Бюджетные кредиты: переплата процентов

Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности расчетов по переплатам процентов по бюджетным кредитам при их досрочном погашении рассмотрел Минфин России (письмо от 6 марта 2026 г. № 02-07-06/18094).

При возникновении в бюджетном учете по состоянию на отчетную дату (на 1 января 2026 года) отрицательных значений остатков по счетам 1 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 1 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» в связи с превышением поступлений (выплат) над суммой предъявленных требований (возникших денежных обязательств), такие остатки подлежат переносу на соответствующие счета аналитического учета в следующем порядке (например, в части переплат по процентам по бюджетным кредитам):

1) у администратора источников финансирования бюджета, администрирующего предоставленный бюджетный кредит (получателя бюджетных средств, осуществляющего принятие и исполнение обязательства по уплате процентов (штрафных санкций) по полученному бюджетному кредиту): Дебет КДБ 1 210 05 561 и кредит КРБ 1 301 11 710;

2) у администратора источников финансирования бюджета, осуществляющего принятие и исполнение обязательства по предоставлению бюджетного кредита (администратора доходов бюджета от процентов (штрафных санкций) по предоставленному бюджетному кредиту): Дебет КДБ 1 207 11 541 и кредит КДБ 1 304 06 731.

Указанные бухгалтерские записи на счетах бюджетного учета применяются до введения в Единый план счетов позиций по счетам 205 25 «Расчеты по доходам от переплат процентов по предоставленным заимствованиям», 205 26 «Расчеты по доходам от переплат штрафных санкций по долговым обязательствам» (планируется при внесении изменений в СГС «Единый план счетов» в 2026 году).

Формирование в составе бюджетной отчетности за 2025 год Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счетам 1 207 11 541, 1 301 11 710 (в части оборотов, связанных с реклассификацией объектов учета, с учетом вышеуказанных корреспонденций) осуществляется согласно пунктам 31, 32 Инструкции № 191н (соответственно). При этом информация о погашении (возврате) переплаты по процентам (штрафным санкциям) по бюджетным кредитам при формировании Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) не включается.

Информация о показателях остатков в части расчетов по переплатам процентов (штрафных санкций) по заимствованиям, сформированных по счетам 1 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами» и 1 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», раскрывается в Пояснительной записке (ф. 0503160) в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).