25 апреля 2024 года
Регистрация

Все материалы сайта

21.11.2012   Налоги

Расходы на НИОКР могут быть учтены для целей налогообложения

Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/575 разъясняет, что расходы, связанные с научно-исследовательскими работами, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с положениями ст. 262 НК РФ. При этом данные расходы учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Определено, что расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих разработок после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

21.11.2012   На практике

ФСС: об исчислении страхового стажа для определения пособий

ФСС РФ в письме от 30 октября 2012 года № 15-03-09/12-3065П разъясняет порядок исчисления страхового стажа для определения размера пособий по временной нетрудоспособности.

Разъяснено, что исчисление периодов работы производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

В случае, если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.

21.11.2012   Налоги

НДФЛ: путевка получена в качестве приза

ФНС России в письме от 26 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3887@ разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации-работодателя в качестве приза.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся, суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций.

Учитывая изложенное, сумма оплаты организацией-работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, полученной работником в качестве приза от данной организации не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных данным пунктом НК РФ.

20.11.2012   Налоги

НДС: организация оказывает дополнительные образовательные услуги

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-07/114 разъясняет порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования и услуг, оказываемых населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Разъяснено, что от налогообложения НДС освобождаются дополнительные образовательные услуги, оказываемые НКО, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Что касается услуг, оказываемых населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, то согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ такие услуги освобождены от НДС.

20.11.2012   Налоги

Порядок уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета в течение одного дня

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-05-06-04/217 разъясняет порядок уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета транспортного средства в течение одного дня.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

При этом в случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

20.11.2012   Налоги

Налогоплательщик обязан хранить первичные документы, подтверждающие убытки прошлых лет

ФНС России сообщает, что обязанность налогоплательщиков по обеспечению сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов в течение четырех лет предусмотрена подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Указанные документы нужны налоговым органам в целях контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе посредством проведения налоговых проверок.

Однако для отдельных документов устанавливается иная продолжительность срока хранения. В частности, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года). Его исчисление осуществляется в специальном порядке. С учетом требований ст. 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учета расходов на приобретение такого имущества).

Законодательством о бухгалтерском учете устанавливается срок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение не менее пяти лет. Согласно приказу Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 г. № 558 документы об определении амортизации основных средств хранятся постоянно.Указанная позиция подтверждается письмом Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/270.

20.11.2012   Технологии

Утвержден перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью

Приказом ФНС России от 12 ноября 2012 г. № ММВ-7-12/838@ утвержден перечень услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы.

В порядке электронной очереди предоставляются госуслуги по регистрации ККТ, юридических и физических лиц, приему налоговой и бухгалтерской отчетности, проведению сверки расчетов, урегулированию задолженности и банкротству, информированию, выдаче справок и пр.

Отдельно установлен список таких услуг при обращении в Единые регистрационные центры.

20.11.2012   Налоги

КГН: доходы получены от долевого участия в других организациях

ФНС России в письме от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18624@ разъясняет, как представлять декларации по налогу на прибыль, если участник КГН получает доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды), налог с которых удерживается налоговым агентом (источником выплаты).

В отношении консолидированной налоговой базы по КГН применяется ставка 20%.

В эту базу не включаются доходы участников КГН, облагаемые налогом у источника выплаты, и налоговая база, к которой применяются иные налоговые ставки.

Ответственный участник КГН составляет декларацию по КГН в целом по группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Участники КГН подают в налоговые органы по месту своего учета декларации при получении доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу, и только в части исчисления налога в отношении этих доходов.

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) не включаются в консолидированную налоговую базу и налоговые декларации по КГН. Они отражаются в декларациях участников КГН. Состав декларации зависит от того, от каких организаций (российских или иностранных) получены дивиденды.

19.11.2012   Налоги

Особенности начисления транспортного налога

ФНС России сообщает  при продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое ТС зарегистрировано, — прежний владелец ТС.

С 1 января 2011 года появилась возможность продать ТС по договору купли-продажи без снятия его с регистрационного учета.

Указанную выше позицию ФНС России объясняет тем, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для взимания (прекращения взимания) налога не установлено.

19.11.2012   Налоги

Минфином России подготовлен обзор практики применения МСФО на территории Российской Федерации

В  сообщении Межведомственной рабочей группы по применению МСФО рассматриваются, в частности, следующие вопросы, касающиеся составления консолидированной финансовой отчетности (далее — КФО) за 2012 год:

— представление сравнительной информации в отчетности за 2012 год (указано, что к отчетности за 2012 год должна прилагаться, как минимум, отчетность за предшествующий период — 2011 год и вступительный баланс на 1 января 2011 года);

— указание на МСФО в консолидированной финансовой отчетности и аудиторском заключении по такой отчетности (разъяснены требования к содержанию заявления о соответствии отчетности МСФО);

— определение отчетного периода для составления КФО;

— валюта представления КФО (сообщается, что ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» не содержит ограничений на составление отчетности в иностранной валюте наряду с отчетностью в валюте РФ);

— требования к составлению КФО эмитентами ценных бумаг;

— условия освобождения от составления КФО;

— требования к аудиту КФО;

— применение международно признанных правил подготовки отчетности (национальных стандартов бухгалтерского учета США (US GAAP));

— подписание КФО уполномоченными лицами;

— утверждение КФО собранием акционеров.

19.11.2012   Налоги

ФНС уточнила порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

ФНС России в письме от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@ уточнила свои разъяснения, касающиеся порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год при применении налоговой льготы.

Согласно разъяснениям ФНС России (см. также письмо от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200) форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

При этом сообщается, что порядок заполнения данной налоговой декларации содержит некорректное описание алгоритма расчета сумм налоговых льгот.

В этой связи разъясняется, что в случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то:

— в строке 180 налоговой декларации сумму налоговой льготы следует рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл, учитывающего число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота (строка 160);

— в строке 200 сумму налоговой льготы следует рассчитать как произведение показателей указанных выше строк (070, 130, 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

— в строке 220 сумму налоговой льготы следует исчислить как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент Кл (строка 160).

19.11.2012   Налоги

Минфин напоминает порядок предоставления налоговых вычетов на детей

Минфин России в письме от от 8 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1257 разъясняет, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

19.11.2012   Контроль

Минфином разработаны формы бухгалтерской отчетности для социально ориентированных НКО

Минфин России опубликовал Проект приказа от 13 ноября 2012 года, утверждающий формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций.

Для этого в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н предлагается внести приложение № 6. Бухгалтерский баланс для социально ориентированных НКО будет включать четыре строки актива и пять строк пассива. Чтобы отразить укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки нужно будет указывать по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

16.11.2012   Налоги

Минфин разъяснил порядок исчисления и уплаты земельного налога

Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-05-05-02/113 разъясняет порядок одновременного применения нескольких форм платы за использование земли.

Согласно НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Таким образом, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.

Неиспользование транспортного средства не освобождает от обязанности по уплате налога

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 ноября 2012 г. № А75-9581/2011 признал неверным вывод суда о том, что невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности освобождает предприятие от уплаты транспортного налога.

Указано, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновение права на налоговую льготу) не установлено. При этом исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В этой связи вывод арбитражного суда апелляционной инстанции о том, что объективная невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности может послужить основанием для признания факта отсутствия объекта обложения транспортным налогом, также следует признать ошибочным, поскольку такое основание не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

Таким образом, факт неиспользования транспортного средства в своей основной деятельности без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога.

16.11.2012   Налоги

Порядок направления в банк решения ИФНС о приостановлении операций

Письмами ФНС России от 1 октября 2012 г. № АС-4-2/16345, № АС-4-2/16343, № АС-4-2/16344, № АС-4-2/16346 разъяснено, что решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам организации банк должен исполнять в любом случае, независимо от того, направлено оно в электронном виде или на бумажном носителе.

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента влечет ответственность, предусмотренную статьей 134НК РФ — штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.

16.11.2012   Налоги

НДФЛ: отказ работодателя от взыскания с работника причиненного ущерба

Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310 разъясняет порядок начисления НДФЛ на сумму оплаченного штрафа за нарушение правил дорожного движения, если организация отказалась от взыскания причиненного работником ущерба.

Исходя из изложенного в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Утрата обществом необходимых для проверки документов послужила основанием для определения сумм налогов

ИФНС провела выездную проверку деятельности организации. В результате проверки были доначислены налоги и пени. Доначисление было произведено на том основании, что общество ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, не представило первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные расходы.

Стоит отметить, что компания утеряла документы в результате пожара, который произошел не по ее вине. Налогоплательщик не согласился с решением ИФНС и обратился в суд. Арбитры поддержали полностью позицию налоговиков.

В ходе рассмотрения дела было выяснено, что инспекция очень тщательно подошла к проверке и определению налоговой базы по прибыли и НДС. Были опрошены все контрагенты компании. Налог на прибыль рассчитывался на основании книги продаж (которая сохранилась в результате пожара). Заявленные требования организации были оставлены без удовлетворения.

Организация обратилась в ВАС РФ. Однако высшие арбитры в Определении от 6 ноября 2012 г. № ВАС-14403/12 отказали в передаче дела на пересмотр. Коллегия судей полагает, что нет оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра.

15.11.2012   Налоги

Изменения в очередности списания денежных средств при ликвидации

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-274 разъясняет порядок изменения очередности списания денежных средств со счета организации при ее ликвидации.

Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь, т.е. до расчетов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, которые производятся в третью очередь.

В случае, если операции по счетам в банке были приостановлены инспекцией в целях уплаты налога, то в период нахождения организации в стадии ликвидации приостановление операций по счетам не распространяется на расчеты по оплате труда лиц.

15.11.2012   Налоги

Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения в отношении вычета НДС, уплаченного за счет субсидий из областного бюджета

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-11/475 разъясняет порядок возмещения из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.

Согласно НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. При этом ограничений в отношении вычета НДС, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, НК РФ не установлено.