Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/7-605
Вопрос: В марте 2010 г. физическим лицом была направлена декларация о доходах для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилого дома в 2009 г. Физическим лицом 15.06.2010 получено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет для представления по месту работы. В настоящее время физическое лицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета у работодателя только за период с июля по декабрь 2010 г. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за период с января по июнь 2010 г.? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения нового подтверждения на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно "п. 3 ст. 220" Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный "пп. 2 п. 1 данной статьи", может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с положениями "п. 3 ст. 210" Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.
В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при представлении подтверждения из налогового органа, либо получение остатка имущественного налогового вычета в налоговом органе.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя в следующем году достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет и факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, справку о доходах по "форме 2-НДФЛ", которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин