Письмо Минфина РФ от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/2/89
Вопрос: Организация приобретает оборудование стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, которое будет использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.
В договоре купли-продажи данного оборудования установлена его стоимость, а также в договоре содержится условие о том, что оплата будет произведена в следующем году. Данное оборудование вводится в эксплуатацию после его передачи организации и подписания товарной накладной.
В какой момент организация имеет право учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль стоимость оборудования:
- когда данное оборудование введено в эксплуатацию;
- когда произошла фактическая оплата оборудования?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на приобретение оборудования в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Учитывая изложенное, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 руб. учитываются в составе материальных расходов в момент введения этого оборудования в эксплуатацию.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
