НДС является косвенным налогом, сумма которого определяется с учетом вычета налога, предъявленного плательщику контрагентами. Поэтому при определении базы следует уделять особое внимание правильности оформления документов, учитывать налоговые оговорки.
Е. В. Шестакова, кандидат юридических наук, практик в области правового и налогового консалтинга, бухгалтерского и бюджетного учета
В силу пунктов 2, 3 статьи 298 Гражданского кодекса, пункта 4 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7‑ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 7 статьи 4 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174‑ФЗ «Об автономных учреждениях» бюджетные и автономные учреждения вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, при условии, что его деятельность соответствует таким целям и сведения о ней указаны в его учредительных документах (уставе). Платные услуги позволяют учреждению увеличить доходы и развивать новые виды деятельности. В 2026 году при их оказании нужно учитывать увеличение ставки НДС.
Налоговые льготы
Законом от 23 июля 2025 г. № 227‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 227‑ФЗ) внесены изменения, расширившие перечень преференций в части НДС.
Помощь СВО
Пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса дополнился пунктом 29, согласно которому не признаются объектом налогообложения передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил России, войск национальной гвардии России, органов Федеральной службы безопасности при условии, что данные товары (работы, услуги) передаются (выполняются, оказываются) в целях их использования в ходе специальной военной операции. Факт получения данных товаров (работ, услуг) и цели их использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом.
Соответственно, НДС, предъявленный при осуществлении обозначенных операций, подлежит вычету. Корреспондирующие дополнения внесены в подпункт 2 пункта 3 статьи 170 и пункт 2.5 статьи 171 Налогового кодекса.
Действие новых норм распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2025 года.
Общественное питание
Одно из условий, дающих организациям общественного питания право на освобождение от НДС, было ограничение суммы доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, — два миллиарда рублей. Законом № 227‑ФЗ предельный размер доходов увеличен до трех миллиардов рублей (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Услуги временного проживания