Порядок проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС вызывает постоянные вопросы. Та же история и с получением вычетов по НДФЛ.
О. Б. Воробьева, аудитор
Проведение зачета (возврата) в рамках ЕНС
Зачет
Налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета (п. 1 1 ст. 78 НК РФ) в счет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика путем зачета, осуществляется на основании представленного им в налоговый орган Заявления о распоряжении путем зачета (ф. 1150057), форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ (далее — Приказ № ЕД-7-8/1133@) (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Указанное заявление представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.
Возврат
Плательщик налога вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый в банке счет (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется на основании Заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее — Заявление), по форме 1112542, утвержденной Приказом № ЕД-7-8/1133@.