), €вл€ющейс€ источником выплаты дохода таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, по месту нахождени€ организации (месту жительства индивидуального предпринимател€) в течение п€тнадцати дней со дн€ получени€ указанных сведений и в тот же срок выдать (направить) указанной организации (индивидуальному предпринимателю) уведомление о постановке на учет таких иностранного гражданина, лица без гражданства.

ќрганизаци€ (индивидуальный предприниматель), получивша€ уведомление налогового органа о постановке на учет иностранного гражданина, лица без гражданства на основании пункта 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, об€зана в течение п€ти дней со дн€ получени€ такого уведомлени€ направить его иностранному гражданину, лицу без гражданства, а также представить в налоговый орган, в котором иностранный гражданин, лицо без гражданства поставлены на учет, документ, подтверждающий направление им такого уведомлени€.

3. »зменени€ в сведени€х о российских организаци€х, об отделени€х иностранных некоммерческих неправительственных организаций на территории –оссийской ‘едерации или индивидуальных предпринимател€х, за исключением сведений об изменении персональных данных физических лиц, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 насто€щего  одекса, подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождени€ российской организации, месту нахождени€ филиала, представительства российской организации, месту осуществлени€ де€тельности иностранной некоммерческой неправительственной организации на территории –оссийской ‘едерации через отделение или месту жительства индивидуального предпринимател€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

»зменени€ в сведени€х об обособленных подразделени€х (за исключением филиалов и представительств) российских организаций подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ таких обособленных подразделений на основании сообщений, представл€емых (направл€емых) российской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса.

»зменени€ в сведени€х об иностранных организаци€х (в том числе об аккредитованных филиалах, представительствах, об иных обособленных подразделени€х, за исключением указанных в абзацах первом и п€том насто€щего пункта) подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ указанных обособленных подразделений соответственно на основании сведений, содержащихс€ в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, на основании за€влени€ иностранной организации. ќдновременно с подачей такого за€влени€ иностранна€ организаци€ представл€ет документы, подтверждающие изменени€ в этих сведени€х.

»зменени€ в сведени€х об иностранной организации, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, подлежат учету налоговым органом на основании за€влени€ такой иностранной организации. ќдновременно с подачей указанного за€влени€ иностранна€ организаци€ представл€ет документы, подтверждающие изменени€ в этих сведени€х.

»зменени€ в сведени€х о международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, иностранной религиозной организации, осуществл€ющих де€тельность на территории –оссийской ‘едерации, их филиалах, представительствах подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ таких филиалов, представительств на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса.

»зменени€ в сведени€х о персональных данных индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, а также нотариусов, занимающихс€ частной практикой, адвокатов, арбитражных управл€ющих, занимающихс€ частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре записей актов гражданского состо€ни€, и сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 насто€щего  одекса.

»зменени€ в сведени€х об организации, признаваемой банком по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.9 статьи 83 насто€щего  одекса, подлежат учету налоговым органом на основании за€влени€ такой организации, представл€емого в налоговый орган такой организацией или российским банком, в котором такой организации открыт корреспондентский счет. ѕри представлении в налоговый орган такой организацией указанного за€влени€ одновременно с ним в налоговый орган представл€ютс€ документы, подтверждающие изменени€ в сведени€х о такой организации, признаваемой банком по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. ѕри представлении в налоговый орган указанного за€влени€ российским банком, в котором организации, признаваемой банком по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, открыт корреспондентский счет, представление иных документов, подтверждающих изменени€ в сведени€х о такой организации не требуетс€.

3.1. —ведени€ о наделении обособленных подразделений (включа€ филиалы, представительства) российской организации, созданных на территории –оссийской ‘едерации, полномочи€ми (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц подлежат учету налоговыми органами по месту нахождени€ таких обособленных подразделений (включа€ филиалы, представительства) на основании сообщений , представл€емых российской организацией в соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 насто€щего  одекса.

4. ¬ случа€х изменени€ места нахождени€ организации, места нахождени€ обособленного подразделени€ организации, места жительства физического лица сн€тие их с учета осуществл€етс€ налоговым органом, в котором организаци€, физическое лицо состо€ли на учете. ѕри этом налоговый орган осуществл€ет сн€тие с учета:

российской организации (в том числе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета) по месту ее нахождени€, по месту нахождени€ ее филиала, представительства, воздушного транспортного средства, транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 насто€щего  одекса, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение - в течение п€ти дней со дн€ внесени€ соответствующих сведений в ≈диный государственный реестр юридических лиц;

российской организации по месту нахождени€ иного обособленного подразделени€ - в течение п€ти дней со дн€ получени€ сообщени€ , представл€емого (направл€емого) российской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса;

иностранной организации по месту осуществлени€ ею де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через аккредитованные филиал, представительство - в течение п€ти дней со дн€ внесени€ соответствующих сведений, содержащихс€ в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;

международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, иностранной религиозной организации по месту осуществлени€ ими де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через филиалы, представительства - в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующих сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса;

иностранной организации по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через иное обособленное подразделение - в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующего за€влени€, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом;

физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимател€, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката, арбитражного управл€ющего, занимающихс€ частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора) по месту жительства, месту нахождени€ воздушного транспортного средства, месту нахождени€ транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 насто€щего  одекса, - в течение п€ти дней со дн€ получени€ сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса органами, осуществл€ющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

ѕостановка на учет организации в налоговом органе по новому месту ее нахождени€, месту нахождени€ обособленного подразделени€ организации осуществл€етс€ на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождени€ организации, месту нахождени€ обособленного подразделени€ организации.

ѕостановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществл€етс€ на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 насто€щего  одекса органами, осуществл€ющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

—н€тие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществл€тьс€ этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

5. ¬ случа€х прекращени€ де€тельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случа€х, установленных федеральными законами, прекращени€ де€тельности физического лица в качестве индивидуального предпринимател€ сн€тие их с учета в налоговых органах по всем основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

¬ случа€х прекращени€ российской организацией де€тельности через филиал или представительство (закрыти€ филиала или представительства), иностранной некоммерческой неправительственной организацией де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через отделение сн€тие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождени€ этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым органом по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации через это отделение осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончани€ выездной налоговой проверки в случае ее проведени€.

¬ случа€х прекращени€ иностранной организацией де€тельности через аккредитованные филиал или представительство сн€тие с учета иностранной организации налоговым органом по месту осуществлени€ де€тельности на территории –оссийской ‘едерации осуществл€етс€ на основании сведений, содержащихс€ в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

¬ случае исключени€ филиала, представительства международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации из реестра филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, исключени€ представительства иностранной религиозной организации из реестра представительств иностранных религиозных организаций, открытых в –оссийской ‘едерации, сн€тие с учета филиала, представительства международной организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, представительства иностранной религиозной организации осуществл€етс€ налоговым органом по месту нахождени€ такого филиала, представительства на основании сведений, сообщенных органом, указанным в пункте 9 статьи 85 насто€щего  одекса.

¬ случае прекращени€ де€тельности (закрыти€) иного обособленного подразделени€ российской организации (иностранной организации) сн€тие с учета организации налоговым органом по месту нахождени€ этого обособленного подразделени€ осуществл€етс€ на основании полученного налоговым органом сообщени€ российской организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 насто€щего  одекса (за€влени€ иностранной организации) в течение 10 дней со дн€ получени€ этого сообщени€ (за€влени€), но не ранее окончани€ выездной налоговой проверки организации в случае ее проведени€.

¬ случа€х освобождени€ от должности нотариуса, занимающегос€ частной практикой, прекращени€ статуса адвоката, прекращени€ членства арбитражного управл€ющего, оценщика, занимающегос€ частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключени€ патентного поверенного, занимающегос€ частной практикой, из –еестра патентных поверенных –оссийской ‘едерации, прекращени€ зан€ти€ частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращени€ де€тельности медиатора сн€тие их с учета осуществл€етс€ налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 насто€щего  одекса, за€влени€ о сн€тии с учета медиатора.

¬ случае закрыти€ корреспондентского счета в российском банке организации, признаваемой банком в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, состо€щей на учете в налоговом органе по основанию, предусмотренному пунктом 4.9 статьи 83 насто€щего  одекса, сн€тие с учета такой организации осуществл€етс€ налоговым органом в течение п€ти дней со дн€ получени€ в соответствии со статьей 86 насто€щего  одекса сообщени€ о закрытии такой организации последнего корреспондентского счета в российских банках.

5.1. «а€вление о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, за€вление иностранной организации, уведомлени€, предусмотренные статьей 83 насто€щего  одекса, документ, предусмотренный пунктом 2.1 насто€щей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ≈сли указанные за€влени€, уведомлени€, документ переданы в налоговый орган в электронной форме, они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представл€ющего эти за€влени€, уведомлени€, документ, или его представител€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. «а€влени€, уведомлени€, документ, указанные в насто€щем абзаце, также могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг, при этом свидетельство о постановке на учет в налоговом органе может быть получено физическим лицом также через многофункциональный центр предоставлени€ государственных и муниципальных услуг.

ѕри поступлении в налоговый орган за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, за€влени€ иностранной организации, уведомлени€ о выборе налогового органа дл€ постановки на учет организации по месту нахождени€ одного из ее обособленных подразделений, сообщени€, предусмотренного подпунктом 3 и (или) 3.1 пункта 2 статьи 23 насто€щего  одекса, по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе) направл€ютс€ организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика. ѕри этом налоговый орган об€зан представить предусмотренные насто€щим пунктом документы в письменной форме на бумажном носителе по запросу организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимател€.

‘ормы и форматы указанных в насто€щей статье за€влени€ о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе по основани€м, предусмотренным насто€щим  одексом, за€влени€ иностранной организации, уведомлений, предусмотренных статьей 83 насто€щего  одекса, запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе, пор€док заполнени€ форм за€влени€, уведомлени€, запроса и пор€док представлени€ за€влени€, уведомлени€, запроса в налоговый орган в электронной форме, а также пор€док направлени€ налоговым органом за€вителю документов, подтверждающих постановку на учет (сн€тие с учета) в налоговом органе в электронной форме, утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

«а€вление о постановке на учет (сн€тии с учета) в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, и иные необходимые документы могут быть представлены в налоговый орган через представител€, по почте заказным письмом или в электронной форме через официальный сайт федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" без применени€ усиленной квалифицированной электронной подписи . ¬ случае, если иностранна€ организаци€ сн€та с учета в налоговом органе по основанию, предусмотренному пунктом 5.5 насто€щей статьи, в течение одного года со дн€ сн€ти€ с учета по указанному основанию за€вление о постановке на учет и иные необходимые документы могут быть представлены в налоговый орган через представител€ либо направлены по почте заказным письмом.

ѕор€док направлени€ организации (индивидуальному предпринимателю), €вл€ющейс€ источником выплаты доходов иностранному гражданину, лицу без гражданства, поставленным на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, уведомлени€ о постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, предусмотренный насто€щим пунктом, примен€етс€ также в случае поступлени€ в налоговый орган сведений, указанных в пункте 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, по телекоммуникационным каналам св€зи. ѕри этом налоговый орган по запросу иностранного гражданина, лица без гражданства, поставленных на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, об€зан представить им указанное уведомление в письменной форме на бумажном носителе.

≈сли за€вление о постановке на учет в налоговом органе организации, признаваемой банком в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, или за€вление об изменении в сведени€х о такой организации по основани€м, предусмотренным пунктом 4.9 статьи 83 и пунктом 3 статьи 84 насто€щего  одекса, представл€етс€ российским банком, в котором организации, признаваемой банком по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, открываетс€ корреспондентский счет, то такое за€вление представл€етс€ в налоговый орган в электронной форме и должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица указанного российского банка. ѕор€док направлени€ российскими банками в налоговые органы указанных за€влений утверждаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5.2. —н€тие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществл€етс€ налоговым органом в течение п€ти дней со дн€ прекращени€ действи€ консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 25.6 насто€щего  одекса, и в тот же срок организации выдаетс€ (направл€етс€) уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

5.3. —н€тие с учета организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осуществл€етс€ налоговым органом в течение п€ти дней со дн€ получени€ сообщени€ о прекращении договора инвестиционного товарищества либо о прекращении выполнени€ функций управл€ющего товарища в соответствии со статьей 24.1 насто€щего  одекса, и в тот же срок организации выдаетс€ (направл€етс€) уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

5.4. —н€тие с учета в налоговом органе иностранной организации при прекращении ею де€тельности, указанной в пункте 3 статьи 174.2 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ налоговым органом в течение 30 дней со дн€ получени€ за€влени€ о сн€тии с учета в налоговом органе, но не ранее окончани€ камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это за€вление, и окончани€ предусмотренных стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса меропри€тий по взысканию имеющихс€ у такой иностранной организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пен€м и штрафам.

5.5. Ќалоговый орган вправе осуществить сн€тие с учета иностранной организации, состо€щей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, без представлени€ за€влени€ о сн€тии с учета при наличии одного из следующих оснований:

1) вы€вление налоговым органом недостоверных сведений, содержащихс€ в представленных такой организацией в налоговый орган за€влении о постановке на учет и (или) иных документах, на основании которых она была поставлена на учет в налоговом органе;

2) неисполнение такой организацией требовани€ об уплате налога на добавленную стоимость, пеней, штрафов в течение 12 мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ указанного требовани€. ѕоложени€ насто€щего подпункта не примен€ютс€, если данной организацией подано за€вление о сн€тии с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.4 насто€щей статьи;

3) неисполнение такой организацией требовани€ о представлении документов (информации), направленного налоговым органом в соответствии со статьей 93 насто€щего  одекса, в течение трех мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ указанного требовани€;

4) непредставление такой организацией налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган в течение шести мес€цев со дн€ истечени€ установленного срока ее представлени€ при наличии у налогового органа информации, подтверждающей факт оказани€ в соответствующем налоговом периоде услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 насто€щего  одекса, местом реализации которых признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации;

5) неуплата такой иностранной организацией в установленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пен€м и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 насто€щего  одекса.

5.6. —н€тие с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному подпунктами 1 - 4 пункта 5.5 насто€щей статьи, осуществл€етс€ налоговым органом не ранее окончани€ предусмотренных стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса меропри€тий по взысканию имеющейс€ у такой иностранной организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пен€м и штрафам.

5.7. —н€тие с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, состо€щих на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 насто€щего  одекса, осуществл€етс€ налоговым органом, в котором такие иностранный гражданин, лицо без гражданства состо€т на учете, в случае непредставлени€ организацией (индивидуальным предпринимателем), €вл€ющейс€ источником выплаты доходов указанным иностранному гражданину, лицу без гражданства, сведений, подлежащих представлению в соответствии с пунктом 2 статьи 230 насто€щего  одекса, в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такие сведени€ были представлены в последний раз, при условии непредставлени€ иностранным гражданином, лицом без гражданства, в отношении которых представл€лись указанные сведени€ в налоговый орган, налоговой декларации, предусмотренной статьей 228 насто€щего  одекса, в течение указанного в насто€щем пункте срока.

¬ случае, указанном в насто€щем пункте, уведомление о сн€тии с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства организации (индивидуальному предпринимателю), €вл€вшейс€ источником выплаты доходов этим иностранному гражданину, лицу без гражданства, не направл€етс€.

6. ѕостановка на учет, сн€тие с учета осуществл€ютс€ бесплатно.

7.  аждому налогоплательщику присваиваетс€ единый на всей территории –оссийской ‘едерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

Ќалоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направл€емых ему уведомлени€х.

 аждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, за€влении или ином документе, а также в иных случа€х, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

ѕор€док и услови€ присвоени€, применени€, а также изменени€ идентификационного номера налогоплательщика определ€ютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

‘изические лица, не €вл€ющиес€ индивидуальными предпринимател€ми, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представл€емых в налоговые органы налоговых деклараци€х, за€влени€х или иных документах, указыва€ при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 насто€щего  одекса.

8. Ќа основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет ≈диный государственный реестр налогоплательщиков в пор€дке , установленном ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации. —остав сведений, содержащихс€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков, определ€етс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.

јбзац второй утратил силу .

9. —ведени€ о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе €вл€ютс€ налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 насто€щего  одекса.

10. ќрганизации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего нахождени€ в пор€дке, предусмотренном насто€щей главой дл€ организаций-налогоплательщиков.

11. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2004 г.

12. ”тратил силу .

—тать€ 85. ќб€занности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведени€, св€занные с учетом организаций и физических лиц

1. ќрганы юстиции, надел€ющие нотариусов полномочи€ми, об€заны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождени€ о физических лицах, назначенных на должность нотариуса, занимающегос€ частной практикой, или освобожденных от нее, в течение п€ти дней со дн€ издани€ соответствующего приказа.

2. јдвокатские палаты субъектов –оссийской ‘едерации об€заны не позднее 10-го числа каждого мес€ца сообщать в налоговый орган по месту нахождени€ адвокатской палаты субъекта –оссийской ‘едерации сведени€ об адвокатах, внесенные в предшествующем мес€це в реестр адвокатов субъекта –оссийской ‘едерации (в том числе сведени€ об избранной ими форме адвокатского образовани€) или исключенные из указанного реестра, а также о прин€тых за этот мес€ц решени€х о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

3. ќрганы, осуществл€ющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывани€), об€заны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства , постановки на миграционный учет (сн€ти€ с миграционного учета) по месту пребывани€ иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение дес€ти дней после дн€ регистрации, постановки на миграционный учет (сн€ти€ с миграционного учета) указанного лица.

ќрганы, осуществл€ющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, об€заны сообщать сведени€ о постановке на миграционный учет по месту пребывани€ иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состо€т на учете в налоговых органах и в отношении которых прин€ты к рассмотрению документы дл€ оформлени€ разрешени€ на работу или патента, в налоговые органы по месту своего нахождени€ не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ указанных документов.

јбзац утратил силу с 29 окт€бр€ 2019 г. - ‘едеральный закон от 29 сент€бр€ 2019 г. N 325-‘«

4. ќрганы, осуществл€ющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществл€ющие государственную регистрацию транспортных средств, об€заны сообщать сведени€ о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе , о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней со дн€ соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 феврал€ представл€ть указанные сведени€ по состо€нию на 1 €нвар€ текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организаци€ми, должностными лицами).

4.1. ”полномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществл€ющий функции по контролю (надзору) за де€тельностью саморегулируемых организаций арбитражных управл€ющих, оценщиков, об€зан не позднее 10-го числа каждого мес€ца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ сведени€ за предшествующий мес€ц об арбитражных управл€ющих, оценщиках, занимающихс€ частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком зан€ти€ частной практикой.

‘едеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности об€зан не позднее 10-го числа каждого мес€ца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ сведени€ за предшествующий мес€ц о занимающихс€ частной практикой патентных поверенных, зарегистрированных в –еестре патентных поверенных –оссийской ‘едерации, исключенных из указанного реестра, восстановленных в указанном реестре, о прекращении патентным поверенным зан€ти€ частной практикой.

5. ќрганы опеки и попечительства об€заны сообщать об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, €вл€ющегос€ собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменени€х, св€занных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней со дн€ прин€ти€ соответствующего решени€.

6. ќрганы (учреждени€), уполномоченные совершать нотариальные действи€, и нотариусы, занимающиес€ частной практикой, об€заны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарени€ в налоговые органы соответственно по месту своего нахождени€, месту жительства не позднее п€ти дней со дн€ соответствующего нотариального удостоверени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри этом информаци€ об удостоверении договоров дарени€ должна содержать сведени€ о степени родства между дарителем и одар€емым.

7. ќрганы, осуществл€ющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование де€тельности, св€занной с пользованием этими ресурсами, об€заны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, €вл€ющихс€ объектом налогообложени€, в налоговые органы по месту своего нахождени€ в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешени€) природопользовател€.

8. ќрганы, осуществл€ющие выдачу и замену документов, удостовер€ющих личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, об€заны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведени€:

о фактах первичной выдачи или замены документа , удостовер€ющего личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, и об изменени€х персональных данных, содержащихс€ во вновь выданном документе, в течение п€ти дней со дн€ выдачи нового документа;

о фактах подачи гражданином в эти органы за€влени€ об утрате документа , удостовер€ющего личность гражданина –оссийской ‘едерации на территории –оссийской ‘едерации, в течение трех дней со дн€ его подачи.

9. јбзац первый утратил силу с 1 €нвар€ 2017 г.

ќрган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, реестр представительств иностранных религиозных организаций, открытых в –оссийской ‘едерации, об€зан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ о внесении сведений в соответствующий реестр (об изменени€х, вносимых в реестр) в течение 10 дней со дн€ внесени€ указанных сведений (изменений).

9.1. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2015 г.

9.2. ”тратил силу по истечении одного мес€ца со дн€ официального опубликовани€ ‘едерального закона от 2 ма€ 2015 г. N 113-‘«.

9.3. ќрганы, осуществл€ющие в –еспублике  рым и городе федерального значени€ —евастополе полномочи€ в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, землеустройства, государственного мониторинга земель, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственного кадастрового учета, в срок до 1 марта 2015 года об€заны сообщить в налоговые органы –еспублики  рым и города федерального значени€ —евастопол€ имеющиес€ у них сведени€ об объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках) и их правообладател€х по состо€нию на 1 €нвар€ 2015 года и исполн€ть об€занности, установленные пунктом 4 насто€щей статьи.

9.4. ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации об€зан сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, следующие сведени€:

о регистрации (сн€тии с регистрационного учета) застрахованных лиц в системе об€зательного пенсионного страховани€, а также об изменени€х указанных сведений в течение дес€ти дней со дн€ соответствующей регистрации (сн€ти€ с регистрационного учета) или изменени€ указанных сведений;

о лицах , в отношении которых органами ѕенсионного фонда –оссийской ‘едерации прин€ты решени€ о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих услови€м, необходимым дл€ назначени€ пенсии в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, действовавшим на 31 декабр€ 2018 года, о лицах, относ€щихс€ к ветеранам боевых действий, сведени€ о которых размещены в ≈диной государственной информационной системе социального обеспечени€, а также о лицах, сведени€ о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представл€ютс€ указанные сведени€.

9.5. ѕотребительские кооперативы об€заны сообщать сведени€ о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное своим членам и иным лицам, имеющим право на паенакоплени€, в налоговый орган по субъекту –оссийской ‘едерации по месту своего нахождени€ в течение 10 дней со дн€ полного внесени€ соответствующего паевого взноса.

10. ‘ормы и форматы представл€емых на бумажном носителе или в электронной форме в налоговые органы сведений, предусмотренных насто€щей статьей, а также пор€док заполнени€ форм утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

11. ќрганы, указанные в пунктах 3 , 4 , 8 , 9.4 насто€щей статьи, представл€ют соответствующие сведени€ в налоговые органы в электронной форме. ѕор€док представлени€ сведений в налоговые органы в электронной форме определ€етс€ соглашением взаимодействующих сторон.

12. —ведени€, указанные в насто€щей статье, представл€ютс€ в налоговые органы бесплатно.

13. —ведени€, предусмотренные насто€щей статьей, представл€ютс€ также указанными в насто€щей статье органами, учреждени€ми, организаци€ми либо нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действи€, в налоговые органы по их запросам в течение п€ти дней со дн€ получени€ запроса.


—тать€ 85.1. ќб€занности органов, осуществл€ющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации, св€занные с учетом налогоплательщиков

1. “ерриториальный орган ‘едерального казначейства (иной орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации) об€зан сообщить об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевого счета организации в налоговый орган по месту своего нахождени€ в электронной форме в течение трех дней со дн€ соответствующего событи€ с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействи€ и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействи€ или иным способом в электронной форме.

2. ‘ормы, форматы сообщений об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевых счетов организаци€м в территориальном органе ‘едерального казначейства (ином органе, осуществл€ющем открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации) утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


—тать€ 86. ќб€занности банков, св€занные с осуществлением налогового контрол€

1. Ѕанки открывают счета, депозиты и предоставл€ют право использовать корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств:

1) российским организаци€м, иностранным некоммерческим неправительственным организаци€м, осуществл€ющим де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через отделени€, аккредитованным филиалам, представительствам иностранных организаций, индивидуальным предпринимател€м - при наличии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, содержащихс€ соответственно в ≈дином государственном реестре юридических лиц, государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, ≈дином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

2) иностранным организаци€м, не указанным в подпункте 1 насто€щего пункта, нотариусам, занимающимс€ частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, - при предъ€влении указанными лицами соответствующего свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

1.1. Ѕанк об€зан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождени€ информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимател€, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимател€ использовать корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенна€ идентификаци€, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в насто€щем пункте.

»нформаци€ сообщаетс€ в электронной форме в течение трех дней со дн€ соответствующего событи€, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

ѕор€док сообщени€ банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимател€, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимател€ использовать корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенна€ идентификаци€, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в насто€щем пункте, в электронной форме устанавливаетс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

‘ормы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимател€, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимател€ использовать корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенна€ идентификаци€, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в насто€щем пункте, устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Ѕанки об€заны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов , вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операци€м на счетах , по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации в электронной форме в течение трех дней со дн€ получени€ мотивированного запроса налогового органа в случа€х, предусмотренных насто€щим пунктом.

—правки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операци€м на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случа€х проведени€ налоговых проверок указанных лиц либо истребовани€ у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 насто€щего  одекса, а также в случа€х вынесени€ решени€ о взыскании налога, прин€ти€ решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимател€, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановлени€ операций по счетам организации, индивидуального предпринимател€, отмене приостановлени€ переводов электронных денежных средств.

—правки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операци€м на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласи€ руководител€ вышесто€щего налогового органа или руководител€ (заместител€ руководител€) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случа€х проведени€ налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребовани€ у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 насто€щего  одекса.

Ќалоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операци€м на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случа€х, предусмотренных международными договорами –оссийской ‘едерации.

—правки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операци€м на счетах, по вкладам (депозитам) иностранных организаций, реорганизованных или ликвидированных организаций могут быть запрошены налоговыми органами в банках, если указанные организации €вл€лись участниками сделки (операции) и (или) совокупности сделок (операций) с лицом, в отношении которого проводитс€ налогова€ проверка либо у которого истребуютс€ документы (информаци€) в соответствии со статьей 93.1 насто€щего  одекса.

—правки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимател€, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, могут быть запрошены налоговыми органами в случае, если в за€влении о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога указан счет, сведени€ о котором не представлены в налоговый орган в соответствии с пунктом 1.1 насто€щей статьи.

2.1. Ѕанки об€заны выдавать налоговым органам имеющиес€ в распор€жении копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распор€жение) денежных средств, наход€щихс€ на счете клиента, доверенностей на получение (распор€жение) денежных средств, наход€щихс€ на счете клиента, документов, определ€ющих отношени€ по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включа€ договор на открытие счета, за€вление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, предоставл€емые клиентом (его представител€ми) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати, а также информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включа€ информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретател€х (включа€ информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представител€х клиента в течение трех дней со дн€ получени€ мотивированного запроса налогового органа в случа€х, предусмотренных насто€щим пунктом.

 опии документов (информаци€), указанные в абзаце первом насто€щего пункта, могут быть запрошены налоговыми органами:

в отношении организации (индивидуального предпринимател€) - в случа€х проведени€ налоговой проверки в отношении этого лица, истребовани€ у него документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 насто€щего  одекса, вынесени€ в отношении этого лица решени€ о взыскании налога и (или) прин€ти€ решени€ о приостановлении операций по счетам этого лица, решени€ о приостановлении переводов его электронных денежных средств, решени€ об отмене приостановлени€ операций по счетам этого лица и (или) решени€ об отмене приостановлени€ переводов электронных денежных средств этого лица;

в отношении физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, - при наличии согласи€ руководител€ вышесто€щего налогового органа или руководител€ (заместител€ руководител€) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случа€х проведени€ налоговой проверки в отношении этого лица либо истребовани€ у него документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 насто€щего  одекса;

в отношении организации (индивидуального предпринимател€, физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем) - на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случа€х, предусмотренных международными договорами –оссийской ‘едерации.

3. «апросы в банк направл€ютс€ налоговыми органами в электронной форме. ‘орма (форматы) и пор€док направлени€ налоговым органом запроса в банк устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

‘орма и пор€док представлени€ банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

‘орматы представлени€ банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаютс€ ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. ѕравила, предусмотренные пунктами 1.1 - 3 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении счетов, открываемых дл€ осуществлени€ профессиональной де€тельности нотариусам, занимающимс€ частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых дл€ переводов электронных денежных средств.

ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении счетов инвестиционного товарищества, открываемых участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, дл€ осуществлени€ операций, св€занных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, и в отношении корпоративных электронных средств платежа, используемых дл€ переводов электронных денежных средств по таким операци€м.

5. ќб€занности, предусмотренные пунктом 1.1 насто€щей статьи, исполн€ютс€ также кредитной организацией, у которой отозвана лицензи€ на осуществление банковских операций, до дн€ внесени€ в ≈диный государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение семи дней со дн€ наступлени€ соответствующего событи€.

ќб€занности, предусмотренные пунктом 2 насто€щей статьи, исполн€ютс€ также кредитной организацией, у которой отозвана лицензи€ на осуществление банковских операций, до дн€ внесени€ в ≈диный государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение семи дней со дн€ получени€ мотивированного запроса налогового органа.

—тать€ 86.1. ”тратила силу .

—тать€ 86.2. ”тратила силу .

—тать€ 86.3. ”тратила силу .

—тать€ 87. Ќалоговые проверки

1. Ќалоговые органы провод€т следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

2. ÷елью камеральной и выездной налоговых проверок €вл€етс€ контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.


—тать€ 87.1. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2004 г.

—тать€ 88.  амеральна€ налогова€ проверка

1.  амеральна€ налогова€ проверка проводитс€ по месту нахождени€ налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или за€влени€, указанного в пункте 2 статьи 221.1 насто€щего  одекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о де€тельности налогоплательщика, имеющихс€ у налогового органа, если иное не предусмотрено насто€щей главой. —пециальна€ деклараци€, представленна€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведени€, а также сведени€, содержащиес€ в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут €вл€тьс€ основой дл€ проведени€ камеральной налоговой проверки.

 амеральна€ налогова€ проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводитс€ налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

1.1. ѕри представлении в течение срока проведени€ налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводитс€ или проведен налоговый мониторинг, камеральна€ налогова€ проверка не проводитс€, за исключением случа€ досрочного прекращени€ налогового мониторинга менее чем через три мес€ца со дн€ представлени€ такой налоговой декларации (расчета). ¬ этом случае камеральна€ налогова€ проверка проводитс€ со дн€, следующего за днем досрочного прекращени€ налогового мониторинга.

1.2. ¬ случае, если налогова€ деклараци€ по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарени€ недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 , пунктом 1 статьи 229 насто€щего  одекса, камеральна€ налогова€ проверка проводитс€ в соответствии с насто€щей статьей на основе имеющихс€ у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ѕри наличии обсто€тельств, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, камеральна€ налогова€ проверка проводитс€ в течение трех мес€цев со дн€, следующего за днем истечени€ установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

ѕри проведении в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€.

¬ случае, если до окончани€ проведени€ в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налогова€ деклараци€, указанна€ в абзаце первом насто€щего пункта, камеральна€ налогова€ проверка прекращаетс€ и начинаетс€ нова€ камеральна€ налогова€ проверка на основе представленной налоговой декларации. ѕри этом документы (информаци€), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных меропри€тий налогового контрол€ в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

2 .  амеральна€ налогова€ проверка проводитс€ уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными об€занност€ми без какого-либо специального решени€ руководител€ налогового органа в течение трех мес€цев со дн€ представлени€ налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести мес€цев со дн€ представлени€ иностранной организацией, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

¬ случае, если налогова€ деклараци€ (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 насто€щего  одекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихс€ у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех мес€цев (в течение шести мес€цев дл€ иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса) со дн€ истечени€ срока представлени€ такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

¬ случае, если до окончани€ камеральной налоговой проверки имеющихс€ у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налогова€ деклараци€, камеральна€ налогова€ проверка прекращаетс€ и начинаетс€ нова€ камеральна€ налогова€ проверка на основе представленной налоговой декларации. ѕрекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихс€ у налогового органа документов (информации). ѕри этом документы (информаци€), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении меропри€тий налогового контрол€ в отношении налогоплательщика.

 амеральна€ налогова€ проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о де€тельности налогоплательщика, имеющихс€ у налогового органа, проводитс€ в течение двух мес€цев со дн€ представлени€ такой налоговой декларации (в течение шести мес€цев со дн€ представлени€ иностранной организацией, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

¬ случае, если до окончани€ камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть решение о продлении срока проведени€ камеральной налоговой проверки. —рок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех мес€цев со дн€ представлени€ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса).

 амеральна€ налогова€ проверка на основе за€влени€, указанного в пункте 2 статьи 221.1 насто€щего  одекса, проводитс€ в течение 30 календарных дней со дн€ представлени€ такого за€влени€, если иное не установлено насто€щим  одексом.

¬ случае, если до окончани€ камеральной налоговой проверки на основе за€влени€, указанного в пункте 2 статьи 221.1 насто€щего  одекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть решение о продлении срока проведени€ камеральной налоговой проверки. —рок проведени€ камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех мес€цев со дн€ представлени€ за€влени€, указанного в пункте 2 статьи 221.1 насто€щего  одекса.

–ешение о продлении срока проведени€ камеральной налоговой проверки направл€етс€ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты прин€ти€ такого решени€.

3. ≈сли камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе за€влени€, указанного в пункте 2 статьи 221.1 насто€щего  одекса) вы€влены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречи€ между сведени€ми, содержащимис€ в представленных документах, либо вы€влены несоответстви€ сведений, представленных налогоплательщиком, сведени€м, содержащимс€ в документах, имеющихс€ у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контрол€, об этом сообщаетс€ налогоплательщику с требованием представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€ или внести соответствующие исправлени€ в установленный срок.

ѕри проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой за€влена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€, обосновывающие размер полученного убытка.

Ќалогоплательщики, на которых насто€щим  одексом возложена об€занность представл€ть налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представл€ют по€снени€, предусмотренные насто€щим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи через оператора электронного документооборота по формату , установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ѕри представлении указанных по€снений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие по€снени€ не считаютс€ представленными.

3.1. ѕри непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дн€ истечени€ установленного срока ее представлени€ направл€ет такой организации уведомление о необходимости представлени€ такой налоговой декларации. ‘орма и формат указанного уведомлени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Ќалогоплательщик, представл€ющий в налоговый орган по€снени€ относительно вы€вленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведени€ми, содержащимис€ в представленных документах, изменени€ соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Ћицо, провод€щее камеральную налоговую проверку, об€зано рассмотреть представленные налогоплательщиком по€снени€ и документы. ≈сли после рассмотрени€ представленных по€снений и документов либо при отсутствии по€снений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершени€ налогового правонарушени€ или иного нарушени€ законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа об€заны составить акт проверки в пор€дке, предусмотренном статьей 100 насто€щего  одекса.

6. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимател€ представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€ об операци€х (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном пор€дке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Ќалогоплательщик вправе в качестве по€снени€ представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. ‘орма и пор€док заполнени€ указанного реестра, а также формат и пор€док представлени€ такого реестра в электронной форме утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведени€ и документы, если иное не предусмотрено насто€щей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено насто€щим  одексом.

8 . ѕри подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой за€влено право на возмещение налога, камеральна€ налогова€ проверка проводитс€ с учетом особенностей, предусмотренных насто€щим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с насто€щим  одексом.

Ќалоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 насто€щего  одекса правомерность применени€ налоговых вычетов.

8.1. ѕри вы€влении противоречий между сведени€ми об операци€х, содержащимис€ в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при вы€влении несоответстви€ сведений об операци€х, содержащихс€ в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведени€м об указанных операци€х, содержащимс€ в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса возложена об€занность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 насто€щего  одекса возложена соответствующа€ об€занность, в случае, если такие противоречи€, несоответстви€ свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, за€вленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относ€щиес€ к указанным операци€м.

8.2. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведени€ о периоде его участи€ в таком договоре, о приход€щейс€ на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведени€ о де€тельности инвестиционного товарищества, имеющиес€ в распор€жении налогового органа.

8.3. ѕри проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дн€, установленного дл€ подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показател€х налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

8.4. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой за€влены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 насто€щего  одекса в св€зи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в св€зи с возвратом налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику - производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию –оссийской ‘едерации, в дальнейшем использованных в качестве сырь€ дл€ производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применени€ указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основани€м.

8.5. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состо€щей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказани€ услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 насто€щего  одекса, признаетс€ территори€ –оссийской ‘едерации, а также иную информацию (сведени€) относительно таких услуг.

8.6. ѕри проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном пор€дке у плательщика страховых взносов сведени€ и документы, подтверждающие обоснованность отражени€ сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применени€ пониженных тарифов страховых взносов.

8.7. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой за€влены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применени€ указанных налоговых вычетов, в случае вы€влени€ несоответстви€ отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведени€м, имеющимс€ у налогового органа.

8.8. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой за€влен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение п€ти дней необходимые по€снени€, касающиес€ применени€ инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном пор€дке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применени€ такого налогового вычета.

8.9. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, об€занность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 80 , главами 21 и 26.2 насто€щего  одекса, или налоговой декларации, об€занность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 насто€щего  одекса (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнени€ об€занностей налогоплательщика, св€занных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом, счета-фактуры, первичные и иные документы, относ€щиес€ к операци€м с товарами, подлежащими прослеживаемости, при вы€влении несоответствий:

1) между сведени€ми, содержащимис€ в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 80 и главами 26.1 и 26.2 насто€щего  одекса, и сведени€ми, содержащимис€ в отчете об операци€х с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществл€ющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведени€ми об операци€х, содержащимис€ в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, и сведени€ми об указанных операци€х, содержащимис€ в отчете об операци€х с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществл€ющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведени€ми об операци€х, содержащимис€ в отчете об операци€х с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществл€ющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведени€ми об указанных операци€х, содержащимис€ в отчете об операци€х с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществл€ющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

ѕри этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относ€щиес€ к операци€м с товарами, подлежащими прослеживаемости, при вы€влении несоответствий, указанных в насто€щем пункте, если такие документы ранее представл€лись в налоговый орган в случа€х и пор€дке, которые установлены ѕравительством –оссийской ‘едерации.

9. ѕри проведении камеральной налоговой проверки по налогам, св€занным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, €вл€ющиес€ основанием дл€ исчислени€ и уплаты таких налогов.

9.1. ¬ случае, если до окончани€ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненна€ налогова€ деклараци€ (расчет) в пор€дке, предусмотренном статьей 81 насто€щего  одекса, камеральна€ налогова€ проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращаетс€ и начинаетс€ нова€ камеральна€ налогова€ проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

 амеральна€ налогова€ проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 насто€щего  одекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращаетс€ в день направлени€ указанного уведомлени€.

≈сли указанна€ в абзаце втором насто€щего пункта налогова€ деклараци€ (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральна€ налогова€ проверка возобновл€етс€. ¬ этом случае в срок проведени€ камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включаетс€ срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым насто€щего пункта.

ѕрекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). ѕри этом документы (сведени€), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении меропри€тий налогового контрол€ в отношении налогоплательщика.

10. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена об€занность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.

11.  амеральна€ налогова€ проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводитс€ в пор€дке, установленном насто€щей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о де€тельности этой группы, имеющихс€ у налогового органа.

ѕри проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представл€тьс€ с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 насто€щего  одекса, в том числе относ€щиес€ к де€тельности иных участников провер€емой группы.

Ќеобходимые по€снени€ и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представл€ет ответственный участник этой группы.

12. ѕри проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные дл€ участников региональных инвестиционных проектов насто€щим  одексом и (или) законами субъектов –оссийской ‘едерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведени€ и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требовани€м к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации.

13.  амеральна€ налогова€ проверка расчета по страховым взносам, в котором за€влены расходы на выплату страхового обеспечени€ на об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, проводитс€ с учетом положений, установленных главой 34 насто€щего  одекса.


—тать€ 89. ¬ыездна€ налогова€ проверка

1. ¬ыездна€ налогова€ проверка проводитс€ на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа.

¬ случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение дл€ проведени€ выездной налоговой проверки, выездна€ налогова€ проверка может проводитьс€ по месту нахождени€ налогового органа, а в случае проведени€ выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами –оссийской ‘едерации в пор€дке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 насто€щего  одекса, - по месту нахождени€ обособленного подразделени€ такой организации.

2. –ешение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождени€ организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождени€ обособленного подразделени€ иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом –оссийской ‘едерации в пор€дке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 насто€щего  одекса, или налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта –оссийской ‘едерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождени€ (место жительства) на территории этого субъекта –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в пор€дке, установленном статьей 83 насто€щего  одекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

јбзац утратил силу с 23 декабр€ 2020 г. - ‘едеральный закон от 23 но€бр€ 2020 г. N 374-‘«

—амосто€тельна€ выездна€ налогова€ проверка филиала или представительства проводитс€ на основании решени€ налогового органа по месту нахождени€ такого обособленного подразделени€ или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта –оссийской ‘едерации филиалов и представительств, имеющих место нахождени€ на территории этого субъекта –оссийской ‘едерации.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведени€:

полное и сокращенное наименовани€ либо фамили€, им€, отчество налогоплательщика;

предмет проверки, то есть налоги, правильность исчислени€ и уплаты которых подлежит проверке;

периоды, за которые проводитс€ проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручаетс€ проведение проверки.

‘орма решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

–ешение о проведении выездной налоговой проверки не может быть вынесено на основе специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихс€ в указанной специальной декларации и (или) документах.

3. ¬ыездна€ налогова€ проверка в отношении одного налогоплательщика может проводитьс€ по одному или нескольким налогам.

4. ѕредметом выездной налоговой проверки €вл€етс€ правильность исчислени€ и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено насто€щей главой.

¬ рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом .

¬ случае представлени€ налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки провер€етс€ период, за который представлена уточненна€ налогова€ деклараци€.

5. Ќалоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Ќалоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев прин€ти€ решени€ руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведени€ выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничени€.

ѕри определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитываетс€ количество проведенных самосто€тельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

5.1. Ќалоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводитс€ (проведен) налоговый мониторинг в отношении налогов, об€занность по исчислению и уплате которых в соответствии с насто€щим  одексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев:

1) проведение выездной налоговой проверки вышесто€щим налоговым органом - в пор€дке контрол€ за де€тельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;

2) досрочное прекращение налогового мониторинга;

3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнени€ (мотивированных мнений) налогового органа в срок до 1 декабр€ года, следующего за периодом, за который проводилс€ налоговый мониторинг. ¬ этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выноситс€ налоговым органом не позднее двух мес€цев со дн€ истечени€ указанного срока. ѕредметом такой выездной налоговой проверки €вл€ютс€ правильность исчислени€ и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с невыполненным мотивированным мнением (невыполненными мотивированными мнени€ми);

4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводитс€, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведени€ налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, увеличена за€вленна€ к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. ѕредметом выездной налоговой проверки в указанном случае €вл€етс€ правильность исчислени€ налога (сбора, страховых взносов) (определени€ суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение за€вленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).

5.2. ¬ рамках выездной налоговой проверки международной компании, зарегистрированной в соответствии с ‘едеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-‘« "ќ международных компани€х", не могут быть проверены периоды, предшествующие регистрации такой компании в –оссийской ‘едерации в качестве международной компании, за исключением выездных налоговых проверок в отношении обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных на территории –оссийской ‘едерации до даты регистрации таких организаций в качестве международных компаний.

6. ¬ыездна€ налогова€ проверка не может продолжатьс€ более двух мес€цев. ”казанный срок может быть продлен до четырех мес€цев, а в исключительных случа€х - до шести мес€цев.

ќсновани€ и пор€док продлени€ срока проведени€ выездной налоговой проверки устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. ¬ рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе провер€ть де€тельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Ќалоговый орган вправе проводить самосто€тельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчислени€ и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Ќалоговый орган, провод€щий самосто€тельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Ќалоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

ѕри проведении самосто€тельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один мес€ц.

7.1. ¬ рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе провер€ть де€тельность налогоплательщика, св€занную с его участием в договоре инвестиционного товарищества, а также запрашивать у участников договора инвестиционного товарищества информацию, необходимую дл€ проведени€ выездной налоговой проверки, в пор€дке, установленном статьей 93.1 насто€щего  одекса.

¬ случае, если выездна€ налогова€ проверка проводитс€ в отношении налогоплательщика, не €вл€ющегос€ управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в насто€щей статье - управл€ющий товарищ), требование о представлении документов и (или) информации, св€занных с его участием в договоре инвестиционного товарищества, направл€етс€ управл€ющему товарищу. ≈сли управл€ющий товарищ не представил документы и (или) информацию в установленный срок, требование о представлении документов и (или) информации, св€занных с участием провер€емого налогоплательщика в инвестиционном товариществе, может быть направлено другим участникам договора инвестиционного товарищества.

8. —рок проведени€ выездной налоговой проверки исчисл€етс€ со дн€ вынесени€ решени€ о назначении проверки и до дн€ составлени€ справки о проведенной проверке.

9. –уководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки дл€:

1) истребовани€ документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 насто€щего  одекса;

2) получени€ информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров –оссийской ‘едерации;

3) проведени€ экспертиз;

4) перевода на русский €зык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном €зыке.

ѕриостановление проведени€ выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 насто€щего пункта, допускаетс€ не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуютс€ документы.

ѕриостановление и возобновление проведени€ выездной налоговой проверки оформл€ютс€ соответствующим решением руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа, провод€щего указанную проверку.

ќбщий срок приостановлени€ проведени€ выездной налоговой проверки не может превышать шесть мес€цев. ¬ случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 насто€щего пункта, и в течение шести мес€цев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров –оссийской ‘едерации, срок приостановлени€ указанной проверки может быть увеличен на три мес€ца.

Ќа период действи€ срока приостановлени€ проведени€ выездной налоговой проверки приостанавливаютс€ действи€ налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаютс€ все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведени€ выемки, а также приостанавливаютс€ действи€ налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, св€занные с указанной проверкой.

10. ѕовторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признаетс€ выездна€ налогова€ проверка, проводима€ независимо от времени проведени€ предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

ѕри назначении повторной выездной налоговой проверки ограничени€, указанные в пункте 5 насто€щей статьи, не действуют.

ѕри проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

ѕовторна€ выездна€ налогова€ проверка налогоплательщика может проводитьс€:

1) вышесто€щим налоговым органом - в пор€дке контрол€ за де€тельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решени€ его руководител€ (заместител€ руководител€) - в случае представлени€ налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, увеличена за€вленна€ к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. ѕредметом повторной выездной налоговой проверки в указанном случае €вл€етс€ правильность исчислени€ налога (сбора, страховых взносов) (определени€ суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение за€вленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).

≈сли при проведении повторной выездной налоговой проверки вы€влен факт совершени€ налогоплательщиком налогового правонарушени€, которое не было вы€влено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не примен€ютс€ налоговые санкции, за исключением случаев, когда невы€вление факта налогового правонарушени€ при проведении первоначальной налоговой проверки €вилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

11. ¬ыездна€ налогова€ проверка, осуществл€ема€ в св€зи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводитьс€ независимо от времени проведени€ и предмета предыдущей проверки. ѕри этом провер€етс€ период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

12. Ќалогоплательщик об€зан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, провод€щих выездную налоговую проверку, ознакомитьс€ с документами, св€занными с исчислением и уплатой налогов.

ѕри проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые дл€ проверки документы в пор€дке, установленном статьей 93 насто€щего  одекса.

ќзнакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускаетс€ только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведени€ выездной налоговой проверки по месту нахождени€ налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 насто€щего  одекса.

13. ѕри необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществл€ющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком дл€ извлечени€ дохода либо св€занных с содержанием объектов налогообложени€, в пор€дке, установленном статьей 92 насто€щего  одекса.

14. ѕри наличии у осуществл€ющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производитс€ выемка этих документов в пор€дке, предусмотренном статьей 94 насто€щего  одекса.

15. ¬ последний день проведени€ выездной налоговой проверки провер€ющий об€зан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируютс€ предмет проверки и сроки ее проведени€, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

¬ случае, если налогоплательщик (его представитель) уклон€етс€ от получени€ справки о проведенной проверке, указанна€ справка направл€етс€ налогоплательщику заказным письмом по почте.

16. ќсобенности проведени€ выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определ€ютс€ главой 26.4 насто€щего  одекса.

16.1. ќсобенности проведени€ выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра резидентов ќсобой экономической зоны в  алининградской области, определ€ютс€ стать€ми 288.1 и 385.1 насто€щего  одекса.

17. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

18. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ при проведении выездных налоговых проверок консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных статьей 89.1 насто€щего  одекса.

19. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ при проведении выездных налоговых проверок налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта с учетом особенностей, установленных статьей 89.2 насто€щего  одекса.


—тать€ 89.1. ќсобенности проведени€ выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

1. ¬ыездна€ налогова€ проверка консолидированной группы налогоплательщиков проводитс€ в отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков на территории (в помещении) ответственного участника этой группы и на территори€х (в помещени€х) иных участников этой группы на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа.

¬ случае, если у участника консолидированной группы налогоплательщиков отсутствует возможность предоставить помещение дл€ проведени€ выездной налоговой проверки, выездна€ налогова€ проверка в отношении такого участника может проводитьс€ по месту нахождени€ соответствующего налогового органа.

2. –ешение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника этой группы.

—амосто€тельна€ выездна€ налогова€ проверка филиала или представительства участника консолидированной группы налогоплательщиков не проводитс€.

¬ решении о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков указываютс€:

полное и сокращенное наименовани€ ответственного участника, а также иных участников консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением участников, в отношении которых за соответствующий период проводитс€ (проведен) налоговый мониторинг, с учетом положений пункта 4.1 насто€щей статьи);

налоговые периоды, за которые проводитс€ проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручаетс€ проведение проверки.

ƒолжностные лица, указанные в решении о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, могут принимать участие в проведении проверки по всем участникам консолидированной группы налогоплательщиков.

‘орма указанного решени€ утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. ѕроведение выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в пор€дке, установленном статьей 89 насто€щего  одекса, не преп€тствует проведению самосто€тельных выездных налоговых проверок участников этой группы по налогам, которые не подлежат исчислению и уплате указанной консолидированной группой налогоплательщиков, с отдельным оформлением результатов таких проверок.

4. ѕредметом выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков €вл€етс€ правильность исчислени€ и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по этой группе.

4.1. ѕри проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков налоговые органы не вправе провер€ть правильность определени€ полученных доходов и осуществленных расходов участником консолидированной группы налогоплательщиков за период, за который в отношении него проводитс€ (проведен) налоговый мониторинг, за исключением следующих случаев:

1) проведение выездной налоговой проверки вышесто€щим налоговым органом в пор€дке контрол€ за де€тельностью налогового органа, проводившего налоговый мониторинг;

2) досрочное прекращение налогового мониторинга;

3) невыполнение в срок до 1 декабр€ года, следующего за периодом, за который проводилс€ налоговый мониторинг, мотивированного мнени€ (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчислени€ (удержани€), полноты и своевременности уплаты (перечислени€) налога на прибыль организаций, направленного участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанным участником консолидированной группы налогоплательщиков. ¬ этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выноситс€ налоговым органом не позднее двух мес€цев со дн€ истечени€ указанного срока. ѕредметом такой выездной налоговой проверки €вл€етс€ правильность исчислени€ налога на прибыль указанным участником консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;

4) представление ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводитс€, уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков за период проведени€ налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежаща€ уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в св€зи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого проводилс€ налоговый мониторинг. ѕредметом выездной налоговой проверки в указанном случае €вл€етс€ правильность исчислени€ налога (определени€ суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).

5. ¬ыездна€ налогова€ проверка консолидированной группы налогоплательщиков не может продолжатьс€ более двух мес€цев. ”казанный срок увеличиваетс€ на число мес€цев, равное числу участников консолидированной группы налогоплательщиков (помимо ответственного участника этой группы), но не более чем до одного года.

6. ¬ случа€х и пор€дке, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 89 насто€щего  одекса, решение о приостановлении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит руководитель (заместитель руководител€) налогового органа, вынесшего решение о проведении такой проверки.

7. ѕовторной выездной налоговой проверкой консолидированной группы налогоплательщиков признаетс€ выездна€ налогова€ проверка, проводима€ независимо от времени проведени€ предыдущей проверки этой группы за те же налоговые периоды.

8. —правка о проведенной выездной налоговой проверке вручаетс€ представителю ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков в пор€дке, установленном пунктом 15 статьи 89 насто€щего  одекса.


—тать€ 89.2. ќсобенности проведени€ выездной налоговой проверки налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта

1. ѕредметом выездной налоговой проверки налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта помимо предмета, установленного пунктом 4 статьи 89 насто€щего  одекса, €вл€етс€ соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требовани€м, предъ€вл€емым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, а также выполнение участником регионального инвестиционного проекта об€зательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансировани€ капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.

2. ≈сли капитальные вложени€ в соответствии с региональным инвестиционным проектом должны быть осуществлены в срок, не превышающий п€ти лет со дн€ включени€ организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, то в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта может быть проверен период, не превышающий п€ти календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

3. Ќалогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, удовлетвор€ющего требовани€м, установленным абзацем третьим подпункта 4 и абзацем третьим подпункта 4.1 пункта 1 статьи 25.8 насто€щего  одекса, об€зан обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых дл€ исчислени€ и уплаты налогов, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные дл€ участников региональных инвестиционных проектов насто€щим  одексом и (или) законами субъектов –оссийской ‘едерации, а также документов, подтверждающих соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требовани€м к региональным инвестиционным проектам и (или) его участникам, установленным насто€щим  одексом и (или) законами соответствующих субъектов –оссийской ‘едерации, если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

Ќалогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, примен€ющий налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные пунктами 1 и 1.5 статьи 284 насто€щего  одекса с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 насто€щего  одекса, об€зан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, указанных в насто€щем пункте, на прот€жении всего срока применени€ таких налоговых ставок.

4. ѕоложени€ насто€щей статьи распростран€ютс€ также на проведение выездной налоговой проверки организации, статус участника регионального инвестиционного проекта которой прекращен.


—тать€ 90. ”частие свидетел€

1. ¬ качестве свидетел€ дл€ дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо , которому могут быть известны какие-либо обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€. ѕоказани€ свидетел€ занос€тс€ в протокол .

2. Ќе могут допрашиватьс€ в качестве свидетел€:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обсто€тельства, имеющие значение дл€ осуществлени€ налогового контрол€;

2) лица, которые получили информацию, необходимую дл€ проведени€ налогового контрол€, в св€зи с исполнением ими своих профессиональных об€занностей, и подобные сведени€ относ€тс€ к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

3. ‘изическое лицо вправе отказатьс€ от дачи показаний только по основани€м, предусмотренным законодательством –оссийской ‘едерации.

4. ѕоказани€ свидетел€ могут быть получены по месту его пребывани€, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состо€нии €витьс€ в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случа€х.

5. ѕеред получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетел€ об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делаетс€ отметка в протоколе, котора€ удостовер€етс€ подписью свидетел€.

6.  опи€ протокола после его составлени€ должна быть вручена свидетелю лично под расписку. ¬ случае отказа свидетел€ от получени€ копии протокола этот факт отражаетс€ в протоколе.


—тать€ 91. ƒоступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение дл€ проведени€ налоговой проверки

1. ƒоступ на территорию или в помещение провер€емого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно провод€щих налоговую проверку, осуществл€етс€ при предъ€влении этими должностными лицами служебных удостоверений и решени€ руководител€ (его заместител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого лица либо при предъ€влении служебных удостоверений и мотивированного постановлени€ должностного лица налогового органа, осуществл€ющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации, о проведении осмотра в случа€х, предусмотренных пунктами 8 , 8.1 и 8.9 статьи 88 насто€щего  одекса насто€щего  одекса. ”казанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководител€) налогового органа.

2. ƒолжностные лица налоговых органов, непосредственно провод€щие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых дл€ осуществлени€ предпринимательской де€тельности территорий или помещени€ провер€емого лица либо осмотр объектов налогообложени€ дл€ определени€ соответстви€ фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным провер€емым лицом.

3. ѕри воспреп€тствовании доступу должностных лиц налоговых органов, провод€щих налоговую проверку, на указанные территории или в помещени€ (за исключением жилых помещений) руководителем провер€ющей группы (бригады) составл€етс€ акт , подписываемый им и провер€емым лицом.

Ќа основании такого акта налоговый орган по имеющимс€ у него данным о провер€емом лице или по аналогии вправе самосто€тельно определить сумму налога, подлежащую уплате.

¬ случае отказа провер€емого лица подписать указанный акт в нем делаетс€ соответствующа€ запись.

4. ”тратил силу с 1 июл€ 2002 г.

5. ƒоступ должностных лиц налоговых органов, провод€щих налоговую проверку, в жилые помещени€ помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случа€х, установленных федеральным законом, или на основании судебного решени€ не допускаетс€.


—тать€ 92. ќсмотр

1. ƒолжностное лицо налогового органа в цел€х вы€снени€ обсто€тельств, имеющих значение дл€ полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений провер€емого лица, документов и предметов:

1) при проведении выездной налоговой проверки;

2) при проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации в случа€х, предусмотренных пунктами 8 , 8.1 и 8.9 статьи 88 насто€щего  одекса;

3) при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой за€влена сумма налога к возмещению, или при вы€влении противоречий или несоответствий, указанных в пунктах 8.1 и 8.9 статьи 88 насто€щего  одекса.

ƒолжностное лицо налогового органа, прин€вшего предусмотренное статьей 46 насто€щего  одекса решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей, в отношении организации, при условии, что такое решение не исполнено в течение дес€ти дней с даты его прин€ти€, вправе не более одного раза по одному решению о взыскании недоимки производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии ее согласи€.

ќсмотр территорий, помещений, документов и предметов производитс€ на основании мотивированного постановлени€ должностного лица налогового органа, производ€щего осмотр. ”казанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководител€) налогового органа.

2. ќсмотр документов и предметов в случа€х, не предусмотренных пунктом 1 насто€щей статьи, допускаетс€, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контрол€ или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

3. ќсмотр производитс€ в присутствии пон€тых.

ѕри проведении осмотра вправе участвовать лицо , территории, помещени€, документы и предметы которого подлежат осмотру должностным лицом налогового органа, или его представитель, а также специалисты.

4. ¬ необходимых случа€х при осмотре производ€тс€ фото- и киносъемка, видеозапись, снимаютс€ копии с документов или другие действи€.

5. ќ производстве осмотра составл€етс€ протокол .


—тать€ 93. »стребование документов при проведении налоговой проверки

1. ƒолжностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, вправе истребовать у провер€емого лица необходимые дл€ проверки документы.

¬ случае нахождени€ должностного лица налогового органа, провод€щего налоговую проверку, на территории провер€емого лица требование о представлении документов передаетс€ руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

≈сли указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направл€етс€ в пор€дке, установленном пунктом 4 статьи 31 насто€щего  одекса.

2. »стребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган провер€емым лицом лично или через представител€, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

ѕредставление документов на бумажном носителе производитс€ в виде заверенных провер€емым лицом копий. Ќе допускаетс€ требование нотариального удостоверени€ копий документов, представл€емых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством –оссийской ‘едерации. Ћисты документов, представл€емых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требовани€ми , утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ѕредставление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществл€етс€ по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

»стребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканировани€ с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика.

¬ случае представлени€ истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью провер€емого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представител€.

ѕор€док направлени€ требовани€ о представлении документов и пор€док представлени€ документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомитьс€ с подлинниками документов.

3. ƒокументы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представл€ютс€ в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса) со дн€ получени€ соответствующего требовани€.

¬ случае, если провер€емое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного насто€щим пунктом срока, оно в течение дн€, следующего за днем получени€ требовани€ о представлении документов, письменно уведомл€ет провер€ющих должностных лиц налогового органа о невозможности представлени€ в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых провер€емое лицо может представить истребуемые документы.

”казанное уведомление может быть представлено в налоговый орган провер€емым лицом лично или через представител€ либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика. Ћица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 насто€щего  одекса не возложена об€занность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

‘орма и формат указанного уведомлени€ в электронной форме по телекоммуникационным каналам св€зи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

¬ течение двух дней со дн€ получени€ такого уведомлени€ руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе на основании этого уведомлени€ продлить сроки представлени€ документов или отказать в продлении сроков, о чем выноситс€ отдельное решение .

ѕри проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществл€етс€ не менее чем на 10 дней.

4. ќтказ провер€емого лица от представлени€ запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаютс€ налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 насто€щего  одекса.

¬ случае такого отказа или непредставлени€ указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в пор€дке, предусмотренном статьей 94 насто€щего  одекса.

5. –анее представленные в налоговые органы документы (информаци€) независимо от оснований дл€ их представлени€ могут не представл€тьс€ при условии уведомлени€ налогового органа в установленный дл€ представлени€ документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информаци€) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименовани€ налогового органа, в который были представлены документы (информаци€). ”казанное в насто€щем пункте уведомление представл€етс€ в пор€дке, предусмотренном пунктом 3 насто€щей статьи. ”казанное ограничение не распростран€етс€ на случаи, если документы ранее представл€лись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии провер€емому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обсто€тельств непреодолимой силы.


—тать€ 93.1. »стребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

1. ƒолжностное лицо налогового органа, провод€щее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществл€ет (осуществл€ло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимис€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе св€занные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

»стребование документов (информации), касающихс€ де€тельности провер€емого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводитьс€ также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о назначении дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

ƒолжностное лицо налогового органа, провод€щее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимис€ де€тельности организации, в отношении которой проводитс€ налоговый мониторинг, эти документы (информацию).

1.1. ѕри проведении камеральной налоговой проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества - управл€ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, следующие сведени€ за провер€емый период:

1) состав участников договора инвестиционного товарищества, включа€ сведени€ об изменени€х состава участников указанного договора;

2) состав участников договора инвестиционного товарищества - управл€ющих товарищей, включа€ сведени€ об изменени€х состава таких участников указанного договора;

3) дол€ прибыли (расходов, убытков), приход€ща€с€ на каждого из управл€ющих товарищей и товарищей;

4) дол€ участи€ каждого из управл€ющих товарищей и товарищей в прибыли инвестиционного товарищества, установленна€ договором инвестиционного товарищества;

5) дол€ каждого из управл€ющих товарищей и товарищей в общем имуществе товарищей;

6) изменени€ в пор€дке определени€ участником договора инвестиционного товарищества - управл€ющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расходов, произведенных в интересах всех товарищей дл€ ведени€ общих дел товарищей, в случае, если такой пор€док установлен договором инвестиционного товарищества.

2. ¬ случае, если вне рамок проведени€ налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованна€ необходимость получени€ документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

ѕри проведении налоговой проверки в отношении иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе при наличии согласи€ руководител€ (заместител€ руководител€) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, истребовать информацию в отношении операций по переводу денежных средств, осуществленных в адрес указанной иностранной организации, у организации национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств, операторов электронных денежных средств, операционных центров, платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов св€зи.

Ќалоговыми органами могут быть запрошены документы (информаци€), св€занные с ведением реестра владельцев ценных бумаг, у лица, которое осуществл€ет (осуществл€ло) ведение этого реестра, в соответствии с запросом уполномоченного органа иностранного государства в случа€х, предусмотренных международными договорами –оссийской ‘едерации.

2.1. ƒолжностное лицо налогового органа, прин€вшего предусмотренное статьей 46 насто€щего  одекса решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей, в отношении организации или индивидуального предпринимател€, при условии, что такое решение не исполнено в течение дес€ти дней с даты его прин€ти€, вправе истребовать у указанных лиц документы (информацию) об их имуществе, имущественных правах и об€зательствах в соответствии с перечнем , утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ƒолжностное лицо налогового органа, указанное в абзаце первом насто€щего пункта, в случае непредставлени€ в установленные сроки налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) в налоговый орган документов, истребованных в соответствии с абзацем первым насто€щего пункта, вправе истребовать у иных лиц, располагающих документами (информацией) об имуществе или имущественных правах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), эти документы (информацию).

3. Ќалоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1 , 2 и 2.1 насто€щей статьи, направл€ет поручение об истребовании документов (информации), касающихс€ де€тельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информаци€).

ѕри этом в поручении указываетс€, при проведении какого меропри€ти€ налогового контрол€ либо что в св€зи с наличием недоимки и задолженности по пен€м и штрафам возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываютс€ также сведени€, позвол€ющие идентифицировать эту сделку.

4. ¬ течение п€ти дней со дн€ получени€ поручени€ налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуютс€ документы (информаци€), направл€ет этому лицу требование о представлении документов (информации).   данному требованию прилагаетс€ копи€ поручени€ об истребовании документов (информации). “ребование о представлении документов (информации) направл€етс€ с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 насто€щего  одекса.

5. Ћицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 насто€щей статьи, исполн€ет его в течение п€ти дней со дн€ получени€ или в тот же срок уведомл€ет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Ћицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 насто€щей статьи, исполн€ет его в течение дес€ти дней со дн€ получени€ или в тот же срок уведомл€ет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

≈сли истребуемые документы (информаци€) не могут быть представлены в указанные в насто€щем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информаци€), уведомлени€ о невозможности представлени€ в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информаци€) могут быть представлены, вправе продлить срок представлени€ этих документов (информации).

»стребуемые документы представл€ютс€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 насто€щего  одекса. ”казанное в насто€щем пункте уведомление представл€етс€ в пор€дке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 насто€щего  одекса.

6. ќтказ лица от представлени€ истребуемых в соответствии с насто€щей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаютс€ налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 насто€щего  одекса.

Ќеправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признаетс€ налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 насто€щего  одекса.

7. ѕор€док взаимодействи€ налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. ѕредусмотренный насто€щей статьей пор€док истребовани€ документов (информации) также примен€етс€ при истребовании документов (информации), касающихс€ (касающейс€) участников консолидированной группы налогоплательщиков.


—тать€ 93.2. »стребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)

1. ƒолжностное лицо налогового органа по месту учета аудиторской организации (индивидуального аудитора) вправе истребовать у аудиторской организации (индивидуального аудитора) полученные ею при осуществлении аудиторской де€тельности и оказании прочих св€занных с аудиторской де€тельностью услуг, предусмотренных пунктами 1 , 2 , 4 и 5 части 7 статьи 1 ‘едерального закона от 30 декабр€ 2008 года N 307-‘« "ќб аудиторской де€тельности", документы (информацию) на основании решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, об истребовании документов (информации).

2. ” аудиторской организации (индивидуального аудитора) налоговым органом могут быть истребованы документы (информаци€), служащие основани€ми дл€ исчислени€ и уплаты (удержани€, перечислени€) налога (сбора, страховых взносов), в случае, если такие документы (информаци€) были истребованы у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в соответствии с насто€щим  одексом и не были представлены в налоговый орган указанным лицом в установленном пор€дке при проведении в отношении его выездной налоговой проверки или проверки полноты исчислени€ и уплаты налогов в св€зи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. ¬ этом случае указанное в пункте 1 насто€щей статьи решение должно содержать следующие сведени€:

реквизиты решени€ о проведении выездной налоговой проверки или проверки полноты исчислени€ и уплаты налогов в св€зи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в рамках которых возникла необходимость истребовани€ документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора), предмет проверки и период, за который она проводитс€;

дата направлени€ налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) требовани€ о представлении документов (информации) и срок представлени€ истребуемых документов (информации);

сведени€ о факте непредставлени€ в установленный срок документов (информации) провер€емым налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), о получении от указанного лица уведомлени€ о невозможности представлени€ запрашиваемых документов (информации) или о его отказе от представлени€ запрашиваемых документов (информации);

сведени€ об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит и (или) оказывавшей прочие св€занные с аудиторской де€тельностью услуги, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, за периоды, вход€щие в периоды проверки: наименование организации (фамили€, им€, отчество индивидуального аудитора), государственный регистрационный номер;

реквизиты или иные сведени€, позвол€ющие идентифицировать аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) запрашиваемые документы (информацию).

“ребование о представлении документов (информации) с приложением копии указанного в насто€щем пункте решени€ направл€етс€ налоговым органом аудиторской организации (индивидуальному аудитору) после истечени€ срока представлени€ в установленном пор€дке документов (информации) налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом).

3. ” аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) налоговым органом могут быть истребованы документы (информаци€) также при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случа€х, предусмотренных международными договорами –оссийской ‘едерации.

¬ случае поступлени€ такого запроса указанное в пункте 1 насто€щей статьи решение должно содержать следующие сведени€:

реквизиты запроса компетентного органа иностранного государства (территории);

сведени€ о наличии в запросе компетентного органа иностранного государства (территории) запрета на информирование лица, в отношении которого получен запрос, о передаче касающейс€ его информации;

сведени€ об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит и (или) оказывавшей прочие св€занные с аудиторской де€тельностью услуги, указанные в пункте 1 насто€щей статьи, за периоды, вход€щие в периоды проверки: наименование организации (фамили€, им€, отчество индивидуального аудитора), государственный регистрационный номер;

реквизиты или иные сведени€, позвол€ющие идентифицировать аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) запрашиваемые документы (информацию).

Ќалоговый орган по месту учета аудиторской организации (индивидуального аудитора) направл€ет указанному лицу требование о представлении документов (информации) с приложением копии соответствующего решени€.

4. јудиторска€ организаци€ (индивидуальный аудитор) вправе информировать лицо, в отношении которого получен запрос компетентного органа иностранного государства (территории), о получении соответствующего требовани€ налогового органа и о передаче касающейс€ его информации только в случае, если запрос компетентного органа иностранного государства (территории) не содержит запрета на такое информирование.

5. »стребуемые документы (информаци€) представл€ютс€ аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) налоговому органу в течение дес€ти дней со дн€ получени€ соответствующего требовани€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 93 насто€щего  одекса.


—тать€ 94. ¬ыемка документов и предметов

1. ¬ыемка документов и предметов производитс€ на основании мотивированного постановлени€ должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку.

”казанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки.

2. Ќе допускаетс€ производство выемки документов и предметов в ночное врем€.

3. ¬ыемка документов и предметов производитс€ в присутствии пон€тых и лиц, у которых производитс€ выемка документов и предметов. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в производстве выемки приглашаетс€ специалист.

ƒо начала выемки должностное лицо налогового органа предъ€вл€ет постановление о производстве выемки и разъ€сн€ет присутствующим лицам их права и об€занности.

4. ƒолжностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производитс€ выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

ѕри отказе лица, у которого производитс€ выемка, вскрыть помещени€ или иные места, где могут находитьс€ подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самосто€тельно, избега€ причинени€ не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Ќе подлежат изъ€тию документы и предметы, не имеющие отношени€ к предмету налоговой проверки.

6. ќ производстве выемки, изъ€ти€ документов и предметов составл€етс€ протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 насто€щего  одекса и насто€щей статьей.

7. »зъ€тые документы и предметы перечисл€ютс€ и описываютс€ в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему опис€х с точным указанием наименовани€, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.

8. ¬ случа€х, если дл€ проведени€ меропри€тий налогового контрол€ недостаточно копий документов провер€емого лица и у налоговых органов есть достаточные основани€ полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъ€ть подлинники документов в пор€дке, предусмотренном насто€щей статьей.

ѕри изъ€тии таких документов с них изготавливают копии, которые завер€ютс€ должностным лицом налогового органа и передаютс€ лицу, у которого они изымаютс€. ѕри невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъ€тием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъ€ты, в течение п€ти дней после изъ€ти€.

9. ¬се изымаемые документы и предметы предъ€вл€ютс€ пон€тым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываютс€ на месте выемки.

»зъ€тые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов). ¬ случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делаетс€ специальна€ отметка.

10.  опи€ протокола о выемке документов и предметов вручаетс€ под расписку или высылаетс€ лицу, у которого эти документы и предметы были изъ€ты.

—тать€ 95. Ёкспертиза

1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Ёкспертиза назначаетс€ в случае, если дл€ разъ€снени€ возникающих вопросов требуютс€ специальные познани€ в науке, искусстве, технике или ремесле.

2. ¬опросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. ѕривлечение лица в качестве эксперта осуществл€етс€ на договорной основе.

3. Ёкспертиза назначаетс€ постановлением должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом .

¬ постановлении указываютс€ основани€ дл€ назначени€ экспертизы, фамили€ эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставл€емые в распор€жение эксперта.

4. Ёксперт вправе знакомитьс€ с материалами проверки, относ€щимис€ к предмету экспертизы, за€вл€ть ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

5. Ёксперт может отказатьс€ от дачи заключени€, если предоставленные ему материалы €вл€ютс€ недостаточными или если он не обладает необходимыми знани€ми дл€ проведени€ экспертизы.

6. ƒолжностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, об€зано ознакомить с этим постановлением провер€емое лицо и разъ€снить его права, предусмотренные пунктом 7 насто€щей статьи, о чем составл€етс€ протокол .

ѕри проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы подлежит ознакомлению с постановлением о назначении экспертизы.

7. ѕри назначении и производстве экспертизы провер€емое лицо имеет право:

1) за€вить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы дл€ получени€ по ним заключени€ эксперта;

4) присутствовать с разрешени€ должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объ€снени€ эксперту;

5) знакомитьс€ с заключением эксперта.

8. Ёксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. ¬ заключении эксперта излагаютс€ проведенные им исследовани€, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. ≈сли эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение дл€ дела обсто€тельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обсто€тельствах в свое заключение.

9. «аключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъ€вл€ютс€ провер€емому лицу, которое имеет право дать свои объ€снени€ и за€вить возражени€, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

10. ƒополнительна€ экспертиза назначаетс€ в случае недостаточной €сности или полноты заключени€ и поручаетс€ тому же или другому эксперту.

ѕовторна€ экспертиза назначаетс€ в случае необоснованности заключени€ эксперта или сомнений в его правильности и поручаетс€ другому эксперту.

ƒополнительна€ и повторна€ экспертизы назначаютс€ с соблюдением требований, предусмотренных насто€щей статьей.


—тать€ 96. ѕривлечение специалиста дл€ оказани€ содействи€ в осуществлении налогового контрол€

1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знани€ми и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

2. ѕривлечение лица в качестве специалиста осуществл€етс€ на договорной основе.

3. ”частие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обсто€тельствам как свидетел€.


—тать€ 97. ”частие переводчика

1. ¬ необходимых случа€х дл€ участи€ в действи€х по осуществлению налогового контрол€ на договорной основе может быть привлечен переводчик.

2. ѕереводчиком €вл€етс€ не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее €зыком, знание которого необходимо дл€ перевода.

Ќасто€щее положение распростран€етс€ и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. ѕереводчик об€зан €витьс€ по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

4. ѕереводчик предупреждаетс€ об ответственности за отказ или уклонение от выполнени€ своих об€занностей либо заведомо ложный перевод, о чем делаетс€ отметка в протоколе , котора€ удостовер€етс€ подписью переводчика.


—тать€ 98. ”частие пон€тых

1. ѕри проведении действий по осуществлению налогового контрол€ в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, вызываютс€ пон€тые.

2. ѕон€тые вызываютс€ в количестве не менее двух человек.

3. ¬ качестве пон€тых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

4. Ќе допускаетс€ участие в качестве пон€тых должностных лиц налоговых органов.

5. ѕон€тые об€заны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихс€ в их присутствии. ќни вправе делать по поводу произведенных действий замечани€, которые подлежат внесению в протокол.

¬ случае необходимости пон€тые могут быть опрошены по указанным обсто€тельствам.


—тать€ 99. ќбщие требовани€, предъ€вл€емые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контрол€

1. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, при проведении действий по осуществлению налогового контрол€ составл€ютс€ протоколы. ѕротоколы составл€ютс€ на русском €зыке.

2. ¬ протоколе указываютс€:

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного действи€;

3) врем€ начала и окончани€ действи€;

4) должность, фамили€, им€, отчество лица, составившего протокол;

5) фамили€, им€, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа€х - его адрес, гражданство, сведени€ о том, владеет ли он русским €зыком;

6) содержание действи€, последовательность его проведени€;

7) вы€вленные при производстве действи€ существенные дл€ дела факты и обсто€тельства.

3. ѕротокол прочитываетс€ всеми лицами, участвовавшими в производстве действи€ или присутствовавшими при его проведении. ”казанные лица вправе делать замечани€, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.

4. ѕротокол подписываетс€ составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действи€ или присутствовавшими при его проведении.

5.   протоколу прилагаютс€ фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действи€.


—тать€ 100. ќформление результатов налоговой проверки

1. ѕо результатам выездной налоговой проверки в течение двух мес€цев со дн€ составлени€ справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

¬ случае вы€влени€ нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведени€ камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, провод€щими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончани€ камеральной налоговой проверки.

ѕо результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех мес€цев со дн€ составлени€ справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

2. јкт налоговой проверки подписываетс€ лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). ѕри проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписываетс€ лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

ќб отказе лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, или его представител€ (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делаетс€ соответствующа€ запись в акте налоговой проверки.

3. ¬ акте налоговой проверки указываютс€:

1) дата акта налоговой проверки. ѕод указанной датой понимаетс€ дата подписани€ акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименовани€ либо фамили€, им€, отчество провер€емого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). ¬ случае проведени€ проверки организации по месту нахождени€ ее обособленного подразделени€ помимо наименовани€ организации указываютс€ полное и сокращенное наименовани€ провер€емого обособленного подразделени€ и место его нахождени€;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименовани€ налогового органа, который они представл€ют;

4) дата и номер решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (дл€ выездной налоговой проверки);

5) дата представлени€ в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и иных документов (дл€ камеральной налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных провер€емым лицом в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налогова€ проверка;

9) даты начала и окончани€ налоговой проверки;

10) адрес места нахождени€ организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;

11) сведени€ о меропри€ти€х налогового контрол€, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, вы€вленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

13) выводы и предложени€ провер€ющих по устранению вы€вленных нарушений и ссылки на статьи насто€щего  одекса в случае, если насто€щим  одексом предусмотрена ответственность за данные нарушени€ законодательства о налогах и сборах.

3.1.   акту налоговой проверки прилагаютс€ документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, вы€вленные в ходе проверки. ѕри этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаютс€. ƒокументы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведени€, составл€ющие банковскую, налоговую или иную охран€емую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаютс€ в виде заверенных налоговым органом выписок.

4. ‘орма и требовани€ к составлению акта налоговой проверки устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. јкт налоговой проверки в течение п€ти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получени€ указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

¬ случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклон€ютс€ от получени€ акта налоговой проверки, этот факт отражаетс€ в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направл€етс€ по почте заказным письмом по месту нахождени€ организации (обособленного подразделени€) или месту жительства физического лица. ¬ случае направлени€ акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручени€ этого акта считаетс€ шестой день счита€ с даты отправки заказного письма.

ѕри проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручаетс€ ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в пор€дке, установленном насто€щим пунктом.

јкт налоговой проверки направл€етс€ иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса), не осуществл€ющей де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемус€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков. ƒатой вручени€ этого акта считаетс€ двадцатый день, счита€ с даты отправки заказного письма.

6. Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), в случае несогласи€ с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложени€ми провер€ющих в течение одного мес€ца со дн€ получени€ акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражени€ по указанному акту в целом или по его отдельным положени€м. ѕри этом лицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

ѕисьменные возражени€ по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представл€ютс€ ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дн€ получени€ указанного акта. ѕри этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.


—тать€ 100.1. ѕор€док рассмотрени€ дел о налоговых правонарушени€х

1. ƒела о вы€вленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушени€х рассматриваютс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 101 насто€щего  одекса.

2. ƒела о вы€вленных в ходе иных меропри€тий налогового контрол€ налоговых правонарушени€х (за исключением правонарушений, предусмотренных стать€ми 120 , 122 и 123 насто€щего  одекса) рассматриваютс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 101.4 насто€щего  одекса.


—тать€ 101. ¬ынесение решени€ по результатам рассмотрени€ материалов налоговой проверки

1. јкт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были вы€влены нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также представленные провер€емым лицом (его представителем) письменные возражени€ по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, проводившего налоговую проверку. ѕо результатам их рассмотрени€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа в течение 10 дней со дн€ истечени€ срока, указанного в пункте 6 статьи 100 насто€щего  одекса, принимаетс€ одно из решений, предусмотренных пунктом 7 насто€щей статьи, или решение о проведении дополнительных меропри€тий налогового контрол€. —рок рассмотрени€ материалов налоговой проверки и вынесени€ соответствующего решени€ может быть продлен , но не более чем на один мес€ц.

¬ случае прин€ти€ решени€ о проведении дополнительных меропри€тий налогового контрол€ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных меропри€тий налогового контрол€, а также представленные провер€емым лицом (его представителем) письменные возражени€ должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководител€) налогового органа, проводившего налоговую проверку. ѕо результатам их рассмотрени€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа в течение 10 дней со дн€ истечени€ срока, указанного в пункте 6.2 насто€щей статьи, принимаетс€ одно из решений, предусмотренных пунктом 7 насто€щей статьи.

2. –уководитель (заместитель руководител€) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. ѕри проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки направл€етс€ ответственному участнику этой группы, который признаетс€ провер€емым лицом в цел€х насто€щей статьи.

Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрени€ материалов указанной проверки лично и (или) через своего представител€. ѕри проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.

Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), вправе до рассмотрени€ материалов указанной проверки ознакомитьс€ с материалами налоговой проверки и дополнительных меропри€тий налогового контрол€ в течение срока, предусмотренного дл€ представлени€ письменных возражений пунктом 6 статьи 100 насто€щего  одекса и пунктом 6.2 насто€щей статьи. Ќалоговый орган об€зан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представителю), возможность ознакомитьс€ с материалами налоговой проверки и дополнительных меропри€тий налогового контрол€ на территории налогового органа не позднее двух дней со дн€ подачи таким лицом соответствующего за€влени€. ќзнакомление с такими материалами осуществл€етс€ путем их визуального осмотра, изготовлени€ выписок, сн€ти€ копий. ѕо окончании ознакомлени€ составл€етс€ протокол в соответствии со статьей 99 насто€щего  одекса.

Ќе€вка лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представител€), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки, не €вл€етс€ преп€тствием дл€ рассмотрени€ материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководител€) налогового органа об€зательным дл€ рассмотрени€ этих материалов.

ќб€занность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ќенадлежащее исполнение указанной об€занности ответственным участником этой группы не €вл€етс€ основанием дл€ отложени€ рассмотрени€ материалов налоговой проверки.

Ќалоговый орган об€зан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрени€ материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеетс€ предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

3. ѕеред рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководител€) налогового органа должен:

1) объ€вить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт €вки лиц, приглашенных дл€ участи€ в рассмотрении. ¬ случае не€вки этих лиц руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вы€сн€ет, извещены ли участники производства по делу в установленном пор€дке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрени€;

3) в случае участи€ представител€ лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, проверить полномочи€ этого представител€;

4) разъ€снить лицам, участвующим в процедуре рассмотрени€, их права и об€занности;

5) вынести решение об отложении рассмотрени€ материалов налоговой проверки в случае не€вки лица, участие которого необходимо дл€ рассмотрени€.

4. ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы меропри€тий налогового контрол€, а также письменные возражени€ лица, в отношении которого проводилась проверка. ќтсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представител€) права давать свои объ€снени€ на стадии рассмотрени€ материалов налоговой проверки.

ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки исследуютс€ представленные до рассмотрени€ материалов налоговой проверки доказательства, с которыми лицу, в отношении которого проводилась проверка, была предоставлена возможность ознакомитьс€, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (включа€ участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиес€ у налогового органа. Ќе допускаетс€ использование доказательств, полученных с нарушением насто€щего  одекса, а также доказательств, полученных из специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений. ≈сли документы (информаци€) о де€тельности налогоплательщика (консолидированной группы налогоплательщиков) были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных насто€щим  одексом, полученные налоговым органом документы (информаци€) не будут считатьс€ полученными с нарушением насто€щего  одекса. ¬ ходе рассмотрени€ материалов налоговой проверки может быть прин€то решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетел€, эксперта, специалиста.

ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки ведетс€ протокол .

5. ¬ ходе рассмотрени€ материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли вы€вленные нарушени€ состав налогового правонарушени€;

3) устанавливает, имеютс€ ли основани€ дл€ привлечени€ лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

4) вы€вл€ет обсто€тельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушени€, либо обсто€тельства, см€гчающие или от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€.

6. ¬ случае необходимости получени€ дополнительных доказательств дл€ подтверждени€ факта совершени€ нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутстви€ таковых руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один мес€ц (два мес€ца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса), дополнительных меропри€тий налогового контрол€.

¬ решении о назначении дополнительных меропри€тий налогового контрол€ излагаютс€ обсто€тельства, вызвавшие необходимость проведени€ таких дополнительных меропри€тий, указываютс€ срок и конкретна€ форма их проведени€.

¬ качестве дополнительных меропри€тий налогового контрол€ может проводитьс€ истребование документов в соответствии со стать€ми 93 и 93.1 насто€щего  одекса, допрос свидетел€, проведение экспертизы.

6.1. Ќачало и окончание дополнительных меропри€тий налогового контрол€, сведени€ о меропри€ти€х налогового контрол€, проведенных при осуществлении дополнительных меропри€тий налогового контрол€, а также полученные дополнительные доказательства дл€ подтверждени€ факта совершени€ нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутстви€ таковых, выводы и предложени€ провер€ющих по устранению вы€вленных нарушений и ссылки на статьи насто€щего  одекса в случае, если насто€щим  одексом предусмотрена ответственность за эти нарушени€ законодательства о налогах и сборах, фиксируютс€ в дополнении к акту налоговой проверки.

ƒополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, провод€щими дополнительные меропри€ти€ налогового контрол€, в течение п€тнадцати дней со дн€ окончани€ таких меропри€тий.

ƒополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведени€ дополнительных меропри€тий налогового контрол€, в течение п€ти дней с даты этого дополнени€ должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получени€ указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено насто€щим пунктом.

ѕри проведении дополнительных меропри€тий налогового контрол€ в отношении консолидированной группы налогоплательщиков дополнение к акту налоговой проверки в течение дес€ти дней с даты этого дополнени€ вручаетс€ ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков в пор€дке, установленном насто€щим пунктом.

ƒополнение к акту налоговой проверки направл€етс€ иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса), не осуществл€ющей де€тельность на территории –оссийской ‘едерации через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемус€ в ≈дином государственном реестре налогоплательщиков. ƒатой вручени€ этого дополнени€ к акту налоговой проверки считаетс€ двадцатый день, счита€ с даты отправки заказного письма.

ѕри этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась налогова€ проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаютс€.

¬ случае, если лицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), уклон€етс€ от получени€ дополнени€ к акту налоговой проверки, такой факт отражаетс€ в дополнении к акту налоговой проверки. ¬ этом случае дополнение к акту налоговой проверки направл€етс€ по почте заказным письмом по месту нахождени€ организации (обособленного подразделени€) или месту жительства физического лица и считаетс€ полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.

6.2. Ћицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), в течение п€тнадцати дней со дн€ получени€ дополнени€ к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражени€ по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положени€м. ѕисьменные возражени€ по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранной организации, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса) представл€ютс€ ответственным участником этой группы (иностранной организацией, состо€щей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса) в течение п€тнадцати дней со дн€ получени€ такого дополнени€ к акту налоговой проверки. ѕри этом лицо, в отношении которого проводилась налогова€ проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

7. ѕо результатам рассмотрени€ материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€. ѕри проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержатьс€ указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

8. ¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ излагаютс€ обсто€тельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушени€ так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведени€, подтверждающие указанные обсто€тельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушени€ с указанием статей насто€щего  одекса, предусматривающих данные правонарушени€, и примен€емые меры ответственности. ¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ размер вы€вленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

¬ решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ излагаютс€ обсто€тельства, послужившие основанием дл€ такого отказа. ¬ решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушени€ могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была вы€влена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, пор€док обжаловани€ решени€ в вышесто€щий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождени€, другие необходимые сведени€.

¬ случае обнаружени€ в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решени€ налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указанна€ сумма признаетс€ недоимкой по налогу со дн€ фактического получени€ налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дн€ прин€ти€ решени€ о зачете суммы налога, за€вленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

9. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрени€ материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного мес€ца со дн€ вручени€ лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, вынесенные по результатам рассмотрени€ материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного мес€ца со дн€ вручени€ ответственному участнику этой группы. –ешение федерального органа исполнительной власти , уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ вступает в силу со дн€ его вручени€ лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). ”казанное в насто€щем пункте решение в течение п€ти дней со дн€ его вынесени€ должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получени€ решени€ этим лицом (его представителем). ¬ случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получени€, оно направл€етс€ по почте заказным письмом по месту нахождени€ организации (обособленного подразделени€) или месту жительства физического лица. ¬ случае направлени€ решени€ по почте заказным письмом датой его вручени€ считаетс€ шестой день со дн€ отправки заказного письма.

¬ случае подачи апелл€ционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в пор€дке, предусмотренном статьей 101.2 насто€щего  одекса.

Ћицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступлени€ его в силу. ѕри этом подача апелл€ционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

10. ѕосле вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ руководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнени€ указанного решени€, если есть достаточные основани€ полагать, что неприн€тие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решени€ и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. ƒл€ прин€ти€ обеспечительных мер руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение , вступающее в силу со дн€ его вынесени€ и действующее до дн€ исполнени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ либо до дн€ отмены вынесенного решени€ вышесто€щим налоговым органом или судом.

–уководитель (заместитель руководител€) налогового органа вправе прин€ть решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случа€х, предусмотренных насто€щим пунктом и пунктом 11 насто€щей статьи. –ешение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дн€ его вынесени€.

ќбеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласи€ налогового органа. ѕредусмотренный насто€щим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производитс€ последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырь€ и материалов;

готовой продукции, сырь€ и материалов.

ѕри этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы примен€етс€ в случае, если совокупна€ стоимость имущества из предыдущих групп, определ€ема€ по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

2) приостановление операций по счетам в банке в пор€дке, установленном статьей 76 насто€щего  одекса.

ѕриостановление операций по счетам в банке в пор€дке прин€ти€ обеспечительных мер может примен€тьс€ только после наложени€ запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупна€ стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

ѕриостановление операций по счетам в банке допускаетс€ в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 насто€щего пункта.

¬ случае, если решение, предусмотренное пунктом 7 насто€щей статьи, вынесено по результатам рассмотрени€ материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, установленные насто€щей статьей обеспечительные меры могут быть прин€ты в отношении участников этой группы. ѕри этом в первую очередь обеспечительные меры принимаютс€ в отношении ответственного участника этой группы. ѕри недостаточности прин€тых в отношении указанного ответственного участника обеспечительных мер дл€ исполнени€ решени€, предусмотренного пунктом 7 насто€щей статьи, обеспечительные меры могут быть прин€ты к иным участникам этой консолидированной группы налогоплательщиков в последовательности и с учетом ограничений, которые установлены пунктом 11 статьи 46 насто€щего  одекса.

11 . ѕо просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о прин€тии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 насто€щей статьи, на:

1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк об€зуетс€ уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

2) залог ценных бумаг, обращающихс€ на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в пор€дке, предусмотренном статьей 73 насто€щего  одекса;

3) поручительство третьего лица, оформленное в пор€дке, предусмотренном статьей 74 насто€щего  одекса.

12. ѕри предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, действующей банковской гарантии банка, включенного в перечень банков , отвечающих установленным требовани€м дл€ прин€ти€ банковских гарантий в цел€х налогообложени€, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 насто€щего  одекса, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных насто€щим пунктом обеспечительных мер.

13.  опи€ решени€ о прин€тии обеспечительных мер и копи€ решени€ об отмене обеспечительных мер в течение п€ти дней после дн€ его вынесени€ вручаютс€ лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаютс€ иным способом, свидетельствующим о дате получени€ налогоплательщиком соответствующего решени€.

¬ случае направлени€ копии решени€ по почте заказным письмом решение считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.

14. Ќесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных насто€щим  одексом, может €вл€тьс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.

Ќарушение существенных условий процедуры рассмотрени€ материалов налоговой проверки €вл€етс€ основанием дл€ отмены вышесто€щим налоговым органом или судом решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€.   таким существенным услови€м относитс€ обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представител€ и обеспечение возможности налогоплательщика представить объ€снени€.

ќсновани€ми дл€ отмены указанного решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом могут €вл€тьс€ иные нарушени€ процедуры рассмотрени€ материалов налоговой проверки, если только такие нарушени€ привели или могли привести к прин€тию руководителем (заместителем руководител€) налогового органа неправомерного решени€.

15. ѕо вы€вленным налоговым органом нарушени€м, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составл€ет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. –ассмотрение дел об этих правонарушени€х и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производ€тс€ в соответствии с законодательством об административных правонарушени€х.

15.1. ¬ случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 насто€щего  одекса материалы в следственные органы, то не позднее дн€, следующего за днем направлени€ материалов, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа об€зан вынести решение о приостановлении исполнени€ прин€тых в отношении этого физического лица решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.

ѕри этом течение сроков взыскани€, предусмотренных насто€щим  одексом, приостанавливаетс€ на период приостановлени€ исполнени€ решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.

¬ случае, если по итогам рассмотрени€ материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа не позднее дн€, следующего за днем получени€ уведомлени€ об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнени€ прин€тых в отношении этого физического лица решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решени€ о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.

¬ случае, если действие (бездействие) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица, послужившее основанием дл€ привлечени€ его к ответственности за совершение налогового правонарушени€, стало основанием дл€ вынесени€ обвинительного приговора в отношении данного физического лица, налоговый орган отмен€ет вынесенное решение в части привлечени€ налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

—ледственные органы, получившие от налоговых органов материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 насто€щего  одекса, об€заны направл€ть в налоговые органы уведомлени€ о результатах рассмотрени€ этих материалов не позднее дн€, следующего за днем прин€ти€ соответствующего решени€.

 опии решений налогового органа, указанных в насто€щем пункте, в течение п€ти дней со дн€ вынесени€ соответствующего решени€ передаютс€ (направл€ютс€) налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение (его представителю).

16. ѕоложени€, установленные насто€щей статьей, распростран€ютс€ также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.


—тать€ 101.1. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 г.

—тать€ 101.2. ¬ступление в силу решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ и решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ при обжаловании в апелл€ционном пор€дке

1. ¬ случае обжаловани€ решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ в апелл€ционном пор€дке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышесто€щим налоговым органом, и в необжалованной части со дн€ прин€ти€ вышесто€щим налоговым органом решени€ по апелл€ционной жалобе.

2. ¬ случае, если вышесто€щий налоговый орган, рассматривающий апелл€ционную жалобу, отменит решение нижесто€щего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышесто€щего налогового органа вступает в силу со дн€ его прин€ти€.

3. ¬ случае, если вышесто€щий налоговый орган оставит без рассмотрени€ апелл€ционную жалобу, решение нижесто€щего налогового органа вступает в силу со дн€ прин€ти€ вышесто€щим налоговым органом решени€ об оставлении апелл€ционной жалобы без рассмотрени€, но не ранее истечени€ срока подачи апелл€ционной жалобы.


—тать€ 101.3. »сполнение решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€

1. –ешение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ подлежит исполнению со дн€ его вступлени€ в силу.

2. ќбращение соответствующего решени€ к исполнению возлагаетс€ на налоговый орган, вынесший это решение. ¬ случае рассмотрени€ жалобы вышесто€щим налоговым органом в апелл€ционном пор€дке вступившее в силу соответствующее решение направл€етс€ в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дн€ вступлени€ в силу соответствующего решени€.

3. Ќа основании вступившего в силу решени€ лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, направл€етс€ в установленном статьей 69 насто€щего  одекса пор€дке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечени€ этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.


—тать€ 101.4. ѕроизводство по делу о предусмотренных насто€щим  одексом налоговых правонарушени€х

1. ѕри обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушени€х законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена насто€щим  одексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о вы€влении которых рассматриваютс€ в пор€дке, установленном статьей 101 насто€щего  одекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанного нарушени€ должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. ќб отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делаетс€ соответствующа€ запись в этом акте.

2. ¬ акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложени€ должностного лица, обнаружившего факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, по устранению вы€вленных нарушений и применению налоговых санкций.

3. ‘орма акта и требовани€ к его составлению устанавливаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. јкт вручаетс€ лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаетс€ иным способом, свидетельствующим о дате его получени€. ≈сли указанное лицо уклон€етс€ от получени€ указанного акта, должностным лицом налогового органа делаетс€ соответствующа€ отметка в акте и акт направл€етс€ этому лицу по почте заказным письмом. ¬ случае направлени€ указанного акта по почте заказным письмом датой вручени€ этого акта считаетс€ шестой день счита€ с даты его отправки.

5. Ћицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласи€ с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложени€ми должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушени€, в течение одного мес€ца со дн€ получени€ акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражени€ по акту в целом или по его отдельным положени€м. ѕри этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражени€м или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

6. ѕо истечении срока, указанного в пункте 5 насто€щей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководител€) налогового органа рассматривает акт , в котором зафиксированы факты нарушени€ законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

7. јкт рассматриваетс€ в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представител€. ќ времени и месте рассмотрени€ акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Ќе€вка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, или его представител€ не лишает возможности руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

ѕри рассмотрении акта могут оглашатьс€ составленный акт, иные материалы меропри€тий налогового контрол€, а также письменные возражени€ лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€. ќтсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объ€снени€ на стадии рассмотрени€ акта.

ѕри рассмотрении акта заслушиваютс€ объ€снени€ лица, привлекаемого к ответственности, исследуютс€ иные доказательства. Ќе допускаетс€ использование доказательств, полученных с нарушением насто€щего  одекса, а также доказательств, полученных из специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений. ≈сли документы (информаци€) были представлены лицом, привлекаемым к ответственности, в налоговый орган с нарушением установленных насто€щим  одексом сроков, то полученные документы (информаци€) не будут считатьс€ полученными с нарушением насто€щего  одекса.

ѕри рассмотрении материалов налоговой проверки ведетс€ протокол .

¬ ходе рассмотрени€ акта и других материалов меропри€тий налогового контрол€ может быть прин€то решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетел€, эксперта, специалиста.

¬ ходе рассмотрени€ акта и других материалов руководитель (заместитель руководител€) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушени€ законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли вы€вленные нарушени€ состав налоговых правонарушений, содержащихс€ в насто€щем  одексе;

3) устанавливает, имеютс€ ли основани€ дл€ привлечени€ лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушени€;

4) вы€вл€ет обсто€тельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушени€, или обсто€тельства, см€гчающие или от€гчающие ответственность за совершение налогового правонарушени€.

8. ѕо результатам рассмотрени€ акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководител€) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 насто€щей статьи:

1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

9. ¬ решении о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение излагаютс€ обсто€тельства допущенного правонарушени€, указываютс€ документы и иные сведени€, которые подтверждают указанные обсто€тельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушени€ с указанием статей насто€щего  одекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушени€, и примен€емые меры ответственности.

¬ решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ указываютс€ срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, пор€док обжаловани€ решени€ в вышесто€щий налоговый орган, а также указываютс€ наименование органа, место его нахождени€, другие необходимые сведени€.

10. Ќа основании вынесенного решени€ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, вы€вившим соответствующее правонарушение, направл€етс€ требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в пор€дке и сроки, которые установлены стать€ми 58 , 60 , 69 и 70 насто€щего  одекса, если иное не предусмотрено насто€щей статьей.

11. ”тратил силу .

12. Ќесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных насто€щим  одексом, может €вл€тьс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.

Ќарушение существенных условий процедуры рассмотрени€ акта и иных материалов меропри€тий налогового контрол€ €вл€етс€ основанием дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом.   таким существенным услови€м относитс€ обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрени€ материалов лично и (или) через своего представител€ и обеспечение возможности этого лица представить объ€снени€.

ќсновани€ми дл€ отмены решени€ налогового органа вышесто€щим налоговым органом или судом могут €вл€тьс€ иные нарушени€ процедуры рассмотрени€ материалов, если только такие нарушени€ привели или могли привести к прин€тию неправильного решени€.

13. ѕо вы€вленным налоговым органом нарушени€м законодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составл€ет протокол об административном правонарушении. –ассмотрение дел об этих правонарушени€х и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производ€тс€ налоговыми органами в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х.


—тать€ 102. Ќалогова€ тайна

1. Ќалоговую тайну составл€ют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведени€ о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений:

1) €вл€ющихс€ общедоступными , в том числе ставших таковыми с согласи€ их обладател€ - налогоплательщика (плательщика страховых взносов). “акое согласие представл€етс€ по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме , формату и в пор€дке , утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушени€х законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пен€м и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушени€;

4) предоставл€емых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашени€ми), одной из сторон которых €вл€етс€ –оссийска€ ‘едераци€, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам), в том числе в рамках международного автоматического обмена информацией;

5) предоставл€емых избирательным комисси€м в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;

6) предоставл€емых в √осударственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную ‘едеральным законом от 27 июл€ 2010 года N 210-‘« "ќб организации предоставлени€ государственных и муниципальных услуг";

7) о специальных налоговых режимах, примен€емых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

8) предоставл€емых органам местного самоуправлени€ (органам государственной власти городов федерального значени€ ћосквы, —анкт-ѕетербурга и —евастопол€, органам публичной власти федеральной территории "—ириус") в цел€х осуществлени€ контрол€ за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, дл€ расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам;

9) о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещени€ указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" в соответствии с пунктом 1.1 насто€щей статьи;

10) об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещени€ указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" в соответствии с пунктом 1.1 насто€щей статьи, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в св€зи с ввозом товаров на таможенную территорию ≈вразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов;

11) о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещени€ указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет" в соответствии с пунктом 1.1 насто€щей статьи;

12) о постановке на учет в налоговых органах иностранных организаций в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 насто€щего  одекса;

13) о постановке на учет в налоговых органах физических лиц в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 насто€щего  одекса;

14) о прин€тых налоговым органом обеспечительных мерах и применении способов обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных насто€щим  одексом.

1.1. —ведени€ об организации, указанные в подпункте 3 (в части сведений о суммах недоимки и задолженности по пен€м и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), налоговых правонарушени€х и мерах ответственности за их совершение) и в подпунктах 7 , 9 - 11 пункта 1 насто€щей статьи, размещаютс€ в форме открытых данных на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "»нтернет", за исключением сведений об организации, составл€ющих государственную тайну. —ведени€, подлежащие размещению, по запросам не представл€ютс€, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

—роки и период размещени€ сведений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта, пор€док их формировани€ и размещени€ утверждаютс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Ќалогова€ тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

  разглашению налоговой тайны относитс€, в частности, использование или передача другому лицу информации , составл€ющей коммерческую тайну ( секрет производства ) налогоплательщика, плательщика страховых взносов и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих об€занностей.

2.1. Ќе €вл€етс€ разглашением налоговой тайны представление налоговым органом ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков сведений об участниках этой группы, составл€ющих налоговую тайну, а также представление в финансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации, на территори€х которых осуществл€ют де€тельность участники консолидированной группы налогоплательщиков, информации о прогнозируемых поступлени€х налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации от консолидированной группы налогоплательщиков в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих вли€ние на планируемые поступлени€ налога на прибыль организаций, полученной в соответствии с подпунктом 9 пункта 3 статьи 25.5 насто€щего  одекса.

2.2. Ќе €вл€етс€ разглашением налоговой тайны представление налоговым органом оператору информационной системы "ќдно окно" в сфере внешнеторговой де€тельности в цел€х осуществлени€ функций указанного оператора в соответствии с ‘едеральным законом от 8 декабр€ 2003 года N 164-‘« "ќб основах государственного регулировани€ внешнеторговой де€тельности" по его запросу сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, организаци€м и индивидуальным предпринимател€м - участникам внешнеэкономической де€тельности из налоговых деклараций по указанному налогу.

3. ѕоступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведени€, составл€ющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранени€ и доступа .

ƒоступ к сведени€м, составл€ющим налоговую тайну , имеют должностные лица, определ€емые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным государственным органом, осуществл€ющим полномочи€ в сфере уголовного судопроизводства, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

4. ”трата документов, содержащих составл€ющие налоговую тайну сведени€, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

5. ѕоложени€ насто€щей статьи в части определени€ состава сведений о налогоплательщиках (плательщиках страховых взносов), составл€ющих налоговую тайну, запрета на разглашение указанных сведений, требований к специальному режиму хранени€ и доступа к указанным сведени€м, а также ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, либо разглашение таких сведений распростран€ютс€ на сведени€ о налогоплательщиках (плательщиках страховых взносов), полученные организаци€ми, подведомственными федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществл€ющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках (плательщиках страховых взносов), а также на работников указанных организаций.

6. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение таких сведений распростран€ютс€ на сведени€ о налогоплательщиках (плательщиках страховых взносов), поступившие в государственные органы, органы местного самоуправлени€ или организации в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о противодействии коррупции.

ƒоступ к сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, в государственных органах, органах местного самоуправлени€ или организаци€х, в которые такие сведени€ поступили в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о противодействии коррупции, имеют должностные лица, определ€емые руководител€ми этих государственных органов, органов местного самоуправлени€ или организаций.

7. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение таких сведений распростран€ютс€ на сведени€ о размере и об источниках доходов работников (их супругов и несовершеннолетних детей) организаций с государственным участием, поступившие в государственные органы в соответствии с нормативными правовыми актами ѕрезидента –оссийской ‘едерации, ѕравительства –оссийской ‘едерации.

ƒоступ к указанным в насто€щем пункте сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, в государственных органах, в которые такие сведени€ поступили в соответствии с нормативными правовыми актами ѕрезидента –оссийской ‘едерации, ѕравительства –оссийской ‘едерации, имеют должностные лица, определ€емые руководител€ми этих государственных органов.

8. —ведени€, содержащиес€ в специальной декларации, представленной в соответствии с ‘едеральным законом "ќ добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты –оссийской ‘едерации", и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведени€х, признаютс€ налоговой тайной с учетом следующих особенностей:

1) такие сведени€ признаютс€ налоговой тайной без исключений, установленных подпунктами 1 - 3 и 5 - 8 пункта 1 насто€щей статьи;

2) разглашение таких сведений и утрата представленных специальных деклараций и (или) прилагаемых к ним документов и (или) сведений €вл€ютс€ основанием дл€ привлечени€ к уголовной ответственности за незаконное разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, в соответствии с ”головным кодексом –оссийской ‘едерации;

3) должностное лицо налогового органа, которому такие сведени€ стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обсто€тельствам, которые стали ему известны из сведений, указанных в абзаце первом насто€щего пункта;

4) такие сведени€ могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта, признаваемого таковым в соответствии с указанным в абзаце первом насто€щего пункта ‘едеральным законом;

5) в случае необходимости подтверждени€ факта представлени€ в налоговый орган специальной декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, и достоверности содержащихс€ в них сведений должностное лицо органа государственной власти или банка, которому в качестве основани€ дл€ предоставлени€ гарантий, предусмотренных указанным в абзаце первом насто€щего пункта ‘едеральным законом , была представлена копи€ специальной декларации с отметкой налогового органа о ее прин€тии, вправе направить ее в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, дл€ сверки с оригиналом специальной декларации, наход€щейс€ на централизованном хранении. ‘едеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в п€тидневный срок после получени€ такой копии специальной декларации направл€ет ответное уведомление о том, соответствует либо не соответствует полученна€ копи€ специальной декларации оригиналу.

9. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение указанных сведений распростран€ютс€ на сведени€, поступившие в финансовые органы субъектов –оссийской ‘едерации, на территори€х которых осуществл€ют де€тельность участники консолидированной группы налогоплательщиков, в составе информации о прогнозируемых поступлени€х налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации от участников консолидированной группы налогоплательщиков в текущем финансовом году, на очередной финансовый год и плановый период и о факторах, оказывающих вли€ние на планируемые поступлени€ налога на прибыль организаций.

ƒоступ к указанным в насто€щем пункте сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, в финансовых органах субъектов –оссийской ‘едерации имеют должностные лица, определ€емые руководител€ми этих финансовых органов.

10. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение указанных сведений распростран€ютс€ на сведени€ о доходах физических лиц, поступившие, в том числе в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействи€, органам субъектов –оссийской ‘едерации, уполномоченным в сфере социальной защиты населени€, в цел€х, св€занных с предоставлением государственной социальной помощи, мер социальной защиты (поддержки), установленных законодательством –оссийской ‘едерации о государственной социальной помощи, актами ѕрезидента –оссийской ‘едерации, актами ѕравительства –оссийской ‘едерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов –оссийской ‘едерации.

ƒоступ к указанным в насто€щем пункте сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, в органах субъектов –оссийской ‘едерации, уполномоченных в сфере социальной защиты населени€, имеют должностные лица, определ€емые руководител€ми таких органов.

11. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение указанных сведений распростран€ютс€ на сведени€ о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов, поступившие от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органы местного самоуправлени€ дл€ осуществлени€ оценки налоговых расходов в соответствии со статьей 174.3 Ѕюджетного кодекса –оссийской ‘едерации.

ƒоступ к указанным в насто€щем пункте сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, поступившим от налоговых органов в федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, органы местного самоуправлени€, имеют должностные лица, определ€емые руководител€ми этих органов.

12. ѕоложени€ насто€щей статьи в части запрета на разглашение сведений, составл€ющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранени€ указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведени€, или за разглашение указанных сведений распростран€ютс€ на поступившие от налогового органа налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в цел€х предоставлени€ налоговых вычетов в упрощенном пор€дке дл€ предоставлени€ инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 насто€щего  одекса, следующие сведени€:

об использовании (о неиспользовании) налогоплательщиком - физическим лицом права на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 насто€щего  одекса, в течение срока действи€ договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в пор€дке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 насто€щего  одекса;

о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действи€ договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращени€ договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

ƒоступ к указанным в насто€щем пункте сведени€м, составл€ющим налоговую тайну, у налоговых агентов имеют работники, определ€емые руководител€ми (заместител€ми руководителей) таких организаций.


—тать€ 103. Ќедопустимость причинени€ неправомерного вреда при проведении налогового контрол€

1. ѕри проведении налогового контрол€ не допускаетс€ причинение неправомерного вреда провер€емым лицам, их представител€м либо имуществу, наход€щемус€ в их владении, пользовании или распор€жении.

2. ”бытки, причиненные неправомерными действи€ми налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контрол€, подлежат возмещению в полном объеме, включа€ упущенную выгоду (неполученный доход).

3. «а причинение убытков провер€емым лицам, их представител€м в результате совершени€ неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.

4. ”бытки, причиненные провер€емым лицам, их представител€м правомерными действи€ми должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.


—тать€ 103.1. ”тратила силу с 1 €нвар€ 2007 г.

—тать€ 104. «а€вление о взыскании налоговой санкции

1. ѕосле вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, или в иных случа€х, когда внесудебный пор€док взыскани€ налоговых санкций не допускаетс€, соответствующий налоговый орган обращаетс€ с за€влением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налоговой санкции, установленной насто€щим  одексом.

ƒо обращени€ в суд налоговый орган об€зан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушени€, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

¬ случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушени€, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращаетс€ в суд с за€влением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной насто€щим  одексом, за совершение данного налогового правонарушени€.

2. «а€вление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимател€ подаетс€ в арбитражный суд, а с физического лица , не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.

  за€влению прилагаютс€ решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

3. ¬ необходимых случа€х одновременно с подачей за€влени€ о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требовани€ в пор€дке, предусмотренном законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

4. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в случае привлечени€ к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу “аможенного союза.


—тать€ 105. –ассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

1. ƒела о взыскании налоговых санкций по за€влению налоговых органов к организаци€м и индивидуальным предпринимател€м рассматриваютс€ арбитражными судами и ¬ерховным —удом –оссийской ‘едерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

2. ƒела о взыскании налоговых санкций по за€влению налоговых органов к физическим лицам , не €вл€ющимс€ индивидуальными предпринимател€ми, рассматриваютс€ судами общей юрисдикции и ¬ерховным —удом –оссийской ‘едерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

3. »сполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производитс€ в пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации об исполнительном производстве.

»сполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с организаций, которым открыты лицевые счета, производитс€ в пор€дке, установленном бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.


–аздел V.1. ¬заимозависимые лица и международные группы компаний. ќбщие положени€ о ценах и налогообложении. Ќалоговый контроль в св€зи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. —оглашение о ценообразовании. ƒокументаци€ по международным группам компаний

√лава 14.1. ¬заимозависимые лица. ѕор€док определени€ доли участи€ одной организации в другой организации или физического лица в организации


—тать€ 105.1. ¬заимозависимые лица

1. ≈сли особенности отношений между лицами могут оказывать вли€ние на услови€ и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты де€тельности этих лиц или де€тельности представл€емых ими лиц, указанные в насто€щем пункте лица признаютс€ взаимозависимыми дл€ целей налогообложени€ (далее - взаимозависимые лица).

ƒл€ признани€ взаимной зависимости лиц учитываетс€ вли€ние, которое может оказыватьс€ в силу участи€ одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определ€ть решени€, принимаемые другими лицами. ѕри этом такое вли€ние учитываетс€ независимо от того, может ли оно оказыватьс€ одним лицом непосредственно и самосто€тельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с насто€щей статьей.

2. — учетом пункта 1 насто€щей статьи в цел€х насто€щего  одекса взаимозависимыми лицами признаютс€:

1) организации в случае, если одна организаци€ пр€мо и (или) косвенно участвует в другой организации и дол€ такого участи€ составл€ет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организаци€ в случае, если такое физическое лицо пр€мо и (или) косвенно участвует в такой организации и дол€ такого участи€ составл€ет более 25 процентов;

3) организации в случае, если одно и то же лицо пр€мо и (или) косвенно участвует в этих организаци€х и дол€ такого участи€ в каждой организации составл€ет более 25 процентов;

4) организаци€ и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 насто€щего пункта), имеющее полномочи€ по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 насто€щего пункта);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составл€ют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 насто€щего пункта;

7) организаци€ и лицо, осуществл€ющее полномочи€ ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочи€ единоличного исполнительного органа осуществл€ет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если дол€ пр€мого участи€ каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составл€ет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчин€етс€ другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные брать€ и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

3. ¬ цел€х насто€щей статьи долей участи€ физического лица в организации признаетс€ совокупна€ дол€ участи€ этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 насто€щей статьи, в указанной организации.

4. ≈сли вли€ние на услови€ и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, и (или) экономические результаты их де€тельности оказываетс€ одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положени€ на рынке или в силу иных подобных обсто€тельств, обусловленных особенност€ми совершаемых сделок, такое вли€ние не €вл€етс€ основанием дл€ признани€ лиц взаимозависимыми дл€ целей налогообложени€.

5. ѕр€мое и (или) косвенное участие –оссийской ‘едерации, субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, федеральной территории "—ириус" в российских организаци€х само по себе не €вл€етс€ основанием дл€ признани€ таких организаций взаимозависимыми.

”казанные в насто€щем пункте организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основани€м, предусмотренным насто€щей статьей.

6. ѕри наличии обсто€тельств, указанных в пункте 1 насто€щей статьи, организации и (или) физические лица, €вл€ющиес€ сторонами сделки, вправе самосто€тельно признать себ€ дл€ целей налогообложени€ взаимозависимыми лицами по основани€м, не предусмотренным пунктом 2 насто€щей статьи.

7. —уд может признать лица взаимозависимыми по иным основани€м, не предусмотренным пунктом 2 насто€щей статьи, если отношени€ между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 насто€щей статьи.

—тать€ 105.2. ѕор€док определени€ доли участи€ лица в организации

1. ¬ цел€х насто€щего  одекса дол€ участи€ лица в организации определ€етс€ в виде суммы выраженных в процентах долей пр€мого и косвенного участи€ этого лица в организации.

2. ƒолей пр€мого участи€ лица в организации признаетс€ непосредственно принадлежаща€ такому лицу дол€ голосующих акций этой организации или непосредственно принадлежаща€ такому лицу дол€ в уставном (складочном) капитале (фонде) этой организации, а в случае невозможности определени€ таких долей - непосредственно принадлежаща€ такому лицу, €вл€ющемус€ участником этой организации, дол€, определ€ема€ пропорционально общему количеству участников этой организации.

¬ случае, если акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде) организации вход€т в состав активов инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, созданных в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, дол€ пр€мого участи€ в такой организации определ€етс€ пропорционально доле участи€ (доле вносимого имущества во вклад) лиц в таком инвестиционном фонде (негосударственном пенсионном фонде), а в случае невозможности определени€ такой доли - пропорционально количеству лиц.

3. ƒолей косвенного участи€ лица в другой организации признаетс€ дол€, определ€ема€ в следующем пор€дке:

1) определ€ютс€ все последовательности участи€ лица в организации через пр€мое участие каждой предыдущей организации (иного лица) в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

2) определ€ютс€ доли пр€мого участи€ каждой предыдущей организации (иного лица) в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

3) определ€ютс€ доли косвенного участи€ одной организации (иного лица) в другой организации каждой последовательности, при этом дол€ косвенного участи€ определ€етс€ как произведение долей пр€мого участи€ первых двух организаций (иных лиц) в последовательности, а при наличии последующего участи€ путем умножени€ получившегос€ произведени€ на долю следующего пр€мого участи€ в последовательности и каждого следующего получившегос€ произведени€ на каждую долю следующего пр€мого участи€ до последней организации в последовательности;

4) при наличии нескольких последовательностей участи€ суммируютс€ все доли косвенного участи€ лица в организации, определенные в соответствии с подпунктом 3 насто€щего пункта.

4. ѕри определении доли участи€ лица в организации не учитываетс€ участие, реализованное посредством владени€ ценными бумагами, приобретенными в рамках договора репо, заключенного в соответствии с ‘едеральным законом "ќ рынке ценных бумаг", или операции, признаваемой операцией –≈ѕќ в соответствии с законодательством иностранного государства. ѕри этом в цел€х определени€ доли пр€мого и (или) косвенного участи€ такие ценные бумаги учитываютс€ у лица, которое €вл€етс€ продавцом ценных бумаг по первой части –≈ѕќ, за исключением случаев, когда ценные бумаги, проданные продавцом по первой части –≈ѕќ, были им получены по другой операции –≈ѕќ или операции займа ценными бумагами.

¬ случае неисполнени€ или исполнени€ не в полном объеме второй части –≈ѕќ определение доли участи€ лица в организации осуществл€етс€ без учета особенностей, установленных насто€щим пунктом.

5. ѕри определении доли участи€ лица в организации не учитываетс€ участие, реализованное посредством владени€ ценными бумагами, полученными в рамках договора займа ценными бумагами, заключенного в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации или законодательством иностранного государства. ѕри этом в цел€х определени€ доли пр€мого и (или) косвенного участи€ такие ценные бумаги учитываютс€ у лица, которое €вл€етс€ кредитором (представл€ет ценные бумаги в заем), за исключением случаев, когда ценные бумаги, переданные в рамках договора займа ценными бумагами, были получены кредитором по другой операции займа ценными бумагами или операции –≈ѕќ.

¬ случае неисполнени€ или исполнени€ не в полном объеме об€зательств по возврату ценных бумаг по операци€м займа ценными бумагами определение доли участи€ лица в организации осуществл€етс€ без учета особенностей, установленных насто€щим пунктом.

6. ѕри определении доли участи€ лица в организации учитываетс€ также участие, осуществл€емое с использованием иностранной структуры без образовани€ юридического лица, в случае, если такое лицо признаетс€ контролирующим лицом этой структуры. ѕри этом дол€ такого участи€ с использованием иностранной структуры без образовани€ юридического лица определ€етс€ в пор€дке, аналогичном пор€дку определени€ доли косвенного участи€ лица в организации, осуществл€емого с использованием другой организации, установленному пунктом 3 насто€щей статьи, с учетом особенностей, установленных абзацем вторым насто€щего пункта.

ƒл€ определени€ доли косвенного участи€ лица в организации при наличии более одного контролирующего лица иностранной структуры без образовани€ юридического лица дол€ каждого из контролирующих лиц в такой организации определ€етс€ пропорционально вкладу каждого контролирующего лица в имущество, переданное этой структуре. ¬ случае невозможности определени€ размера вклада в имущество, переданное такой структуре, доли всех контролирующих лиц в цел€х определени€ доли их участи€ в организации признаютс€ равными, а их размер определ€етс€ исход€ из количества контролирующих лиц такой структуры.

ѕравила, предусмотренные насто€щим пунктом, примен€ютс€ также при определении доли участи€ в организации, осуществл€емого с использованием иностранного юридического лица, дл€ которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие (отсутствует уставный капитал или фонд).

7. ƒополнительные обсто€тельства при определении доли участи€ лица в организации учитываютс€ в судебном пор€дке.


√лава 14.2. ќбщие положени€ о ценах и налогообложении. »нформаци€, используема€ при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с услови€ми сделок между лицами, не €вл€ющимис€ взаимозависимыми


—тать€ 105.3. ќбщие положени€ о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами

1. ¬ случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаютс€ или устанавливаютс€ коммерческие или финансовые услови€, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с насто€щим разделом сопоставимыми, между лицами, не €вл€ющимис€ взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы