Как отразить материальную выгоду от беспроцентного займа в 6-НДФЛ

ФНС России в письме от 23 ноября 2016 г. № БС-4-11/22246@ разъяснила порядок отражения в форме 6-НДФЛ суммы дохода в виде материальной выгоды и привел пример заполнения расчета. В рассматриваемой ситуации организация выдала 1 июня 2016 г. сотруднику беспроцентный заем. Иных выплат дохода данному физлицу не производилось.

Учитывая изложенное, сумма налога с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, то есть начиная с 30 июня 2016 г.

В рассматриваемой ситуации в расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);

по строкам 110, 120 — 00.00.0000;

по строке 130 — соответствующий суммовой показатель;

по строке 140 — 0.