Минфин России пояснил порядок освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (письмо от 6 октября 2025 г. № 03-07-07/96823).
Не облагаются НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Также освобождается от обложения НДС выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются следующие виды деятельности (подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) (независимо от источника финансирования этих работ):
- разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
- разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
- создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
При поставке соисполнителями товарно-материальных ценностей, а также при выполнении соисполнителями иных работ, не являющихся непосредственно научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами или работами, поименованными в подпункте 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, освобождение от НДС не применяется.