Отражение материальной помощи

На основании пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

В связи с этим работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения в размере, не превышающем 50 000 рублей. Если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 рублей, данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Вместе с тем, если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то она может отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24064@).

Еще одна ситуация. Не облагаются НДФЛ суммы матпомощи, выплачиваемой работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

В случае совместного проживания и ведения совместного хозяйства работника и, например, его бабушки сумма матпомощи, выплачиваемой организацией работнику в связи со смертью члена его семьи, освобождается от налогообложения НДФЛ. Основание — пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 2 декабря 2016 г. № 03-04-05/71785).