Завершение операций исполнения расходов федерального бюджета 2017 года

Е. Н. Афанасьева

Уже не за горами Новый год! И наконец-­то у финансистов есть счастливая возможность провести предпраздничные заслуженные выходные дни в приятных хлопотах, при условии, если своевременно и в полном объеме завершить все финансовые операции, максимально освоив весь объем предоставленных прав на их исполнение. Поможем вам определить основные даты — маяки, на которые нужно ориентироваться. Итак, с чего же начать?

Е. Н. АФАНАСЬЕВА, заместитель руководителя Межрегионального операционного управления Федерального казначейства

Прежде всего необходимо:

• определиться с нормативной правовой базой, регулирующей порядок завершения финансового года по исполнению бюджета (далее — НПА), выявить все изменения, которые затронули порядок и сроки исполнения операций в конце финансового года, чтобы все действия перешли в режим «предупредить событие», а не решать его в режиме «постфактум»;
• составить план-график совершения основных мероприятий с указанием предельных сроков их исполнения;
• определить круг операций, наиболее рискоемких с точки зрения:
  • временных факторов исполнения;
  • участников, влияющих на принятие решений;
  • социальных и административных последствий несвоевременного исполнения обязательств;
  • проведения реорганизационных мероприятий;
  • технического обеспечения;
  • координации работы подразделений как внутри ведомства, так и с внешними участниками бюджетного процесса.

При этом следует учитывать особенность режима финансового исполнения бюджета в декабре текущего финансового года: одновременное исполнение бюджета завершающего 2017 финансового года и исполнение бюджета очередного финансового периода (2018 года и плановых периодов 2019 и 2020 годов) в части доведения плановых показателей главными распорядителями бюджетных средств (далее — ГРБС) до конечного получателя бюджетных средств (далее — ПБС), что значительно увеличивает нагрузку на финансовые органы в этот период.

Завершающий период охватывает декабрь 2017, а также начало января 2018 года в части отдельных операций.

Поочередно пройдем по всем этапам обозначенных подготовительных мероприятий.

Основные НПА

• Бюджетный кодекс (ст. 242 «Завершение текущего финансового года»);
• Закон от 19 декабря 2016 г. № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее — Закон № 415-ФЗ);
• постановление Правительства России от 30 декабря 2016 г. № 1551 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее — Постановление № 1551);
• положение о порядке завершения в текущем финансовом году операций по счетам федерального бюджета, открытым в подразделениях Банка России и кредитных организациях (филиалах), утвержденное Минфином России № 127н, Банком России № 328-П от 12 ноября 2008 г. (далее — Приказ № 127н/328-П);
• Порядок завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденный приказом Минфина России от 6 июня 2008 г. № 56н (далее — Порядок № 56н);
• Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденные приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н;
• отдельные нормативные правовые акты Минфина России, Банка России и Федерального казначейства.

Следует отметить, что в указанных НПА предельные даты имеют как фиксированную дату исполнения, так и расчетную, с учетом рабочих и календарных дней.

В целях упорядочения осуществления финансовых операций в завершающий период текущего финансового года, с учетом установленных предельных норм их исполнения согласно действующим НПА, Федеральное казначейство ежегодно разрабатывает График совершения операций в конце — начале финансового года, в котором в календарной последовательности отражены все операции по исполнению бюджета, как доходной, так и расходной его части, для участников (неучастников) бюджетного процесса (далее — График):

Остановимся на особенностях операций расходной части бюджета, выполняемых участниками (неучастниками) бюджетного процесса во взаимодействии с органами Федерального казначейства.

Участники бюджетного процесса с полномочиями распределения бюджетных данных

Для главных распорядителей (распорядителей), главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета с полномочиями главного администратора) можно выделить следующие группы бюджетных обязательств текущего финансового года, исполнение которых следует взять под особый контроль:

• обязательства в части объектов капитального строительства, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу (далее — ФАИП);
• обязательства текущего финансового года, за исключением обязательств, принятых в случае утверждения нормативного правового акта Российской Федерации после 15 декабря текущего финансового года и в связи с исполнением судебных актов, преду­сматривающих обращение взыскания на средства федерального бюджета;
• обязательства, принятые в случае утверждения нормативного правового акта Российской Федерации после 15 декабря текущего финансового года и в связи с исполнением судебных актов, преду­сматривающих обращение взыскания на средства федерального бюджета;
• публичные обязательства по выплате пенсий гражданам, пенсионное обеспечение которых осуществляется на основании статьи 56 Закона от 12 февраля 1993 г. № 4468-1, за январь 2018 года в декабре 2017 года;
• оплата обязательств юридических лиц, возникающих в рамках исполнения государственных контрактов (контрактов, договоров), договоров (соглашений) о предоставлении субсидий юридическим лицам, в пределах суммы, необходимой для оплаты указанных обязательств;
• обязательства по источникам финансирования дефицита бюджета;
• обязательства, исполнение которых осуществляется на счетах в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях, а также на счетах получателей, находящихся за пределами Российской Федерации (далее — иные получатели).

Важной составляющей в полномочиях ГРБС и ГАИФ является взаимодействие как с Минфином России, так и с Межрегиональным операционным УФК (далее — МОУ ФК) в части своевременного внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а также своевременного доведения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств (далее — БА и ЛБО) до конечных участников бюджетного процесса.

Предельные сроки, которые необходимо соблюдать участникам бюджетного процесса при исполнении своих полномочий по внесению изменений в сводную бюджетную роспись и доведению БА и ЛБО, представлены для наглядности в разрезе вышеуказанных групп обязательств на рисунке 1.

При этом необходимо учитывать также предельный срок, установленный пунктом 4 Постановления № 1551, в соответствии с которым при внесении изменений в Закон № 415-ФЗ ГРБС обязан не позднее 20 рабочих дней со дня вступления в силу указанных изменений довести ЛБО до «конечных» ПБС. Учитывая, что Закон от 14 ноября 2017 г. № 326-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» вступил в силу 15 ноября 2017 года, ГРБС необходимо осуществить доведение изменений по соответствующим ЛБО до ПБС не позднее 13 декабря 2017 года.

При внесении изменений по уменьшению показателей сводной бюджетной росписи или перераспределению БА и ЛБО необходимо обеспечить согласованные действия структурных подразделений в части заблаговременного внесения изменений (при необходимости) в поставленные на учет бюджетные обязательства, реестр контрактов в целях обеспечения наличия свободного остатка ЛБО на лицевом счете ГРБС (РБС, ПБС).

В целях исключения потери данных в процессе передачи по электронным каналам связи необходимо обеспечить контроль за статусом исполнения документа как со стороны клиента, так и органа Федерального казначейства.

Особое внимание необходимо обратить при доведении дополнительно выделенных ЛБО на оплату по государственным контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих государственных контрактов оплате в 2016 году, не использованных на начало 2017 года (далее — ЛБО по контрактам прошлого года), чтобы исключить ошибочное доведение ЛБО.

При проведении реорганизационных мероприятий в целях исключения блокировки операций на лицевых счетах в последние дни года предусмотреть их завершение до наступления предельных сроков доведения бюджетных данных.

Получатели бюджетных средств, администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета

Для указанной группы исполнителей бюджетного процесса необходимо основное внимание уделить контролю за сроками исполнения следующих операций.

Учет бюджетных и денежных обязательств (далее — БО и ДО), внесение изменений в БО и ДО (для ПБС)

Первая дата, которую необходимо взять под контроль, 1 декабря — предельный срок принятия ПБС бюджетного обязательства, возникающего из государственных контрактов (за исключением государственных контрактов, заключаемых в рамках реализации государственного оборонного заказа и иных государственных контрактов (договоров), заключаемых в соответствии с решениями Правительства России), предусматривающих условие об исполнении в 2017 году денежного обязательства ПБС по выплате авансовых платежей, оплате поставленных товаров, выполненных работ (услуг), срок исполнения которого превышает один месяц (п. 16 Постановления № 1551).

Необходимо учитывать сроки проверки документов и постановки на учет (внесения изменений) БО и ДО органами Федерального казначейства (1–2 дня) и принять меры по равномерному их исполнению в конце года, не смещая исполнение всех обязательств на последние даты.

Обратите особое внимание на исполнение авансового денежного обязательства в размере 100 процентов от суммы бюджетного обязательства и необходимости своевременного представления в органы Федерального казначейства Сведений о денежном обязательстве (ф. 0506102) (далее — Сведения) для постановки на учет денежного обязательства и зачета суммы ранее исполненного авансового денежного обязательства в счет исполнения денежного обязательства.

Осуществление кассовых выплат в безналичных расчетах

Крайние сроки:

18 декабря — представления ГРБС, имеющими полномочия ПБС, в которых законодательством предусмотрена военная и приравненная к ней служба, в МОУ ФК платежных документов для перечисления денежных средств в соответствующие учреждения (филиалы) Банка России для осуществления своевременной выплаты пенсии гражданам в декабре 2017 года за январь 2018 года;

26 декабря — осуществления кассовых выплат со счетов, открытых в подразделениях Банка России или кредитных организациях на балансовом счете 40106;

27 декабря — представления платежных документов в МОУ ФК по платежам в иностранной валюте с датой валютирования не позднее 29 декабря 2017 года включительно; перечисления неиспользованных остатков средств со счетов 40106 на счета 40105, открытые органам Федерального казначейства, средств в иностранной валюте на соответствующие счета МОУ ФК;

28 декабря — представления платежных и иных документов для осуществления кассовых выплат, при этом документ должен быть датирован не позднее 28 декабря 2017 года.

Осуществление кассовых выплат в наличных расчетах

Крайние сроки:

27 декабря — представления платежных документов в органы Федерального казначейства для осуществления операций по выплатам за счет наличных денег — (дата платежного документа — не позднее 27 декабря 2017 года); представление в органы Федерального казначейства расшифровок сумм неиспользованных средств.

29 декабря — представления в первой половине дня в органы Федерального казначейства расшифровок сумм неиспользованных средств в случае внесения средств 29 декабря.

Для неучастников бюджетного процесса юридических лиц, получающих целевые средства в валюте России, предусмотренные частью 2 статьи 5 Закона № 415‑ФЗ, предельный срок исполнения органами Федерального казначейства платежных документов — 29 декабря. Следует заблаговременно представить документ в органы Федерального казначейства с учетом установленного порядка его исполнения. Срок по обеспечению наличными денежными средствами аналогичен сроку, установленному для ПБС.

Взаимодействие МОУ ФК и органов Федерального казначейства в рамках функционирования ЕКС в конце 2017 — начале 2018 года

Важным звеном исполнения бюджета является четкое взаимодействие в рамках функционирования единого казначейского счета МОУ ФК и органов Федерального казначейства.

Изменения в НПА: вступил в силу приказ Минфина России от 30 октября 2017 г. № 162н «О внесении изменений в приказ Минфина России от 14 декабря 2016 г. № 234 «О Порядке перечисления остатков средств со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях Центрального банка Российской Федерации, на единый счет федерального бюджета и их возврата на указанные счета».

В соответствии с указанным порядком перечисление остатков средств органами Федерального казначейства со счетов 40302, 40501, 40401, 40402 и 40403 не осуществляется только в последние два рабочих дня текущего года: 28 и 29 декабря (в предыдущие годы данная норма охватывала пять дней), при этом право по принятию решения по возврату из федерального бюджета остатков средств с отдельного счета МОУ ФК 40105 на счета территориальных органов Федерального казначейства 40302, 40501, 40401, 40402 и 40403 оставляет за собой Минфин России.

На рисунке 2 указаны предельные сроки направления органами Федерального казначейства Консолидированных заявок на перечисление средств с отдельного счета МОУ ФК 40105 на счета органов Федерального казначейства 40105, 40101, 40302, 40501, 40401, 40402 и 40403, а также сроки перечисления остатков средств со счетов, открытых органам Федерального казначейства в 2017 году.

Внимание! По состоянию на 1 января 2018 года недопустимо наличие остатков средств на счетах:

• 40116 в части средств федерального бюджета, средств федеральных бюджетных и автономных учреждений и средств, поступающих во временное распоряжение казенных учреждений, за исключением зарезервированных сумм по обеспечению наличными денежными средствами с использованием карт, а также средств по обеспечению Государственной компании «Российские автомобильные дороги». Последний день внесения ПБС на счет 40116 остатков наличных денежных средств, не использованных в нерабочие праздничные дни 2018 года, для перечисления в доход федерального бюджета — 11 января 2018 года;
• 40106 в части средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, на других валютных счетах в кредитных организациях на территории Российской Федерации, открытых ГРБС и ПБС (главным администраторам, администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета с полномочиями главного администратора), за исключением средств Минфина России во Внешэкономбанке по обслуживанию и погашению государственного внешнего долга в первой декаде января 2018 года.
• В 2018 году возобновляются операции по взаимодействию территориальных органов Федерального казначейства (далее — ТОФК) и МОУ ФК с учетом следующих сроков:
• в первый рабочий день — 9 января:
  • перечисление остатков средств со счетов ТОФК (включая перечисление остатков средств со счета 40105 по результатам обработки последнего рейса за 29 декабря 2017 года) текущего рабочего дня на отдельный счет МОУ ФК;
  • представление Консолидированных (дополнительных) заявок в МОУ ФК на перечисление средств с отдельного счета МОУ ФК 40105 на счета ТОФК (по операциям 2018 года) (в случае непринятия Минфином России решения по возврату из федерального бюджета остатков средств с отдельного счета МОУ ФК на счета ТОФК).

В целях завершения операций по учету и распределению доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в дополнительный период 2018 года ТОФК необходимо осуществить следующие подготовительные мероприятия с учетом планируемых предельных сроков их исполнения (изменения в Приказ № 127н/ 328-П):

22 декабря 2017 года:

• открытие ТОФК в подразделениях Банка России счета 40101 с отличительным признаком «3»;
• подключение счета 40101 с отличительным признаком «3» к БЭСП.

26 декабря 2017 года:

• доведение до ТОФК реквизитов открытого в МОУ ФК счета 40101 с отличительным признаком «3»;
• доведение до МОУ ФК реквизитов открытого в ТОФК счета 40101 с отличительным признаком «3».

Желаем успешного завершения финансового года!