Письмо минфина № 03-02-07/1-485 от 22.10.2010
П и с ь м о
№ 03-02-07/1-485 22.10.2010
Вопрос: Согласно решению Участников при реорганизации ООО в форме выделения вновь выделенному Обществу по разделительному балансу передана часть активов и пассивов реорганизованного ООО. В соответствии с разделительным балансом в составе дебиторской задолженности выделенному Обществу передана на баланс дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, образовавшаяся в реорганизуемом ООО до даты вынесения решения о реорганизации.
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом подтверждена Актом выверки расчетов между ООО и ИФНС, задолженности по уплате налогов и сборов ООО не имеет.
Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить: в каком порядке правопреемник (выделенное Общество) может подать заявление о возврате суммы излишне уплаченных сумм налога, какими документами (кроме разделительного баланса) должна быть обоснована сумма образовавшейся переплаты по налогам в бюджет и в какие сроки должен быть осуществлен возврат переплаты по заявлению правопреемника?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о порядке возврата правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов реорганизованной организацией и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 10 статьи 50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.
Полагаем, что для осуществления возврата правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов реорганизованной организацией необходимо представить в налоговый орган разделительный баланс, акт совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, а также иные документы, подтверждающие излишнюю уплату налогов реорганизованной организацией.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
